匯繳納稅人學(xué)校ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 12:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ， 可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的 ， 應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本 ， 并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除 。 ? 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用 ， 不得在稅前扣除 。 ? 2022年 5月 1日起執(zhí)行 。 煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用支出 ? 已 提取的維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi) 的處理 ? 不溯及既往 ， 提取余額以后年度使用 。 ? 已用于資產(chǎn)投資 、 并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的 ， 已在 以前年度計(jì)提折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)進(jìn)行 稅前扣除的 ， 應(yīng)調(diào)整作為 2022年度應(yīng)納稅所得額 。 （ 消除重復(fù)扣除 ） ? 已用于資產(chǎn)投資 、 并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的 ， 該資產(chǎn)成本扣除上述部分成本后的余額 ， 作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) ， 按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)年限 ， 從本公告實(shí)施之日的次月開(kāi)始 ， 就該資產(chǎn)剩余折舊年限計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用 ， 并在稅前扣除 。 房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建 ? 企業(yè)對(duì)房屋 、 建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的 ， ? 如屬于推倒重置的 ， 該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值 ， 應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本 ， 并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起 ， 按照稅法規(guī)定的折舊年限 ， 一并計(jì)提折舊 。 ? 如屬于提升功能 、 增加面積的 ， 該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出 ， 并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) ， 并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起 ， 重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊 ， 如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的 ， 可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊 。 公益性捐贈(zèng)稅前扣除 ? 2022年度的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格名單有哪些？ ? 蘇財(cái)稅 [2022]8號(hào) 《 關(guān)于下發(fā)獲得 2022年度和 2022年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體名單的通知 》 ? 蘇財(cái)稅 [2022]47號(hào) 《 關(guān)于公布獲得 2022年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)和社會(huì)團(tuán)體名單的通知 》 ? 蘇財(cái)稅 [2022]23號(hào) 《 關(guān)于公布 2022年度新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)和社會(huì)團(tuán)體名單的通知 》 ? 財(cái)稅 [2022]45號(hào) 《 關(guān)于公布 2022年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知 》 資產(chǎn)損失 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 [2022]第 25號(hào) ?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 ? 管理方式：審批改為自行申報(bào) ? 申報(bào)類(lèi)型：清單申報(bào) 、 專(zhuān)項(xiàng)申報(bào) ? 清單申報(bào)與專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)在管理上的區(qū)別：申報(bào)表不同 、 附報(bào)資料不同 、 后續(xù)管理不同 。 ? 強(qiáng)調(diào)下：企業(yè)所得稅的管理 ， 目前還沒(méi)有審批項(xiàng)目 ， 只有備案和自行申報(bào) 。 ? 后續(xù)管理 100%監(jiān)管 清單申報(bào)的資產(chǎn)損失 ?（ 一 ） 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中 ， 按照公允價(jià)格銷(xiāo)售 、 轉(zhuǎn)讓 、 變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失； ?（ 二 ） 企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； ?（ 三 ） 企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； ?（ 四 ） 企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； ?（ 五 ） 企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則 ， 通過(guò)各種交易場(chǎng)所 、 市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券 、 股票 、 期貨 、 基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 。 實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ?實(shí)際 資產(chǎn) 損失 ： 企業(yè) 在實(shí)際處置 、 轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) 過(guò)程中發(fā)生的合理 損失 。 ?法定資產(chǎn) 損失 ： 企業(yè) 雖未實(shí)際處置 、 轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) ，但 符合 政策 規(guī)定 條件計(jì)算確認(rèn)的 損失 。 實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ? 實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn) 損失在稅前扣除上的區(qū)別： ?企業(yè) 實(shí)際資產(chǎn)損失 ， 應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào) 扣除 。 ?法定 資產(chǎn)損失 ， 應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件 ， 且
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