【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)務技能入素質的定期培訓及監(jiān)督制約機制的不完善，有章不循、檢查監(jiān)督不力，是案件居高不下的主要原因。會計信息失真，導致管理人員決策失誤會計作為一個以提供財務信息為主的信息系統(tǒng)，其最重要的職能就是反映該會計主體的經(jīng)營活動，并為該會計主體的經(jīng)營提供準確、可靠的財務信息。但是，目前商業(yè)銀行的會計信息系統(tǒng)所提供的信息還達不到這樣的要求，其主要表現(xiàn)：（1）、長期以來形成的把會計信息反映的重點放在滿足執(zhí)行信貸計劃等宏觀管理的需要上，而對商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營所需的信息缺乏針對性和相關性；（2）、受無規(guī)則競爭、小集體利益和地方保護影響，從而出現(xiàn)了假憑證、假賬簿、假報表等三假現(xiàn)象，使得會計信息失真，進而導致了在商業(yè)銀行的經(jīng)營中出現(xiàn)了假存款、假貸款、假利潤或者假虧損等虛假的會計信息；（3）、會計信息匯總的速度慢、處理能力差，因為商業(yè)銀行作為一個統(tǒng)一的法人集團，它擁有數(shù)以萬計的分支機構，要做出重大的經(jīng)營決策就必須有準確和可靠的會計信息,而目前我國商業(yè)銀行的電子化水平還是很低的,會計信息的匯總、處理能力還很差，難以滿足商業(yè)銀行正常的經(jīng)營管理需要。（4）、內(nèi)控制度缺陷是銀行風險存在的一個重要內(nèi)部原因。商業(yè)銀行內(nèi)部應自覺主動地通過建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實現(xiàn)安全與效率的目標。為此，商業(yè)銀行內(nèi)控制度結合國家有關法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在商業(yè)銀行各部門和各級人員中必須得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。怎樣才能更好的服務于客戶，立足于客戶？商業(yè)銀行是客戶的財產(chǎn)守護神，管理者和指導者。所以必須以人為本，以客戶為尊。不斷的滿足客戶的要求是銀行業(yè)前進的動力，也是商業(yè)銀行業(yè)務得以高速發(fā)展的根本。如何防止其與經(jīng)營機制、制約機制無法相適應相配套的弊端出現(xiàn)呢？怎樣才能在更好的為客戶服務當中降低風險呢？風險的出現(xiàn)會給各銀行帶來怎樣的危害呢？是我們目前所要解決的根本問題。中國建設銀行總行會計部、個人金融部和營運管理部組成聯(lián)合檢查組，于2007年4月9日至20日對甘肅、安徽、貴州3個分行下轄的1個城區(qū)支行和1個縣支行級綜合性營業(yè)網(wǎng)點會計及營運管理情況進行了重點檢查。全行“落實銀監(jiān)會要求加強案件防控工作”視頻會議后，甘肅分行從制度機制、監(jiān)督手段、風險識別、問題整改等方面提出了一系列措施，風險控制能力逐步提升；安徽分行以防范案件風險為中心，深入開展“規(guī)范經(jīng)營、合格操守”活動，打造“操作規(guī)范，信息真實”的會計文化；貴州分行針對案件頻發(fā)的問題，開展以“防風險、保安全”為主要內(nèi)容的合規(guī)年活動，從思想教育和日常管理兩方面入手，加大違規(guī)行為檢查整改力度，業(yè)務運營和風險管理狀況有所改善。但從檢查結果看，各分行基礎管理工作仍很薄弱，違規(guī)操作、屢查屢犯問題還很突出，前臺人員安全規(guī)范意識和風險防范能力有待提高，未能有效排除基層機構案件隱患，風險控制工作還需要進一步加強。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題有：工前工后現(xiàn)金尾箱、金庫管理；柜面業(yè)務授權管理；賬戶開立使用管理；重要單證、重要物品管理；業(yè)務核算及掛賬事項管理；對賬管理；稽核工作組織管理；會計主管管理。三、降低商業(yè)銀行操作風險的構想（一）、進一步深化會計改革，堅持穩(wěn)健性原則，增加商業(yè)銀行防范經(jīng)營風險能力我們必須在機制上建立起能適應統(tǒng)一法人集團要求的統(tǒng)一規(guī)范管理，分級授權核算相結合的會計體制，并應真正貫徹穩(wěn)健性的會計原則。為此，應做好以下幾點工作：實行賬務集中管理，實行統(tǒng)一會計核算，建立二級核算體制，改變層層作總賬、出報表、業(yè)務部門獨立核算的狀況在集中財務處理的同時，通過授權界定各級分、支行的會計管理職責，強化會計監(jiān)督和控制的功能，這樣做，不僅可以減少核算環(huán)節(jié)和隨意性，并可進一步增強時效性和真實性；正確貫徹穩(wěn)健性原則，進一步提高壞帳準備金的計提比例，擴大計提的范圍，縮短應收利息的虛收時間,完善壞賬準備金的核銷方法,這樣做可以增加商業(yè)銀行抵御風險的能力。一線員工在日常工作中高度重視一線工作中的風險防范，要充分認識做好風險防范工作的重要性，牢固樹立“安全第一”的觀念，克服麻痹思想和僥幸心理，做到警鐘長鳴。在日常工作中做到責任到人，措施到位，嚴明紀律，確保安全。主管部門要采取有效措施加強對所轄機構重點人員，重點業(yè)務，重點環(huán)節(jié)和現(xiàn)金，重要單證等的管理，如做好大額現(xiàn)金收付的檢驗和登記工作，做到對帳證，帳帳，帳實的核對工作等。切實防范道德風險和操作風險，防止發(fā)生內(nèi)部作案及因麻痹思想而造成的損失。（二）、構建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系以“人本主義”作為構建內(nèi)部控制機制的信條，營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。加強風險教育,提高員工的風險意識。對于各類風險案例要經(jīng)常向員工宣講,對于可能給本行造成重大損失的風險因素和安全隱患,要經(jīng)常提醒員工注意。堅持經(jīng)常性的職業(yè)道德教育,提高員工的道德水準和自律意識,增強工作責任心。針對本行員工的業(yè)務弱點,有針對性地開展業(yè)務培訓,特別是與風險的發(fā)現(xiàn)、分析、處置有關的工作技能,加大培訓力度,務使員工切實掌握。努力杜絕因員工的失職、瀆職等。為此，首先要建立內(nèi)部控制管理理念，也就是風險控制思想。銀行每項業(yè)務都是伴隨著對風險的分析、評價、監(jiān)控、轉移、分解等處理方式展開的。一線員工要積極配合上級部門做好檢查工作，包括：金庫，尾款箱，上門收款業(yè)務，柜面人員崗位管理，柜員卡管理，業(yè)務授權管理，柜員交接情況，重要空白憑證和重要物品管理。及時發(fā)現(xiàn)問題及時整改，對重大問題和風險隱患及時報告。做到柜面人員不混崗串崗；柜員卡及其密碼本人保管，一人一卡，禁止轉借他人；不跨級對業(yè)務授權，授權人必須在先對業(yè)務和有關憑證進行嚴格審核的基礎上，再進行授權，嚴禁事后授權，嚴禁“一手清”，對于制度規(guī)定需實行簽字授權的業(yè)務事項，不論是否經(jīng)系統(tǒng)授權，仍需經(jīng)有權人在憑證上簽字授權后方可辦理；柜員辦理交接時，交接事項要清楚連續(xù)全面，加強對重空及重要物品的管理。做好每半年一次的會計對帳業(yè)務，盡一切努力與開戶單位進行對帳，尤其是長期不動戶及發(fā)生額或留存金額較大的戶，提高對帳簽證單的回收率，確保帳務核對相符。嚴格柜面操作，嚴把審核關，對大額和異常支付，大額取現(xiàn)必須認真執(zhí)行內(nèi)部審批和報備制度，努力減少差錯，切實防范支付環(huán)節(jié)的操作風險。要切實加強對上門收款業(yè)務的管理。做好案件隱患排查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，徹底消除風險隱患。建議加強重點人員的管理，對思想情緒波動較大，行為異常，有風險苗頭的人員要重點監(jiān)控。牢記“貪欲、失德、腐敗必然給自己、親人和建行帶來恥辱”的警言。人員離崗請假必須嚴格按制度規(guī)定履行請假和交接手續(xù)。設立風險經(jīng)理，如風險協(xié)查員，以專業(yè)人士的眼光，普通客戶的角度來看待和觀察員工辦理業(yè)務。從而從中找尋出我們在平時工作不易察覺的錯誤和失誤。其人選應具有高度的責任感和使命感，并且對我行的業(yè)務較為了解，對柜面業(yè)務可進行定期或不定期的檢查。有了風險經(jīng)理的存在，做為柜面人員在辦理業(yè)務的過程中就會具有較高的責任心，自覺的提高風險意識。改善柜面服務質量，充分認識柜面服務質量對塑造我行良好企業(yè)形象和提高市場競爭力的重要作用，加強柜面人員客戶服務意識教育，嚴格各項柜面服務規(guī)章制度的貫徹落實。（三）、建立內(nèi)控評價管理辦法，推動內(nèi)控管理工作有序開展制度建設評價標準內(nèi)部控制制度建設評價標準，首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機結合性，又要以“有效控制”為原則，通過對信用風險、市場風險、操作風險等有效監(jiān)測分析、有效控制銀行經(jīng)營活動；三是遵循電子技術的程序化和科學化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲和積累，便于監(jiān)測、分析和評價工作的順利開展。制度執(zhí)行評價標準內(nèi)控制度執(zhí)行評價標準包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風險識別、內(nèi)控活動的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋。一是內(nèi)控環(huán)境標準，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵約束機制的作用程度是否達到預期目的；各級管理層的內(nèi)控意識是否牢固樹立；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責任相匹配；內(nèi)控用人機制是否健全有效；內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對內(nèi)控是否給予了充分的關注等。二是內(nèi)控風險識別標準，包括：內(nèi)控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關聯(lián)程度如何，各級管理層為確保整體目標實現(xiàn)的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內(nèi)部和外部內(nèi)控風險預測和識別機制，即內(nèi)控風險預測是否透徹和恰當，內(nèi)控風險評價概率和頻率依據(jù)是否準確可靠，是否建立了內(nèi)控風險的預測和識別的反應機制。三是內(nèi)控活動的有效性標準，包括：銀行的每項經(jīng)營和管理是否都設有恰當?shù)娘L險監(jiān)控活動；內(nèi)部風險控制活動是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過內(nèi)控活動的實施是否及時有效地化解相關風險。四是內(nèi)控信息的及時反饋標準，包括：是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即內(nèi)控系統(tǒng)崗位員工通過內(nèi)控責任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時轉達給有關人員有效履行其內(nèi)控職責，達到內(nèi)控的預期效果；內(nèi)部控制系統(tǒng)當中每位員工和每個內(nèi)控管理部門所負有的內(nèi)控管理信息的交流職責、交流渠道、交流方式、交流時間是否真正明確；內(nèi)控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。內(nèi)控制度保障評價標準一是是否建立和設置了適時跟蹤評價反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內(nèi)控體系中各個職能部門之間的內(nèi)控制約關系是否建立和運轉有效。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。四是隨著銀行業(yè)務的不斷拓展和品種的創(chuàng)新，內(nèi)部控制制度、程序和政策是否得到了及時的調(diào)整、修正和完善。四、結束語商業(yè)銀行的運作就是人的運作，而我們的商業(yè)社會的主裁者無疑也是由人構成的。所以由于種種原因構成的商業(yè)銀行操作風險首當其沖的就應該從人抓起。有著高效率，高素質的團隊才是控制風險的治標因素。而在團隊的提高下，智能和硬件是緊接著要考慮并且加強的問題。這樣商業(yè)銀行的內(nèi)部風險才能得到有效而全面的控制。以“高效信息溝通”為依托，通過電子化信息交流渠道的安全運轉，保證銀行內(nèi)控體系有效運作。通過建立風險報告制度保證風險管理的信息溝通，保證決策層能夠通過內(nèi)控評價和風險報告，對內(nèi)控狀況進行檢查評價，對風險監(jiān)測報告進行整理分析，做出有分析依據(jù)的判斷決策；執(zhí)行層在責任劃分和權限內(nèi)履行風險內(nèi)控管理職責監(jiān)督檢查層通過對決策管理層和執(zhí)行層工作的事后再監(jiān)督與檢查，對違規(guī)違紀行為進行處罰。降低工作風險是保證商業(yè)銀行工作正常開展的前提，只有形成內(nèi)控管理有標準、部門設置有制約、操作有制度、崗位有職責、過程有監(jiān)控、風險有監(jiān)測、工作有評價、事后有考核的全面有效內(nèi)控制度體系，才能確保商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標。[參考文獻]劉瑩：《強化銀行內(nèi)部控制，防范化解經(jīng)營風險》，《中國金融半月刊》2003年2月《支付結算案例點評》，中國建設銀行結算部 編郭文生：《發(fā)揮會計決策職能，防范銀行經(jīng)營風險》，《金融會計》2004年8月《銀行人員防范風險手冊》2006年3月，中國建設銀行內(nèi)控部 編《中國建設銀行江蘇省分行基層機構柜面典型違規(guī)行為處理規(guī)定》建蘇發(fā)200790號轉發(fā)總行《關于會計與營運風險大檢查有關情況的通報》的通知，中國建設銀行江蘇省分行 建蘇會〔2007〕139號基層銀行“操作風險”的控制 　　【摘要】筆者基于對某市基層銀行的大量調(diào)研，分析了基層銀行在操作風險管理上存在的四大問題和銀行操作風險產(chǎn)生的本質原因，提出了控制基層銀行操作風險的對策。 　　【關鍵詞】操作風險；制度；基層銀行　　信用風險、市場風險、操作風險是銀行業(yè)面臨的三大風險。長期以來，信用風險、市場風險一直是銀行風險管理的主角，只是近年來銀行操作風險案件的頻發(fā)才使操作風險的控制逐漸受到全球銀行界的高度重視。如美國所羅門兄弟公司因賬務處理錯誤形成的6000萬美元的損失，日本大和銀行因操作風險控制制度缺失導致的11億美元的損失。我國此類案件也不乏其數(shù)，如中行的“高山卷款10億潛逃案”，建行的“吉林金融詐騙案”，農(nóng)行的“邯鄲金庫5500萬被盜案”等。 　　巴塞爾委員會將商業(yè)銀行操作風險定義為：由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失效，或由于外部事件的影響，造成直接或間接損失的風險。操作風險的特征是：覆蓋范圍廣，成險概率高，人為因素大。這一風險時刻伴隨著商業(yè)銀行經(jīng)營過程的始終，關系到商業(yè)銀行的生存和發(fā)展，是不得不研究的課題。而“操作”主要由基層來完成，所以基層銀行操作風險控制的研究更具有現(xiàn)實意義。 　　一、基層行操作風險管理中存在的主要問題 　　從對某市某行基層網(wǎng)點調(diào)研情況看，主要存在如下具體問題： 　　（一）綜合柜員制下的操作風險 　　，柜員單人為客戶提供金融服務，業(yè)務品種增加、業(yè)務量增大、勞動強度也不斷增大，高強壓力下，稍有放松便可能出現(xiàn)差錯形成風險。新業(yè)務知識和新操作技能的欠缺也是造成操作風險的一個重要原因。 　　。有些柜員由于工作態(tài)度不認真、操作不經(jīng)心，導致操作失誤。柜員之間、柜員和主管授權人員之間互不防范，也造成風險隱患。 　　。股改上市后，許多行在經(jīng)營轉型上逐漸向營銷創(chuàng)利這一重心轉移，對基層網(wǎng)點的考核更注重規(guī)模指標和速度指標。這種導向必然造成柜員把主要精力用于營銷而忽視業(yè)務質量，潛在的風險越積越重。 　　。近幾年，新入行的員工大多被安排到操作一線，他們雖然學歷較高，但工作能力不強，剛剛熟悉業(yè)務，又被充實到其他崗位了。周而復始，基層行成為新員工的培訓基地，這也增加了操作風險。 　?。ǘ┲厥潞蠊芾恚p事前防范 　　在這種理念的支配下，銀行看重的是對已發(fā)生或已存在風險的事后懲處，試圖以嚴厲的處罰遏制風險的出現(xiàn)，而對事前的防范和事中的控制關注較少。 　?。ㄈ┗鶎有写嬖谟姓虏谎?、違章操作的問題 　　員工由于風險防范意識薄弱，不能嚴格履行崗位職責，信任代替紀律、習慣代替制度、情面代替管理的現(xiàn)象較普遍。 　?。ㄋ模┕筛暮蟆叭饲闄C制”仍未打破 　　盤根錯節(jié)的人際關系網(wǎng)使商業(yè)銀行難以按照現(xiàn)代商業(yè)銀行的制度規(guī)范進行資源的調(diào)配和管理，導致效率低下、風險頻發(fā)。 　　二、操作風險產(chǎn)生原因的深層探討 　　雖然“基層”是“操作”的前臺，但操作風險產(chǎn)生的根本原因，