審計組織體系ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 08:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權(quán)益；(十 )代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動；(十一 )指導地方注冊會計師協(xié)會工作；(十二 )辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。第三節(jié) 民間審計三、民間審計的業(yè)務(wù)范圍（一） 《 注冊會計師法 》 (1993年）的規(guī)定審計業(yè)務(wù)（ 1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告企業(yè)年度財務(wù)報表審計制度：上市公司、國有企業(yè)、國有控股或占主導地位的企業(yè)、各類公司（ 《 公司法 》 要求各類公司依法接受注冊會計師審計）（ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告企業(yè)設(shè)立、變更注冊資本時（ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告合并、分立財務(wù)報表和清算財務(wù)報表（ 4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)第三節(jié) 民間審計會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)代理記賬、代為編制會計報表、稅務(wù)代理、擔任常年會計顧問等（二） 2022注冊會計師審計準則的規(guī)定財務(wù)報表審計財務(wù)報表審閱 （除特殊情形外，中報不需審計，可以對中報、季報進行審閱；與審計相比，實施以詢問和分析為主的程序，只能獲取支持 有限保證 的證據(jù)。）歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喼獾蔫b證業(yè)務(wù)：預測性財務(wù)信息的審核 (我國從 2022年將強制披露 IPO盈利預測改為自愿披露） 內(nèi)部控制評審第三節(jié) 民間審計四、民間審計的特征(一 )受托有償審計(二 )審計內(nèi)容依審計業(yè)務(wù)約定書而定(三 )審計結(jié)果為審計報告第三節(jié) 民間審計五、我國民間審計的相關(guān)規(guī)范（一） 《 注冊會計師法 》 (1993年頒布 )注冊會計師的人員資格、業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則、會計師事務(wù)所的成立條件、注冊會計師協(xié)會、會計師事務(wù)所和注冊會計師的法律責任等給以規(guī)定。（二）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系鑒證業(yè)務(wù)準則《 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則 》具體準則包括： （ 1） 審計準則（ 2）審閱準則第三節(jié) 民間審計（ 3）其他鑒證業(yè)務(wù)準則《 預測性財務(wù)信息的審核 》 、 《 歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喼獾蔫b證業(yè)務(wù) 》 （內(nèi)部控制鑒證應遵循）相關(guān)服務(wù)準則《 代編財務(wù)信息 》 等會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則（三）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范《 中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則 》 1996年發(fā)布《 中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見 》 2022年發(fā)布瀏覽中注協(xié)網(wǎng)站第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任一、注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范（一）職業(yè)道德的基本要求獨立、客觀、公正的原則獨立原則獨立：實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立實質(zhì)上的獨立：指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。形式上的獨立：指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。威脅獨立性的情形及防范措施 作業(yè) 2：影響我國民間審計獨立性的因素有哪些？如何提高我國民間審計的獨立性？第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任審計是在財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離時形成受托經(jīng)濟責任關(guān)系的前提下產(chǎn)生的 ,審計關(guān)系源于公司的委托代理關(guān)系 ,理論上典型的審計關(guān)系應該是注冊會計師接受審計委托人的委托對被審計人進行審計 ,并向?qū)徲嬑腥藞蟾婀ぷ骱褪杖≠M用 .財產(chǎn)所有者(審計委托人 )注冊會計師(審計人 )經(jīng)營管理者(被審計人 )委托審計匯報責任履行情況并收費委托經(jīng)營匯報責任履行情況進行審計配合審計圖 1正常的審計關(guān)系圖第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任n 我國目前審計關(guān)系中存在的主要問題是審計委托人與被審計人合二為一 ,審計委托關(guān)系也扭曲為注冊會計師接受經(jīng)營管理者的委托對經(jīng)營管理者進行審計 ,并接受經(jīng)營管理者支付的審計報酬 ,審計關(guān)系發(fā)生了扭曲 ,穩(wěn)固的三角關(guān)系被破壞圖 2扭曲的審計關(guān)系圖財產(chǎn)所有者委托經(jīng)營 匯報責任履行情況經(jīng)營管理者（審計委托人、被審計人）進行審計、匯報情況并收費委托并配合審計注冊會計師（審計人）第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任n 由于事務(wù)所的非審計收入比例不斷增高 ,人們對審計獨立性越來越表示懷疑n 安達信 2022年從安然公司得到的收入中有一半為非審計收入n 畢馬威 2022年從通用電氣公司得到的審計收入僅為2390萬美元 ,而咨詢服務(wù)費卻有 7970萬美元n 摩托羅拉向畢馬威支付 6200萬美元的計算機服務(wù)和其他服務(wù)咨詢費 ,而同期審計費用為 400萬美元n 在如此巨大的收入面前很難避免利益沖突，所以 SEC主席 Levitt說： “如果審計收入只占事務(wù)所總收入的 30%,后者怎么能夠獨立 ?”第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任客觀原則以客觀事實為依據(jù)，實事求是公正原則公平正直，不偏不倚地對待有關(guān)利益各方 （二）專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范（三）對客戶的責任 （四）對同行的責任（五）其他責任第四節(jié) 注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則和注冊會計師的法律責任二、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則（一） 《 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第 5101號 ——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 》該準則旨在規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責任，適用于歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。針對的是會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制，它是會計師事務(wù)所全部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的制定與實施的直接依據(jù)。會計師事務(wù)所應當根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：
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