審計組織體系ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 08:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)內(nèi)、外部關系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權益；(十 )代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動；(十一 )指導地方注冊會計師協(xié)會工作；(十二 )辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機關委托或授權的其他有關工作。第三節(jié) 民間審計三、民間審計的業(yè)務范圍（一） 《 注冊會計師法 》 (1993年）的規(guī)定審計業(yè)務（ 1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告企業(yè)年度財務報表審計制度：上市公司、國有企業(yè)、國有控股或占主導地位的企業(yè)、各類公司（ 《 公司法 》 要求各類公司依法接受注冊會計師審計）（ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告企業(yè)設立、變更注冊資本時（ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告合并、分立財務報表和清算財務報表（ 4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務第三節(jié) 民間審計會計咨詢和會計服務業(yè)務代理記賬、代為編制會計報表、稅務代理、擔任常年會計顧問等（二） 2022注冊會計師審計準則的規(guī)定財務報表審計財務報表審閱 （除特殊情形外，中報不需審計，可以對中報、季報進行審閱；與審計相比，實施以詢問和分析為主的程序，只能獲取支持 有限保證 的證據(jù)。）歷史財務信息審計或審閱之外的鑒證業(yè)務：預測性財務信息的審核 (我國從 2022年將強制披露 IPO盈利預測改為自愿披露） 內(nèi)部控制評審第三節(jié) 民間審計四、民間審計的特征(一 )受托有償審計(二 )審計內(nèi)容依審計業(yè)務約定書而定(三 )審計結果為審計報告第三節(jié) 民間審計五、我國民間審計的相關規(guī)范（一） 《 注冊會計師法 》 (1993年頒布 )注冊會計師的人員資格、業(yè)務范圍和規(guī)則、會計師事務所的成立條件、注冊會計師協(xié)會、會計師事務所和注冊會計師的法律責任等給以規(guī)定。（二）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系鑒證業(yè)務準則《 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則 》具體準則包括： （ 1） 審計準則（ 2）審閱準則第三節(jié) 民間審計（ 3）其他鑒證業(yè)務準則《 預測性財務信息的審核 》 、 《 歷史財務信息審計或審閱之外的鑒證業(yè)務 》 （內(nèi)部控制鑒證應遵循）相關服務準則《 代編財務信息 》 等會計師事務所質(zhì)量控制準則（三）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范《 中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則 》 1996年發(fā)布《 中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見 》 2022年發(fā)布瀏覽中注協(xié)網(wǎng)站第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任一、注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范（一）職業(yè)道德的基本要求獨立、客觀、公正的原則獨立原則獨立：實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立實質(zhì)上的獨立：指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。形式上的獨立：指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業(yè)懷疑受到損害。威脅獨立性的情形及防范措施 作業(yè) 2：影響我國民間審計獨立性的因素有哪些？如何提高我國民間審計的獨立性？第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任審計是在財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權相分離時形成受托經(jīng)濟責任關系的前提下產(chǎn)生的 ,審計關系源于公司的委托代理關系 ,理論上典型的審計關系應該是注冊會計師接受審計委托人的委托對被審計人進行審計 ,并向審計委托人報告工作和收取費用 .財產(chǎn)所有者(審計委托人 )注冊會計師(審計人 )經(jīng)營管理者(被審計人 )委托審計匯報責任履行情況并收費委托經(jīng)營匯報責任履行情況進行審計配合審計圖 1正常的審計關系圖第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任n 我國目前審計關系中存在的主要問題是審計委托人與被審計人合二為一 ,審計委托關系也扭曲為注冊會計師接受經(jīng)營管理者的委托對經(jīng)營管理者進行審計 ,并接受經(jīng)營管理者支付的審計報酬 ,審計關系發(fā)生了扭曲 ,穩(wěn)固的三角關系被破壞圖 2扭曲的審計關系圖財產(chǎn)所有者委托經(jīng)營 匯報責任履行情況經(jīng)營管理者（審計委托人、被審計人）進行審計、匯報情況并收費委托并配合審計注冊會計師（審計人）第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任n 由于事務所的非審計收入比例不斷增高 ,人們對審計獨立性越來越表示懷疑n 安達信 2022年從安然公司得到的收入中有一半為非審計收入n 畢馬威 2022年從通用電氣公司得到的審計收入僅為2390萬美元 ,而咨詢服務費卻有 7970萬美元n 摩托羅拉向畢馬威支付 6200萬美元的計算機服務和其他服務咨詢費 ,而同期審計費用為 400萬美元n 在如此巨大的收入面前很難避免利益沖突，所以 SEC主席 Levitt說： “如果審計收入只占事務所總收入的 30%,后者怎么能夠獨立 ?”第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任客觀原則以客觀事實為依據(jù)，實事求是公正原則公平正直，不偏不倚地對待有關利益各方 （二）專業(yè)勝任能力和技術規(guī)范（三）對客戶的責任 （四）對同行的責任（五）其他責任第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任二、會計師事務所質(zhì)量控制準則（一） 《 會計師事務所質(zhì)量控制準則第 5101號 ——業(yè)務質(zhì)量控制 》該準則旨在規(guī)范會計師事務所的業(yè)務質(zhì)量控制，明確會計師事務所及其人員的質(zhì)量控制責任，適用于歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務。針對的是會計師事務所的全面質(zhì)量控制，它是會計師事務所全部業(yè)務質(zhì)量控制制度的制定與實施的直接依據(jù)。會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：
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