【文章內(nèi)容簡介】 股、參股形成的企業(yè)群體建立內(nèi)部銀行，作為管理控制的一種手段，如農(nóng)工商總公司、投資管理公司、行業(yè)控股公司。大型事業(yè)單位。如高等院校、設(shè)計院、科學(xué)院、研究所，主要對下屬各部門、機構(gòu)和科研開發(fā)公司的事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費和企業(yè)資金的統(tǒng)盤管理。四、 組建內(nèi)部銀行的原則和策略1. 要與現(xiàn)行財務(wù)制度相銜接遵守企業(yè)財務(wù)通則、會計準則的基本要求，與現(xiàn)行財務(wù)會計核算體制相結(jié)合，發(fā)揮事前、事中控制作用。如果完全脫離現(xiàn)有財會體系另搞一套，將增加企業(yè)管理難度和復(fù)雜性。2. 企業(yè)內(nèi)部銀行運作的工作量和成本要適中企業(yè)內(nèi)部銀行新組建和運作將增加額外管理工作和運行成本。在設(shè)立前，須對其本身進行成本棗效益分析。如果內(nèi)部銀行的體系、機構(gòu)搞得過大，程序過于復(fù)雜，會減緩經(jīng)營決策速度，反而得不償失。3. 合理劃分出下屬責(zé)任單位在我國企業(yè)管理中，一個傾向是在企業(yè)內(nèi)部劃小核算單位，甚至大量劃出獨立核算單位，實行自負盈虧，其目的是增加下屬單位激勵機制和經(jīng)營壓力；但其副作用是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)本位主義，出現(xiàn)諸侯割據(jù)的現(xiàn)象。盲目自求發(fā)展，反而損害整體利益。從這個角度講，企業(yè)內(nèi)部核算單位并不是劃得越細越好。企業(yè)須適當(dāng)劃分下屬責(zé)任單位，合理區(qū)分內(nèi)部獨立核算（法人型下屬單位）和非獨立性核算，尤其對工序相關(guān)性的聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)，更不宜劃分出獨立核算單位。對非獨立核算單位，可以采用“模擬法人”核算經(jīng)營。因為下屬責(zé)任單位均須在內(nèi)部銀行下戶，下屬責(zé)任單位數(shù)量與內(nèi)部銀行工作量成正比，應(yīng)考慮合理設(shè)立責(zé)任單位。4. 遵守國家金融法律、法規(guī)和政策國家、政府還未出臺對內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法律、法規(guī)，還須遵守散見于其他法律、法規(guī)中的相關(guān)條文，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運行。尤其是內(nèi)部銀行的各項職能須嚴格限定在企業(yè)邊界內(nèi)，不能任意在社會上亂集資、亂融資和亂投資。要認識財務(wù)公司與內(nèi)部銀行的根本區(qū)別。5. 與企業(yè)層次結(jié)構(gòu)相匹配一般而言，一個企業(yè)具有二級、三級管理層次。對大型企業(yè)或企業(yè)集團而言，甚至可能有四級、五級下屬單位。那么內(nèi)部銀行是否囊括所有層次的下屬企業(yè)呢？對二、三級企業(yè)（群體），當(dāng)所有下屬責(zé)任單位數(shù)量不多時，可設(shè)立一級內(nèi)部銀行。對具有三、四層的大企業(yè)、集團、下屬責(zé)任單位龐大時，可設(shè)立二級內(nèi)部銀行。第一級為集團級內(nèi)部銀行，第二級為子公司級內(nèi)部銀行。例如，在礦務(wù)局，可設(shè)局級內(nèi)部銀行和礦級內(nèi)部銀行。6. 考慮與現(xiàn)行企業(yè)管理體制接軌內(nèi)部銀行的組織機構(gòu)、核算辦法心量簡化、實效化，與現(xiàn)行組織系統(tǒng)相銜接。當(dāng)然，可以有不同的實施策略：一種是整備好企業(yè)基礎(chǔ)管理工程再實施企業(yè)銀行；另一種是待條件基本具備時即以實施，一邊運行內(nèi)部銀行，一邊反向拉動管理體制趨于完善。7. 選擇最佳功能組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部銀行具有結(jié)算、信貸、監(jiān)控、信息反饋四項職能，對不同企業(yè)組建內(nèi)部銀行。這幾項職能的重要性不一定均衡、同等權(quán)重，有的企業(yè)側(cè)重于結(jié)算，有的企業(yè)側(cè)重于內(nèi)部資金融通。因而，企業(yè)可根據(jù)自身目的，選擇自身內(nèi)部銀行的功能結(jié)構(gòu)。當(dāng)然，在不同的運行階段，可適時調(diào)整其權(quán)重結(jié)構(gòu)。8. 參考和吸收先進經(jīng)驗國內(nèi)外具有組建企業(yè)內(nèi)部銀行的較多經(jīng)驗，應(yīng)充分吸收這些典型的合理性和成功之處，在融合貫通基礎(chǔ)上創(chuàng)新和結(jié)合實情操作。9. 考慮內(nèi)部結(jié)算以市場價格優(yōu)先的“雙軌制”制企業(yè)內(nèi)部銀行對企業(yè)各下屬單位的內(nèi)部結(jié)算價格制定須以市場價格為依據(jù)。如果內(nèi)部價格高于市場價格，買方單位受到損失；賣方覺得成本比市場高也可以銷售出去，感覺不到降低成本、改進自身生產(chǎn)管理的壓力，從而也就削弱企業(yè)競爭力。實行“單軌制”制（如在日本索尼集團），就是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部價格高于市場價時，買方單位有權(quán)可從外部市場挑選采購，不必從本企業(yè)購進。五、 運行模式設(shè)計和選擇1. 運行模式從我國現(xiàn)有企業(yè)的內(nèi)部銀行實踐出發(fā)，總結(jié)出三種運行模式：平臺方案1： “雙軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行現(xiàn)行財務(wù)會計核算體系與內(nèi)部銀行責(zé)任會計核算體系相互獨立，各自平行地開展核算。前者側(cè)重于企業(yè)實際經(jīng)營效果的真實反映和對外報告財務(wù)信息，后者側(cè)重于對責(zé)任單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任業(yè)績的反映、核算。特點：內(nèi)部銀行核算的財會信息屬商業(yè)秘密，沒有義務(wù)向社會公開。雙軌制有利于保護企業(yè)的商業(yè)秘密設(shè)立兩套核算體系、甚至兩套機構(gòu)人員，加大日常處理工作量，造成許多重復(fù)勞動，增加企業(yè)管理成本對現(xiàn)行財務(wù)信息和制度的硬約束和對內(nèi)部銀行的軟約束，可能造成對內(nèi)部銀行缺乏應(yīng)有的重視，內(nèi)部銀行運行效果不甚理想雙軌制中，內(nèi)部銀行運行對原有財務(wù)體制不構(gòu)成影響適用場合：管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)人為劃分多個責(zé)任單位核算的企業(yè)平臺方案2： “單軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行帳務(wù)組織與原有財務(wù)會計核算帳務(wù)組織融為一體，一般是在國家規(guī)定的企業(yè)財務(wù)通則、會計準則的會計科目基礎(chǔ)上，增設(shè)部分責(zé)任會計核算科目，將內(nèi)部銀行會計核算納于現(xiàn)行會計核算體系，形成統(tǒng)一的一本帳核算制度。特點：單軌制會計制度同時具有對外、對內(nèi)報告的雙重職能簡化會計帳務(wù)處理業(yè)務(wù)工作量，避免重復(fù)勞動適用場合： 管理基礎(chǔ)較高的企業(yè)。平臺方案3： “銀企聯(lián)合”內(nèi)部銀行企業(yè)與在其開設(shè)基本帳戶的商業(yè)銀行，聯(lián)合開辦內(nèi)部銀行。內(nèi)部銀行的對外業(yè)務(wù)： 為企業(yè)財務(wù)部和下屬單位開立帳戶、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算和票據(jù)承兌貼現(xiàn)，代理發(fā)放債券、股票等。對內(nèi)業(yè)務(wù)： 對企業(yè)下屬責(zé)任單位開設(shè)內(nèi)部結(jié)算帳戶，進行內(nèi)部經(jīng)濟往來結(jié)算。特點：具有對內(nèi)結(jié)算和對外結(jié)算的雙重結(jié)算功能能發(fā)揮金融機構(gòu)和積極性，營造良好的銀企關(guān)系需要當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和其他上級機關(guān)的批準需要銀企雙方確定內(nèi)部銀行運行的規(guī)章制度適用場合： 大型企業(yè)或企業(yè)集團。2. 模式選擇不同企業(yè)可以根據(jù)不同的實際情況選擇運行模式。對管理基礎(chǔ)差的企業(yè)，可首先選用“雙軌制”試運行，當(dāng)企業(yè)管理基礎(chǔ)和條件具備時，轉(zhuǎn)向采用“單軌制”。大多數(shù)欲建立內(nèi)部銀行的企業(yè)，可一步到位采用“單軌制”。在我國金融、信貸體制改革，尤其目前推行的“主辦銀行制”背景下，對一些大企業(yè)、企業(yè)集團、上市公司可嘗試（與主辦銀行）聯(lián)合建立銀企結(jié)合型的內(nèi)部銀行。隨著我國企業(yè)管理不斷加強、計算機應(yīng)用水平提高，在三種內(nèi)部銀行中，“雙軌制”將逐步淘汰，單軌制將成為主體，銀企結(jié)合型的內(nèi)部銀行將被更多大企業(yè)應(yīng)用。 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格與避稅天堂避稅天堂的好日子還有多久 2005年08月08日 00:55 中國經(jīng)濟周刊 　　很多島國都被稱為避稅天堂，包括中國在內(nèi)的許多國家的公司都在這里注冊。但這些“天堂”大多面臨著“好景不長”的命運。這些島國在方便避稅方面有什么共同特征？又是什么原因讓他們“好景不長”？　　★文/顧列銘 　　屈指數(shù)來，開曼、百慕大、馬紹爾、塞舍爾、巴拿馬……全球有大約30多個避稅地。他們之所以能成為全球眾多公司的注冊點，主要在于地區(qū)政治、經(jīng)濟、社會穩(wěn)定，法律制度健全；無需繳納當(dāng)?shù)囟愘x，注冊時繳納一筆注冊費之后每年交納一定的年費即可；公司進行增資擴股、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組、并購等資本運作都十分簡便?！　∨涮椎慕鹑诜?wù)和寬松的稅收環(huán)境讓它們成為“避稅天堂”，但也成為很多國家和國際組織反避稅的主要對象?！　”芏愄焯玫目鞓贰　∮倬S京群島是“避稅天堂”的一個代表。雖然只有153km2的面積，卻匯集了近40萬家公司在此注冊。按照維京群島的規(guī)定，任何個人或組織只要通過一家政府許可的中介機構(gòu)(如律師事務(wù)所)，一次性支付1700美元的服務(wù)費，并通過該中介機構(gòu)向當(dāng)?shù)卣U納500美元的服務(wù)費，再在當(dāng)?shù)氐耐赓Y銀行開設(shè)一個美元賬戶，就能通過該中介機構(gòu)拿到公司注冊的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照一到手，該公司經(jīng)營任何業(yè)務(wù)就都與當(dāng)?shù)卣疅o關(guān)了，而且當(dāng)?shù)卣膊灰蠊驹诋?dāng)?shù)卦O(shè)立任何辦事機構(gòu)，不需要企業(yè)年檢、財務(wù)審計?？梢哉f除了在那里掛個名，這個公司即便是去倒賣文物、偷運軍火，當(dāng)?shù)卣舱諛硬宦劜粏?。　　目前，在維京群島上注冊的公司有兩大類：一類是按1885年法律注冊登記的居民公司，這類公司需要按照國家法律合理合法經(jīng)營。另一類公司，就是在1984年當(dāng)?shù)仡C布《國際商務(wù)公司法》后建立的所謂的“離岸公司”。按該法令的規(guī)定，外國公司可以以離岸公司形式在島上注冊登記。注冊登記后的國際商務(wù)公司辦公地點和代理商應(yīng)該名義上設(shè)立在島上。公司不需要設(shè)立龐大的業(yè)務(wù)班子，只要業(yè)主或經(jīng)理一個人掛名即可，純粹是一個“信箱公司”。于是，很多國家的企業(yè)都來到這個被稱作“避稅天堂”的小島安家，以每月200家的速度遞增。目前，在香港上市的60多家內(nèi)地上市公司中，有20多家是在“避稅天堂”注冊的，如華晨中國(1114，HK)、神州數(shù)碼(0861，HK)注冊地是百慕大；TCL國際(1070，HK)注冊地是開曼。　　涉及洗錢避稅　　由于沒有外匯管制、保密程度高、資金轉(zhuǎn)移不受任何限制，“避稅天堂”也成為國際洗錢活動最猖獗的地方，一度被指責(zé)成為國際犯罪分子洗錢的庇護所。它們正被“好景不長”的傳聞困擾著?！　?003年12月1日，英國對其屬地開