【文章內(nèi)容簡介】 轄模式到管轄結(jié)構(gòu)，再到業(yè)績評價模式的一致性設(shè)計，具有重要的行為學(xué)意義。如果業(yè)績評價模式不能夠恰當(dāng)?shù)淖裱@條一致性的主線，那么從組織結(jié)構(gòu)到管轄結(jié)構(gòu)設(shè)計的意圖都難以實(shí)現(xiàn)，業(yè)績評價也難以真正得到貫徹和執(zhí)行，更無法起到積極的管理控制和激勵作用。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，管轄方式和管轄結(jié)構(gòu)都會更加復(fù)雜，而不是這里概括的集中簡單模式，各公司的領(lǐng)導(dǎo)也會根據(jù)自己的偏好進(jìn)行不同的創(chuàng)新和選擇。但是，無論如何，業(yè)績評價系統(tǒng)必須與這些既定的管轄方式和管轄結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。第三節(jié) 戰(zhàn)略性業(yè)績評價系統(tǒng)在介紹具體的業(yè)績評價方式之前，有必要對業(yè)績評價和戰(zhàn)略的關(guān)系進(jìn)行闡述，這個問題在公司業(yè)績評價方法設(shè)計和執(zhí)行過程中具有非常重要的意義。傳統(tǒng)的業(yè)績評價一般以已經(jīng)發(fā)生了的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其成果作為衡量的依據(jù)，因此往往具有短期性和滯后性。如何將業(yè)績評價的目光投向公司的戰(zhàn)略計劃和未來的發(fā)展，成為決定業(yè)績評價本身價值的因素。一、戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)與業(yè)績評價企業(yè)管理的戰(zhàn)略理論已經(jīng)為所有實(shí)務(wù)界和理論界的人士所熟悉，但是戰(zhàn)略計劃和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度如何衡量，也就是與戰(zhàn)略有關(guān)的業(yè)績評價如何實(shí)施，理論與實(shí)務(wù)界至今尚未形成行之有效的方法。在此過程中，有兩個必須考慮的問題。1．如何將戰(zhàn)略計劃落實(shí)為具體活動將戰(zhàn)略計劃分解為短期行動計劃似乎是公司的主要難點(diǎn)。最常見的情況是戰(zhàn)略計劃程序過分強(qiáng)調(diào)計算將來詳細(xì)的財務(wù)指標(biāo)，而不是計劃價值創(chuàng)造，忽略了非財務(wù)指標(biāo)對公司的作用；戰(zhàn)略部署目標(biāo)通常不明確，不可計測，與短期活動的連接通常模模糊糊；預(yù)算程序通常只不過是翻翻去年的預(yù)算數(shù)據(jù)，而不是真正將戰(zhàn)略和預(yù)算結(jié)合起來?？傊?，有效的業(yè)績評價的基礎(chǔ)是，將長期計劃分解為短期的切合實(shí)際的行動，執(zhí)行可付諸行動的戰(zhàn)略計劃。通常，戰(zhàn)略計劃同時關(guān)注新發(fā)展機(jī)會和現(xiàn)有經(jīng)營的改善機(jī)會?！爆F(xiàn)有經(jīng)營”指公司目前的業(yè)務(wù)運(yùn)營。但是，為實(shí)現(xiàn)兩種愿望所采取的戰(zhàn)略行動有本質(zhì)差別，所需要的時間跨度和資源也不同。經(jīng)理們常常因?yàn)椴桓疫h(yuǎn)離日常運(yùn)營管理，使得戰(zhàn)略計劃有關(guān)創(chuàng)新的部分無法兌現(xiàn)。為了兩方面都做好，戰(zhàn)略計劃程序應(yīng)分為兩個不同的程序，分別處理兩個目標(biāo)（如圖103所示）。平衡長期與短期目標(biāo)戰(zhàn)略發(fā)展計劃程序戰(zhàn)略營運(yùn)計劃程序突破性發(fā)展現(xiàn)有經(jīng)營新市場新產(chǎn)品或改良產(chǎn)品新分銷渠道發(fā)展行動計劃降低成本目前市場和產(chǎn)品的增長營運(yùn)行動計劃圖103 戰(zhàn)略發(fā)展程序?qū)е聝蓚€不同的計劃:發(fā)展行動計劃和營運(yùn)行動計劃如圖所示，把戰(zhàn)略計劃程序一分為二，一個以發(fā)展為中心，一個以利潤為中心。戰(zhàn)略發(fā)展計劃程序落實(shí)突破性發(fā)展的行動，發(fā)展行動計劃包括新市場、新產(chǎn)品或改進(jìn)產(chǎn)品、新分銷渠道等方面的內(nèi)容，發(fā)展行動計劃將為公司在未來1~5年內(nèi)創(chuàng)造新的收入來源。戰(zhàn)略運(yùn)營計劃程序落實(shí)現(xiàn)有經(jīng)營的行動，營運(yùn)行動計劃專門處理在現(xiàn)有的產(chǎn)品和現(xiàn)有分銷渠道基礎(chǔ)上減少成本、增加銷售。營運(yùn)行動計劃在未來1~2年內(nèi)提高公司業(yè)績。這樣，戰(zhàn)略計劃和預(yù)算的關(guān)系就可以加以調(diào)整和改善。2．如何將戰(zhàn)略目標(biāo)變成可供考評的指標(biāo)將戰(zhàn)略計劃落實(shí)為具體活動之后，業(yè)績考評體系也應(yīng)據(jù)此做出區(qū)別的設(shè)計。此時，此前令人困惑的畫面得以陳清。在做出這樣的劃分之前，一方面，公司希望朝著以價值為基礎(chǔ)的、非財務(wù)的先導(dǎo)性指標(biāo)和更好的績效管理方向前進(jìn)。另一方面，他們的業(yè)績評價體系依然著重財務(wù)的預(yù)算指標(biāo)。財務(wù)數(shù)據(jù)可能告訴您，采用的戰(zhàn)略活動獲得了成功，創(chuàng)造了價值。但是它無法告訴您將來怎樣，依靠財務(wù)數(shù)據(jù)評價和管理公司就像依靠后視鏡開車。戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略關(guān)鍵成功因素(CSF)戰(zhàn)略關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI)為顧客提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)加強(qiáng)以客戶為中心的工作客戶滿意度滿意的客戶投訴處理時間重復(fù)購買定量的定性的定性的定性的圖104 關(guān)鍵成功要素及相應(yīng)的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)舉例作為對表現(xiàn)過去發(fā)生了什么的財務(wù)數(shù)據(jù)，也就是滯后指標(biāo)的補(bǔ)充，公司需要預(yù)測未來結(jié)果的先導(dǎo)指標(biāo)。先導(dǎo)指標(biāo)以關(guān)鍵成功因素和關(guān)鍵績效指標(biāo)表示（如圖104所示）。一個關(guān)鍵成功因素（CSF）是對公司擅長的、對成功起決定作用的某個戰(zhàn)略要素的定性描述。CSF由關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）進(jìn)行定量，從而產(chǎn)生了非財務(wù)指標(biāo)。使用關(guān)鍵成功因素和關(guān)鍵績效指標(biāo)，從而使得對戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評價成為可能。二、財務(wù)業(yè)績指標(biāo)與非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)評價企業(yè)業(yè)績時，有一個問題始終困擾著人們，那就是應(yīng)當(dāng)從誰的角度來考慮這一問題。較為普遍接受的觀點(diǎn)是以股東的利益來衡量公司的業(yè)績，現(xiàn)在利益相關(guān)人的學(xué)說也受到了越來越多的重視。但是，企業(yè)內(nèi)部關(guān)注的具體問題和外部關(guān)注的問題往往存在很多差異，業(yè)績評價究竟應(yīng)該從哪個角度出發(fā)呢？企業(yè)內(nèi)部業(yè)績評價時關(guān)注較多的戰(zhàn)略問題是：產(chǎn)品或服務(wù)的獲利能力得到充分的理解和利用了嗎？商業(yè)過程的執(zhí)行是最好或者最高效率的嗎？為了變得更有效率、有效益，該從哪里著手改變商業(yè)過程呢？在選定的“最佳實(shí)施”的商業(yè)運(yùn)作方式的范圍內(nèi)，資源是否得以最有效的方式進(jìn)行配置了？為了確保得到預(yù)期的結(jié)果，業(yè)績得以準(zhǔn)確地衡量、監(jiān)督或控制了嗎？業(yè)績水平能夠令人信服的得到解釋嗎？當(dāng)業(yè)績偏離了計劃和預(yù)期時能夠有效的控制嗎？也就是如本章開始時所說的，在評價公司戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)程度時，所關(guān)注的問題往往不限于財務(wù)指標(biāo)，還有很多關(guān)系到企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵成功因素的衡量。而企業(yè)外部關(guān)注和最經(jīng)常使用衡量標(biāo)準(zhǔn)似乎只是利潤、現(xiàn)金流量等財務(wù)指標(biāo)。那么投資者如何評價諸如客戶滿意度、員工信念或者其他的非財務(wù)指標(biāo)，任何一種非財務(wù)衡量標(biāo)準(zhǔn)或其他因素在多大程度上影響股東的購買決策或者評價，這在很大程度上決定了公司內(nèi)部對于那些影響戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評價的積極性和必要性。美國波士頓安永商業(yè)創(chuàng)新中心的研究人員展開了一項(xiàng)研究，調(diào)查投資者和分析家對各種非財務(wù)性的戰(zhàn)略指標(biāo)的應(yīng)用以及衡量他們對于股票價值的影響。項(xiàng)目的具體目標(biāo)是：（1）有關(guān)投資者指定決策的方式和對信息的需求；（2）調(diào)查投資者及其建議者對非財務(wù)數(shù)據(jù)的使用情況；（2）衡量非財務(wù)數(shù)據(jù)對股票購買決策的影響。研究結(jié)論給出了非財務(wù)績效標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)價值（表103），以每個非財務(wù)績效指標(biāo)提高一個百分點(diǎn)導(dǎo)致公司的P/E相應(yīng)增加的比率來衡量。表103 非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的財務(wù)價值 [英]加里阿什沃思著，李克成譯，《整合績效管理》，P28，電子工業(yè)出版社，2002年1月版。非財務(wù)績效指標(biāo)P/E相當(dāng)值管理的質(zhì)量產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量客戶滿意度0公司文化的力量0投資者溝通的質(zhì)量管理激勵政策的效果新產(chǎn)品開發(fā)的效果市場地位調(diào)查結(jié)論有力的證明關(guān)于企業(yè)長期戰(zhàn)略的非財務(wù)績效因素與股東評價有關(guān)?；趯碜杂?00位資產(chǎn)組合管理經(jīng)歷的數(shù)據(jù)分析表明，典型的“機(jī)構(gòu)投資者”卻是對于非財務(wù)績效問題予以重要的關(guān)注，投資者會積極地運(yùn)用自己關(guān)于非財務(wù)績效因素的知識。與戰(zhàn)略執(zhí)行相關(guān)的非財務(wù)因素、管理信譽(yù)、戰(zhàn)略的質(zhì)量、創(chuàng)新、市場份額以及公司“吸引和留住人才”的能力比其他因素更具有持久的作用。相比較而言，客戶的不滿意度、質(zhì)量獎勵計劃、員工的培訓(xùn)計劃以及環(huán)境和社會政策因素的重要性就相對弱一些。研究以醫(yī)藥行業(yè)的大型企業(yè)為對象進(jìn)行了深入地調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：股東對于管理質(zhì)量的評價每提高10%，就會導(dǎo)致企業(yè)的股票市值增長13億美元；幾乎35%的投資決策是根據(jù)投資者對于非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，換句話說，如果一個公司無法滿足非財務(wù)預(yù)期，則其股票交易僅為其潛在市值的65%，在理論上，這表示了在不改變企業(yè)基本結(jié)構(gòu)的情況下，企業(yè)仍有50%提高股票市值的機(jī)會。三、整合績效管理——戰(zhàn)略性業(yè)績評價1．整合績效管理如何結(jié)合價值、戰(zhàn)略與業(yè)績評價無論關(guān)于某一種業(yè)績評價工具和技巧的宣傳是如何地天花亂墜，仍然沒有任何一個單一的、完善的方法得以清晰的論證并被一致的毫無疑義的、全面的加以接受，不管它是作業(yè)成本法（ABC）、平衡計分卡（BSC）、看板管理、經(jīng)濟(jì)利潤分析、經(jīng)濟(jì)/市場價值分析（EVA/MVA）、股東價值分析（SVA）、總股東匯報分析，以及以上方法的結(jié)合，或者其他方法，如全面質(zhì)量管理（TQM）。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)過實(shí)施這些新項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)，一個新的內(nèi)部衡量體系的發(fā)展，對于一流的績效管理僅僅是第一步，接下來更為重要的一步是要理解這個內(nèi)部體系如何與創(chuàng)造價值相聯(lián)系。整合績效管理（Integrated Performance Management）是一個連貫的、整體的業(yè)績評價系統(tǒng)，通過戰(zhàn)略的形成和有效戰(zhàn)略執(zhí)行支持和推動公司對價值的追求。IPM的設(shè)計是專門用來幫助理解對于一個特定的商業(yè)組織來說，股東價值究竟意味著什么，以及用來表示股東的利益、價值是如何創(chuàng)造的，它還用來闡明在一個企業(yè)中如何管理價值創(chuàng)造的過程（圖105）。今天的現(xiàn)實(shí)執(zhí)行IPM為股東創(chuàng)造價值的戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)股東價值過程中，戰(zhàn)略與執(zhí)行的差距VBM遠(yuǎn)景圖105 整合績效管理整合績效管理通過以下幾個方面去驅(qū)動股東價值：為保證戰(zhàn)略的有效執(zhí)行而創(chuàng)造衡量框架和管理過程；能夠使管理令人置信的解釋如何執(zhí)行戰(zhàn)略以及為什么要那樣去做；支持對戰(zhàn)略質(zhì)量進(jìn)行連續(xù)的重新確認(rèn)。同時，整合績效管理還有助于保證外部感知這些活動正在被執(zhí)行，并通過長期的增長的價值把感知變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)?；趦r值的衡量方法有助于評估何為最佳戰(zhàn)略，而整合績效管理有助于通過一系列關(guān)鍵評價信息和指標(biāo)的運(yùn)用，以及一系列的管理和控制過程實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略。它們兩者結(jié)合一起構(gòu)成基于價值的管理（VBM，ValueBased Management）。IPM需要一系列的方法，營造一個信息豐富的環(huán)境，這需要創(chuàng)造一個符合邏輯的、連貫一致的和集中的方式來傳達(dá)和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略。圖106說明了在整合績效管理的業(yè)績評價體系中，需要建立什么樣的信息框架，也就是具體的業(yè)績評價過程所需要的信息內(nèi)容。理解真正的獲利能力有效規(guī)劃資源聯(lián)系目標(biāo)和行動輕松共享信息假定推測部門盈利能力貢獻(xiàn)分析客戶成本產(chǎn)品成本收益分析基準(zhǔn)的數(shù)據(jù)現(xiàn)金管理資產(chǎn)利用能力規(guī)劃資本成本過程導(dǎo)向關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)和目標(biāo)績效衡量關(guān)鍵行動關(guān)鍵的成功因素利益相關(guān)者設(shè)想企業(yè)整體解決方案EIS（電子信息系統(tǒng)）建模規(guī)范化的表格MIS(管理信息系統(tǒng))收益分析核心財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)價值創(chuàng)造的基本商業(yè)模型制定決策管理過程衡量進(jìn)度實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略理解商業(yè)過程圖106 IPM的衡量和信息框架這個框架有助于界定如何最好的利用和整合一系列主要的業(yè)績評價工具和技巧。例如：對“真實(shí)”獲利能力來源及在何處創(chuàng)造價值的理解依賴于作業(yè)成本核算和股東/經(jīng)濟(jì)/市場評估和建模技巧；有效規(guī)劃收益和資本的使用依賴于作業(yè)預(yù)算和優(yōu)先預(yù)算技巧、規(guī)劃、建模系統(tǒng)以及項(xiàng)目/創(chuàng)新優(yōu)先技巧；將目標(biāo)和行動聯(lián)系起來已使得整個商業(yè)單位熟知必須做什么以及為什么要依賴于“平衡計分卡”方法；借助技術(shù)共享信息、在合適的實(shí)踐向合適的人傳遞合適的信息需要依賴于商業(yè)智囊以及決策支持系統(tǒng)。2．整合績效管理的內(nèi)容整合績效管理包括四個過程，即：（1）闡述戰(zhàn)略。實(shí)際上是將戰(zhàn)略意圖轉(zhuǎn)化為商業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)模型的過程。在這一過程中，董事會對企業(yè)的戰(zhàn)略意圖實(shí)現(xiàn)一致的意見，識別商業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中價值創(chuàng)造的過程和環(huán)節(jié)，并以此為基礎(chǔ)界定公司高層的績效衡量指標(biāo)，這時平衡計分卡是一個有用的工具，它用于明確各種財務(wù)和非財務(wù)績效目標(biāo)。（2）形成收益和資本計劃。在這個過程中公司高層與業(yè)務(wù)層面的人員進(jìn)行大量的互動，將在上一過程的結(jié)果轉(zhuǎn)化成具體的和實(shí)實(shí)在在的預(yù)期績效的行動計劃。這些預(yù)期績效將會在有關(guān)收益和資本支出的業(yè)務(wù)計劃中加以確定。（3）考評績效。這一過程根據(jù)具體的績效期望來考評、控制或調(diào)整收益與資本規(guī)劃。因此，考評必須基于已經(jīng)建立起來的或明確的管理責(zé)任承擔(dān)結(jié)構(gòu)。在這一過程中要同時考評戰(zhàn)略選擇是否明智以及計劃執(zhí)行是否有效。（4）調(diào)整行動或戰(zhàn)略。根據(jù)業(yè)績評價的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)決定是采取改進(jìn)的措施以更有效的執(zhí)行戰(zhàn)略，還是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整，從而使得IPM成為一個閉環(huán)的系統(tǒng)，在信息反饋過程中逐漸向前推進(jìn)。雖然其中只有一個過程被稱為“考評績效”，但是業(yè)績評價的觀點(diǎn)貫穿于始終，前兩個步驟其實(shí)是將為股東創(chuàng)造價值的戰(zhàn)略逐步細(xì)化為可供考評的業(yè)績指標(biāo)，而最后一個過程是業(yè)績考評的實(shí)踐意義，如果業(yè)績考評不能帶來公司在行動中的改進(jìn)，那么考評也失去了價值。第四節(jié) 功效系數(shù)法與綜合業(yè)績評價功效系數(shù)法又叫功效函數(shù)法，它是根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理，對每一項(xiàng)評價指標(biāo)確定一個滿意值和不允許值，以滿意值為上限，以不允許值為下限．計算各指標(biāo)實(shí)現(xiàn)滿意值的程度，并以此確定各指標(biāo)的分?jǐn)?shù)，再經(jīng)過加權(quán)平均進(jìn)行綜合，從而評價被研究對象的綜合狀況。運(yùn)用功效系數(shù)法進(jìn)行業(yè)績評價，企業(yè)中不同的業(yè)績因素得以綜合，包括財務(wù)的和非財務(wù)的、定向的和非定量的。利用功效系數(shù)法進(jìn)行綜合業(yè)績評價的具體做法有很多種，每個企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計，也可以參照一些較為通用的模型。在這一節(jié)中，將介紹三種可供企業(yè)參考的具體方法。一、國有資本金效績評價1999年與2000年財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國家計委先后聯(lián)合發(fā)布了《國有資本金效績評價規(guī)則及其操作細(xì)則》，決定在中國建立資本金績效評價制度，用以考評企業(yè)的綜合業(yè)績。評價的對象是國有獨(dú)資企業(yè)、國家控股企業(yè)，評價主體主要是政府，其他評價主體在對其投資對象進(jìn)行評價時，也可參照該辦法進(jìn)行。評價的指標(biāo)體系分為工商企業(yè)和金融企業(yè)兩類，工商企業(yè)又分為競爭性企業(yè)和非競爭性企業(yè)。具體的評價指標(biāo)分為定量指標(biāo)和定性指標(biāo)兩類，其中的定量指標(biāo)又分為基本指標(biāo)和修正指標(biāo)。競爭性工商業(yè)企業(yè)的評價指標(biāo)體系見表104。表104 競爭性工商企業(yè)評價指標(biāo)體系定量指標(biāo)（權(quán)重80%）