【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 股、參股形成的企業(yè)群體建立內(nèi)部銀行，作為管理控制的一種手段，如農(nóng)工商總公司、投資管理公司、行業(yè)控股公司。大型事業(yè)單位。如高等院校、設(shè)計(jì)院、科學(xué)院、研究所，主要對(duì)下屬各部門、機(jī)構(gòu)和科研開(kāi)發(fā)公司的事業(yè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)資金的統(tǒng)盤(pán)管理。四、 組建內(nèi)部銀行的原則和策略1. 要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度相銜接遵守企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體制相結(jié)合，發(fā)揮事前、事中控制作用。如果完全脫離現(xiàn)有財(cái)會(huì)體系另搞一套，將增加企業(yè)管理難度和復(fù)雜性。2. 企業(yè)內(nèi)部銀行運(yùn)作的工作量和成本要適中企業(yè)內(nèi)部銀行新組建和運(yùn)作將增加額外管理工作和運(yùn)行成本。在設(shè)立前，須對(duì)其本身進(jìn)行成本棗效益分析。如果內(nèi)部銀行的體系、機(jī)構(gòu)搞得過(guò)大，程序過(guò)于復(fù)雜，會(huì)減緩經(jīng)營(yíng)決策速度，反而得不償失。3. 合理劃分出下屬責(zé)任單位在我國(guó)企業(yè)管理中，一個(gè)傾向是在企業(yè)內(nèi)部劃小核算單位，甚至大量劃出獨(dú)立核算單位，實(shí)行自負(fù)盈虧，其目的是增加下屬單位激勵(lì)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)壓力；但其副作用是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)本位主義，出現(xiàn)諸侯割據(jù)的現(xiàn)象。盲目自求發(fā)展，反而損害整體利益。從這個(gè)角度講，企業(yè)內(nèi)部核算單位并不是劃得越細(xì)越好。企業(yè)須適當(dāng)劃分下屬責(zé)任單位，合理區(qū)分內(nèi)部獨(dú)立核算（法人型下屬單位）和非獨(dú)立性核算，尤其對(duì)工序相關(guān)性的聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)，更不宜劃分出獨(dú)立核算單位。對(duì)非獨(dú)立核算單位，可以采用“模擬法人”核算經(jīng)營(yíng)。因?yàn)橄聦儇?zé)任單位均須在內(nèi)部銀行下戶，下屬責(zé)任單位數(shù)量與內(nèi)部銀行工作量成正比，應(yīng)考慮合理設(shè)立責(zé)任單位。4. 遵守國(guó)家金融法律、法規(guī)和政策國(guó)家、政府還未出臺(tái)對(duì)內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法律、法規(guī)，還須遵守散見(jiàn)于其他法律、法規(guī)中的相關(guān)條文，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運(yùn)行。尤其是內(nèi)部銀行的各項(xiàng)職能須嚴(yán)格限定在企業(yè)邊界內(nèi)，不能任意在社會(huì)上亂集資、亂融資和亂投資。要認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)公司與內(nèi)部銀行的根本區(qū)別。5. 與企業(yè)層次結(jié)構(gòu)相匹配一般而言，一個(gè)企業(yè)具有二級(jí)、三級(jí)管理層次。對(duì)大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)而言，甚至可能有四級(jí)、五級(jí)下屬單位。那么內(nèi)部銀行是否囊括所有層次的下屬企業(yè)呢？對(duì)二、三級(jí)企業(yè)（群體），當(dāng)所有下屬責(zé)任單位數(shù)量不多時(shí)，可設(shè)立一級(jí)內(nèi)部銀行。對(duì)具有三、四層的大企業(yè)、集團(tuán)、下屬責(zé)任單位龐大時(shí)，可設(shè)立二級(jí)內(nèi)部銀行。第一級(jí)為集團(tuán)級(jí)內(nèi)部銀行，第二級(jí)為子公司級(jí)內(nèi)部銀行。例如，在礦務(wù)局，可設(shè)局級(jí)內(nèi)部銀行和礦級(jí)內(nèi)部銀行。6. 考慮與現(xiàn)行企業(yè)管理體制接軌內(nèi)部銀行的組織機(jī)構(gòu)、核算辦法心量簡(jiǎn)化、實(shí)效化，與現(xiàn)行組織系統(tǒng)相銜接。當(dāng)然，可以有不同的實(shí)施策略：一種是整備好企業(yè)基礎(chǔ)管理工程再實(shí)施企業(yè)銀行；另一種是待條件基本具備時(shí)即以實(shí)施，一邊運(yùn)行內(nèi)部銀行，一邊反向拉動(dòng)管理體制趨于完善。7. 選擇最佳功能組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部銀行具有結(jié)算、信貸、監(jiān)控、信息反饋四項(xiàng)職能，對(duì)不同企業(yè)組建內(nèi)部銀行。這幾項(xiàng)職能的重要性不一定均衡、同等權(quán)重，有的企業(yè)側(cè)重于結(jié)算，有的企業(yè)側(cè)重于內(nèi)部資金融通。因而，企業(yè)可根據(jù)自身目的，選擇自身內(nèi)部銀行的功能結(jié)構(gòu)。當(dāng)然，在不同的運(yùn)行階段，可適時(shí)調(diào)整其權(quán)重結(jié)構(gòu)。8. 參考和吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)國(guó)內(nèi)外具有組建企業(yè)內(nèi)部銀行的較多經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)充分吸收這些典型的合理性和成功之處，在融合貫通基礎(chǔ)上創(chuàng)新和結(jié)合實(shí)情操作。9. 考慮內(nèi)部結(jié)算以市場(chǎng)價(jià)格優(yōu)先的“雙軌制”制企業(yè)內(nèi)部銀行對(duì)企業(yè)各下屬單位的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定須以市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)。如果內(nèi)部?jī)r(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格，買方單位受到損失；賣方覺(jué)得成本比市場(chǎng)高也可以銷售出去，感覺(jué)不到降低成本、改進(jìn)自身生產(chǎn)管理的壓力，從而也就削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)行“單軌制”制（如在日本索尼集團(tuán)），就是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)時(shí)，買方單位有權(quán)可從外部市場(chǎng)挑選采購(gòu)，不必從本企業(yè)購(gòu)進(jìn)。五、 運(yùn)行模式設(shè)計(jì)和選擇1. 運(yùn)行模式從我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)的內(nèi)部銀行實(shí)踐出發(fā)，總結(jié)出三種運(yùn)行模式：平臺(tái)方案1： “雙軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系與內(nèi)部銀行責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系相互獨(dú)立，各自平行地開(kāi)展核算。前者側(cè)重于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果的真實(shí)反映和對(duì)外報(bào)告財(cái)務(wù)信息，后者側(cè)重于對(duì)責(zé)任單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任業(yè)績(jī)的反映、核算。特點(diǎn)：內(nèi)部銀行核算的財(cái)會(huì)信息屬商業(yè)秘密，沒(méi)有義務(wù)向社會(huì)公開(kāi)。雙軌制有利于保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密設(shè)立兩套核算體系、甚至兩套機(jī)構(gòu)人員，加大日常處理工作量，造成許多重復(fù)勞動(dòng)，增加企業(yè)管理成本對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)信息和制度的硬約束和對(duì)內(nèi)部銀行的軟約束，可能造成對(duì)內(nèi)部銀行缺乏應(yīng)有的重視，內(nèi)部銀行運(yùn)行效果不甚理想雙軌制中，內(nèi)部銀行運(yùn)行對(duì)原有財(cái)務(wù)體制不構(gòu)成影響適用場(chǎng)合：管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)人為劃分多個(gè)責(zé)任單位核算的企業(yè)平臺(tái)方案2： “單軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行帳務(wù)組織與原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算帳務(wù)組織融為一體，一般是在國(guó)家規(guī)定的企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，增設(shè)部分責(zé)任會(huì)計(jì)核算科目，將內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)核算納于現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系，形成統(tǒng)一的一本帳核算制度。特點(diǎn)：?jiǎn)诬壷茣?huì)計(jì)制度同時(shí)具有對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)告的雙重職能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理業(yè)務(wù)工作量，避免重復(fù)勞動(dòng)適用場(chǎng)合： 管理基礎(chǔ)較高的企業(yè)。平臺(tái)方案3： “銀企聯(lián)合”內(nèi)部銀行企業(yè)與在其開(kāi)設(shè)基本帳戶的商業(yè)銀行，聯(lián)合開(kāi)辦內(nèi)部銀行。內(nèi)部銀行的對(duì)外業(yè)務(wù)： 為企業(yè)財(cái)務(wù)部和下屬單位開(kāi)立帳戶、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算和票據(jù)承兌貼現(xiàn)，代理發(fā)放債券、股票等。對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)： 對(duì)企業(yè)下屬責(zé)任單位開(kāi)設(shè)內(nèi)部結(jié)算帳戶，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來(lái)結(jié)算。特點(diǎn)：具有對(duì)內(nèi)結(jié)算和對(duì)外結(jié)算的雙重結(jié)算功能能發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)和積極性，營(yíng)造良好的銀企關(guān)系需要當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和其他上級(jí)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)需要銀企雙方確定內(nèi)部銀行運(yùn)行的規(guī)章制度適用場(chǎng)合： 大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。2. 模式選擇不同企業(yè)可以根據(jù)不同的實(shí)際情況選擇運(yùn)行模式。對(duì)管理基礎(chǔ)差的企業(yè)，可首先選用“雙軌制”試運(yùn)行，當(dāng)企業(yè)管理基礎(chǔ)和條件具備時(shí)，轉(zhuǎn)向采用“單軌制”。大多數(shù)欲建立內(nèi)部銀行的企業(yè)，可一步到位采用“單軌制”。在我國(guó)金融、信貸體制改革，尤其目前推行的“主辦銀行制”背景下，對(duì)一些大企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)、上市公司可嘗試（與主辦銀行）聯(lián)合建立銀企結(jié)合型的內(nèi)部銀行。隨著我國(guó)企業(yè)管理不斷加強(qiáng)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平提高，在三種內(nèi)部銀行中，“雙軌制”將逐步淘汰，單軌制將成為主體，銀企結(jié)合型的內(nèi)部銀行將被更多大企業(yè)應(yīng)用。 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格與避稅天堂避稅天堂的好日子還有多久 2005年08月08日 00:55 中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊 　　很多島國(guó)都被稱為避稅天堂，包括中國(guó)在內(nèi)的許多國(guó)家的公司都在這里注冊(cè)。但這些“天堂”大多面臨著“好景不長(zhǎng)”的命運(yùn)。這些島國(guó)在方便避稅方面有什么共同特征？又是什么原因讓他們“好景不長(zhǎng)”？　　★文/顧列銘 　　屈指數(shù)來(lái)，開(kāi)曼、百慕大、馬紹爾、塞舍爾、巴拿馬……全球有大約30多個(gè)避稅地。他們之所以能成為全球眾多公司的注冊(cè)點(diǎn)，主要在于地區(qū)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)穩(wěn)定，法律制度健全；無(wú)需繳納當(dāng)?shù)囟愘x，注冊(cè)時(shí)繳納一筆注冊(cè)費(fèi)之后每年交納一定的年費(fèi)即可；公司進(jìn)行增資擴(kuò)股、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組、并購(gòu)等資本運(yùn)作都十分簡(jiǎn)便?！　∨涮椎慕鹑诜?wù)和寬松的稅收環(huán)境讓它們成為“避稅天堂”，但也成為很多國(guó)家和國(guó)際組織反避稅的主要對(duì)象?！　”芏愄焯玫目鞓?lè)　　英屬維京群島是“避稅天堂”的一個(gè)代表。雖然只有153km2的面積，卻匯集了近40萬(wàn)家公司在此注冊(cè)。按照維京群島的規(guī)定，任何個(gè)人或組織只要通過(guò)一家政府許可的中介機(jī)構(gòu)(如律師事務(wù)所)，一次性支付1700美元的服務(wù)費(fèi)，并通過(guò)該中介機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)卣U納500美元的服務(wù)費(fèi)，再在當(dāng)?shù)氐耐赓Y銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)美元賬戶，就能通過(guò)該中介機(jī)構(gòu)拿到公司注冊(cè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。營(yíng)業(yè)執(zhí)照一到手，該公司經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)就都與當(dāng)?shù)卣疅o(wú)關(guān)了，而且當(dāng)?shù)卣膊灰蠊驹诋?dāng)?shù)卦O(shè)立任何辦事機(jī)構(gòu)，不需要企業(yè)年檢、財(cái)務(wù)審計(jì)?？梢哉f(shuō)除了在那里掛個(gè)名，這個(gè)公司即便是去倒賣文物、偷運(yùn)軍火，當(dāng)?shù)卣舱諛硬宦劜粏?wèn)。　　目前，在維京群島上注冊(cè)的公司有兩大類：一類是按1885年法律注冊(cè)登記的居民公司，這類公司需要按照國(guó)家法律合理合法經(jīng)營(yíng)。另一類公司，就是在1984年當(dāng)?shù)仡C布《國(guó)際商務(wù)公司法》后建立的所謂的“離岸公司”。按該法令的規(guī)定，外國(guó)公司可以以離岸公司形式在島上注冊(cè)登記。注冊(cè)登記后的國(guó)際商務(wù)公司辦公地點(diǎn)和代理商應(yīng)該名義上設(shè)立在島上。公司不需要設(shè)立龐大的業(yè)務(wù)班子，只要業(yè)主或經(jīng)理一個(gè)人掛名即可，純粹是一個(gè)“信箱公司”。于是，很多國(guó)家的企業(yè)都來(lái)到這個(gè)被稱作“避稅天堂”的小島安家，以每月200家的速度遞增。目前，在香港上市的60多家內(nèi)地上市公司中，有20多家是在“避稅天堂”注冊(cè)的，如華晨中國(guó)(1114，HK)、神州數(shù)碼(0861，HK)注冊(cè)地是百慕大；TCL國(guó)際(1070，HK)注冊(cè)地是開(kāi)曼?！　∩婕跋村X避稅　　由于沒(méi)有外匯管制、保密程度高、資金轉(zhuǎn)移不受任何限制，“避稅天堂”也成為國(guó)際洗錢活動(dòng)最猖獗的地方，一度被指責(zé)成為國(guó)際犯罪分子洗錢的庇護(hù)所。它們正被“好景不長(zhǎng)”的傳聞困擾著?！　?003年12月1日，英國(guó)對(duì)其屬地開(kāi)