【文章內(nèi)容簡介】 是直接列入當(dāng)期成本費(fèi)用?！　答疑編號1089100307：針對該題提問]5）對于甲公司就該設(shè)備更新改造的會計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，錯誤的是（?。??！　　　　　　　　赫_答案』A『答案解析』更新改造支出在滿足資本化條件時列入固定資產(chǎn)成本　　[答疑編號1089100308：針對該題提問]2.《無形資產(chǎn)》選材及典型案例解析　　（1）常見客觀題選材　?、贌o形資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計(jì)算、每期財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算及每期期初長期應(yīng)付款現(xiàn)值的計(jì)算。以單項(xiàng)選擇題中計(jì)算題方式出現(xiàn)?！　、诜秦泿判再Y產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下無形資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算?！　、弁恋厥褂脵?quán)的會計(jì)處理原則。　?、軣o形資產(chǎn)研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理原則，以多項(xiàng)選擇題方式測試。　?、蓍_發(fā)階段有關(guān)支出資本化條件的確認(rèn)，以多項(xiàng)選擇題方式測試。　?、逕o形資產(chǎn)使用壽命的確認(rèn)原則，以多項(xiàng)選擇題方式測試。　?、邿o形資產(chǎn)減值的提取和后續(xù)攤銷額的計(jì)算，以單項(xiàng)選擇題方式測試?！　、酂o形資產(chǎn)出售時損益額的計(jì)算，以單項(xiàng)選擇題方式測試。　?。?）典型案例解析　　【典型案例1單項(xiàng)選擇題】甲公司2007年自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費(fèi)用的448萬元，工資費(fèi)用為150萬元，其他費(fèi)用為200萬元。上述費(fèi)用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費(fèi)為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，假定該項(xiàng)專利權(quán)的殘值為0。2012年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為30萬元，出售凈額為35萬元。2013年1月，出售專利權(quán)，實(shí)收款項(xiàng)40萬元存入銀行。按照稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按出售無形資產(chǎn)收入的5%計(jì)算繳納營業(yè)稅。則甲公司出售此專利的損益額為（　）萬元?！　. 3　　　　　　　D. 12　『正確答案』A『答案解析』　?、賹＠娜胭~成本＝598+2＝600（萬元）；　?、?008年～2012年五年間每年的攤銷額＝600247。8＝75（萬元）；　　③2012年末專利的攤余價值＝600－755＝225（萬元）；　　④2012年末專利的可收回價值為35萬元，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備190萬元（225－35）；　?、?013年出售專利的損益＝40－35－405%＝3（萬元）?！　答疑編號1089100309：針對該題提問]【典型案例2多項(xiàng)選擇題】無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出，需同時滿足（?。l件才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)?！　　　　　。軌蜃C明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性　　、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)　　『正確答案』ABCDE　　[答疑編號1089100310：針對該題提問]【典型案例3多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（?。！　. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本　　　　　　　　E. 如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時延續(xù)，而且此延續(xù)不需付出重大成本時，續(xù)約期應(yīng)作為使用壽命的一部分『正確答案』BDE『答案解析』選項(xiàng)A，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷。　　[答疑編號1089100311：針對該題提問]　　【典型案例4單項(xiàng)選擇題】甲股份有限公司2003年至2009年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:　?、?003年12月1日,以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年?！　、?007年12月31日,預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為142 萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后 , 原預(yù)計(jì)使用年限不變?！　、?008 年12月31日,。調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后,原預(yù)計(jì)使用年限不變?！　、?009 年4月1日,將該無形資產(chǎn)對外出售,取得價款130萬元并收存銀行（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。根據(jù)上述資料完成如下問題解答：　　1）2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值為（　）萬元。　　　　　　　　『正確答案』B『答案解析』2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值 =300300/101/12300/104=（萬元）　　[答疑編號1089100312：針對該題提問]2）2008年無形資產(chǎn)的攤銷額為（?。┤f元　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』2008年的攤銷額=142/（125+11）12=24（萬元）?！　答疑編號1089100313：針對該題提問]3）計(jì)算2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值為（?。┤f元。　　　　　　『正確答案』A『答案解析』2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值計(jì)算過程如下：　　 2009年13月,該無形資產(chǎn)的攤銷額 =118/（124+11）3=6 （萬元）；　　 2009年3月31日,該無形資產(chǎn)的攤余價值==（萬元）?！　答疑編號1089100314：針對該題提問]4）計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益為（?。┤f元?！　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』該無形資產(chǎn)出售凈損益=130－（1186）=18（萬元）。　　[答疑編號1089100315：針對該題提問]3.《投資性房地產(chǎn)》選材及典型案例解析　?。?）常見客觀題選材　　①投資性房地產(chǎn)的界定，以多項(xiàng)選擇題方式測試?！　、谕顿Y性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的會計(jì)處理原則，以多項(xiàng)選擇題方式測試?！　、弁顿Y性房地產(chǎn)成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價值計(jì)量模式的會計(jì)處理原則及關(guān)鍵核算指標(biāo)的計(jì)算。以單項(xiàng)選擇題方式測試?！　、芄蕛r值計(jì)價的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房地產(chǎn)或存貨時的會計(jì)處理原則，以及自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計(jì)價的投資性房地產(chǎn)時的會計(jì)處理原則，以多項(xiàng)選擇題中的正誤判定方式或單項(xiàng)選擇題中的計(jì)算題方式來測試?！　、萃顿Y性房地產(chǎn)在處置時的損益額的計(jì)算，以單項(xiàng)選擇題方式測試?！　。?）典型案例解析　　【典型案例1單項(xiàng)選擇題】乙公司于2007年8月自行建造的辦公大樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，建設(shè)期間耗費(fèi)工程物資1 638萬元，并領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價格200萬元，增值稅稅率為17%，另支付在建工程人員薪酬362萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2009年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清，乙公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計(jì)量。與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2009年年初的公允價值為2 200萬元，2009年年末的公允價值分別為2 400萬元。2010年1月，乙公司以2 500萬元的價格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，則乙公司2010年因出售此辦公樓產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤為（?。┤f元?！　　　　　　　赫_答案』C『答案解析』　?、俎k公大樓的入賬成本＝1 638+160+20017%+362＝2 194（萬元）；　?、?007年辦公樓提取的折舊額度＝（2 194－94）247。204/12＝35（萬元）；　　③2008年辦公樓提取的折舊＝（2 194－94）247。20＝105（萬元）；　?、?009年1月1日因出租轉(zhuǎn)為以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生的暫時增值額＝2 200－（2 194－35－105）＝146（萬元）；　　⑤2009年末因公允價值調(diào)整產(chǎn)生的暫時增值額＝2 400－2 200＝200（萬元）；　?、?010年出售辦公樓時產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)收入＝2 500（萬元）；　　⑦2010年出售辦公樓時產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)成本＝2 400（萬元）；　?、?010年出售辦公樓時由暫時增值額轉(zhuǎn)為的其他業(yè)務(wù)收入額＝146+200＝346（萬元）；　　⑨2010年出售辦公樓產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤＝2 500－2 400+346＝446（萬元）。　　[答疑編號1089100401：針對該題提問]【典型案例2單項(xiàng)選擇題】甲于2007年7月1日開始對一生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該廠房的原價為2 000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資400萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬50萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用66萬元。該廠房于2007年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴(kuò)建后的廠房采用雙倍余額法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。2009年12月10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，甲決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對外出租，租賃期為2年，每年末收取租金，每年租金為400萬元，起租日為2009年12月31日，到期日為2011年12月31日，對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，租出后，該廠房仍按原折舊方法，折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊，則2010年因出租此廠房產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤為（?。┤f元?！　　　　　赫_答案』B『答案解析』　?、?007年末該廠房的原價＝2 000－200－100+400+200+34+50+66＝2 450（萬元）；　　②2008年廠房的折舊＝2 45025%＝（萬元）；　　③2009年廠房的折舊＝（2 450－）25%＝（萬元）；　?、?010年廠房的折舊＝（2 450－－）25%≈（萬元）；　?、?010年的租金收入為400萬元；　?、?010年因出租廠房產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤＝400－＝（萬元）?！　答疑編號1089100402：針對該題提問]　　【典型案例3多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的論斷中錯誤的是（?。！　　肮蕛r值變動損益”　　，不論增、貶值均列入當(dāng)期的“公允價值變動損益”　　　　　，采用未來適用法進(jìn)行處理『正確答案』ADE『答案解析』備選答案A：自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)時如果產(chǎn)生了增值則列入當(dāng)期“資本公積”?！　溥x答案D：同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，一般不得同時采用兩種計(jì)量模式?！　　溥x答案E：成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更，將轉(zhuǎn)換時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（未分配利潤）?！　答疑編號1089100403：針對該題提問]【典型案例4單項(xiàng)選擇題】豐達(dá)公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2002年～2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：　?、儇S達(dá)公司于2002年12月31日購置一棟辦公樓，買價為1 000萬元，相關(guān)稅費(fèi)34萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，假定土地使用權(quán)與地上建筑物無法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入40萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用6萬元。豐達(dá)公司采用直線法對此房產(chǎn)提取折舊?！　、?006年1月1日豐達(dá)公司將該辦公樓對外出租，租期10年，每年初收取租金30萬元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無法合理獲取房產(chǎn)的公允價格，豐達(dá)公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?！　、?008年末因國家宏觀調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實(shí)貶值，預(yù)計(jì)可收回價值為550萬元，預(yù)計(jì)使用期限未變，但預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為22萬元。　?、?010年初因豐達(dá)公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)，帶來周邊房產(chǎn)交易活躍，豐達(dá)公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式改為公允計(jì)量模式，根據(jù)2010年初周邊房產(chǎn)的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1 000萬元?！　、?010年末此辦公樓公允價值為1 020萬元；　?、?011年末此辦公樓的公允價值為1 015萬元；　?、?012年初豐達(dá)公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價為1 300萬元，營業(yè)稅按5%計(jì)算，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)?！　「鶕?jù)上述資料，完成以下問題解答：　　1）豐達(dá)公司2008年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備額為（　）萬元。　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』豐達(dá)公司2008年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備時　　借：資產(chǎn)減值損失　　　364（1 034－206－550）　　　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　364　　[答疑編號1089100404：針對該題提問]2）豐達(dá)公司2009年提取的折舊額為（?。┤f元?！　　　　　　　赫_答案』D『答案解析』豐達(dá)公司2009年提取折舊額＝（550－22）247。44＝12（萬元）?！　答疑編號1089100405：針對該題提問]3）假定稅法認(rèn)可豐達(dá)公司的原折舊口徑，豐達(dá)公司2010年初由成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時貸記“利潤分配――未分配利潤”（?。┤f元?！　　　　　　赫_答案』A『答案解析』豐達(dá)公司2010年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時　　借：投資性房地產(chǎn)――成本　　　　　1 000　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 132（206+12）　　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　364　　　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　1 034　　　　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　89（35625%）　　　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　 　 ｛［1 000－（1 034207）］25%｝　　　　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　利潤分配――未分配利潤　　　　　 　　[答疑編號1089100406：針對該題提問]4）2012年豐達(dá)公司處置此房產(chǎn)時形成的其他業(yè)務(wù)利潤為（　）萬元?！　　　　　　赫_答案』C『答案解析』2012年豐達(dá)公司處置此房產(chǎn)時的分錄如下：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　1 300　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　1 300　　借：其他業(yè)