【文章內容簡介】 除； 形成無形資產的，按照成本的 150%攤銷 。 ◆企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資： 先據實扣除，再按 100%加計扣除。 （ 5）創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠 創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投 資，可以按投 資額的一定比例（ 70%）抵扣應納稅所得額。 24 （ 6）加速折舊優(yōu)惠 ◆加速折舊的條件：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。 ◆加速折舊方法： ◇采取 縮短折舊年限 的，最低折舊年限 不得低于規(guī)定年限的 60%； ◇采取加速折舊的，可以采取 雙倍余額遞減法或者年數總和法 。 （ 7）減計收入優(yōu)惠 綜合利用資源取得的收入，減按 90%計入收入總額 （ 8）稅額抵免優(yōu)惠 購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備， 可按投資額的 l0%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免 的，可以在以后 5個納稅年度結轉抵免。 25 （ 9）民族自治地方的優(yōu)惠 民族自治地方的自治機關 對地方分享 的部分， 可以決定減征或者 免征。（不包括限制或禁止的企業(yè)） （ 10）非居民企業(yè)優(yōu)惠 減按 10%的所得稅稅率 （ 11）其他優(yōu)惠 ①低稅率優(yōu)惠過渡政策 ◆享受企業(yè)所得稅 15%稅率 的企業(yè)： 08年 : 18%； 09年 : 20% 10年 : 22%； 11年 : 24% 12年 : 25% ◆原 執(zhí)行 24%稅率 的企業(yè)， 2022年起按 25%稅率 執(zhí)行。 ②“兩免三減半”、“五免五減半”過渡政策 自 2022年 1月 1日起，因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu) 惠期限從 2022年度起計算。 ③西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠 范圍：云、貴、川、渝、陜、甘、青和五個自治區(qū)、 3個自治州。 對設在區(qū)內國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè) ， 20222022期間 ， 適用 15%稅率且 免 2減 3。 26 六、征收管理 納稅地點 居民企業(yè) : 企業(yè) 登記注冊地 ；但登記注冊地在境外的， 以 實際管理機構所在地 為納稅地點。 非居民企業(yè) : 機構場所所在地 納稅期限 企業(yè)所得稅 按年計征，分月或者分季預繳 ，年終匯 算清繳，多退少補。年終匯算清繳的時間統(tǒng)一為 5個月 。 納稅申報 應當自月份或者季度終了之日起 15日內 ，向稅務機 關報送預繳企業(yè)所得稅申報表，預繳稅款。 27 第三節(jié) 我國的個人所得稅 一 、 個人所得稅 個人所得稅是對個人 (自然人 )取得的各項應稅所得征 收的一種稅 。 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 是 1980年全國人大 通過的， 199 199 202 2022和 2022年共進行了 5次 修訂或修正。 28 二 、 主要內容 （ 一 ） 納稅義務人 包括中國公民 、 個體工商戶以及在中國有所得的 外籍人員 （ 包括無國籍人員 ） 和港 、 澳 、 臺同胞 。 依據 住所和居住時間 兩個標準 ， 區(qū)分為居民納稅 人和非居民納稅人分別承擔不同的納稅義務 。 居民納稅人 （ 1） 判定標準 ① 在中國境內有住所的個人 。 （ 住所是指因戶籍 、 家庭 、 經濟利益關系而在中國境內習慣性居住 ， 而不是指 實際居住或在某一特定時期內的居住地 ） 29 ② 或在中國境內無住所 ， 但居住滿 1年的個人 。 居住滿 1年 是指在一個納稅年度 （ 即公歷 1月 1日起至 12月 31日止 ， 下同 ） ， 在中國境內居住滿 365日 。 不扣減臨時離境天數 (一次不超過 30天 ， 多次累計不超過 90天 )。 （ 2） 類別：在中國境內定居的中國公民和外國僑民 。 自公歷 1月 1日起至 12月 31日止 ,居住在中國境 內的外國人 、 海外僑胞或港澳同胞 。 （ 3） 納稅義務：負 無限納稅 義務 ， 就其來源于中國 境內 、 境外的所得 ， 向中國繳納個人所得稅 。 30 非居民納稅人 （ 1） 判定標準 ① 在中國境內無住所且不居住的個人 。 ② 在中國境內無住所且居住不滿 1年的個人 。 （ 2） 類別：一個納稅年度中 ， 沒有在中國境內居住 ， 或在 境內居住不滿 1年的外籍人員 、 華僑或港澳同胞 。 （ 3） 納稅義務：負 有限納稅義務 ， 僅就其來源于中國境內 的所得 ， 向中國繳納個人所得稅 。 2022年 1月 1日起 ， 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者成為 個人所得稅納稅義務人 。 31 （ 二 ） 征稅范圍 （ 應稅所得項目 ） 應稅所得項目體現了個人所得稅征稅范圍 ， 目前 共 11項 。 工資 、 薪金所得 任職或受雇 取得的工資 、 薪金 、 獎金 、 年終加薪 、 勞動分紅 、 津貼補貼及與此有關的其他所得 。 個體工商戶生產 、 經營所得 （ 1） 可分為兩類：純生產經營所得 、 獨立勞動所得 。 （ 2） 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者 ， 比照此稅目 。 承包 、 承租經營所得 （ 1） 承包 、 承租人對經營成果不擁有所有權 （ 比照工資征稅 ） （ 2） 承包 、 承租人對經營成果擁有所有權 。 32 勞務報酬所得 指獨立從事非雇傭的勞務所得 。 注意：勞務報酬所得與工資 、 薪金所得的區(qū)別： A、 非獨立個人勞動：計 “ 工資 、 薪金所得 ” B、 獨立個人勞動：計 “ 勞務報酬所得 ” 稿酬所得：個人因其作品以圖書 、 報刊形式出版 、 發(fā)表 而取得的所得 。 特許權使用費 指個人提供專利權 、 商標權 、 著作權及其他特許權 的 使用權 取得的所得 。 利息 、 股息 、 紅利所得 指個人擁有債權 、 股權而取得的利息 、 股息 、 紅利 所得 。 (國債 和 國家發(fā)行的金融債券 利息不繳個人所得稅 ) 33 財產租賃所得 （ 僅指有形財產 ）