第5章跨國公司內(nèi)部貿(mào)易和轉(zhuǎn)移價格(編輯修改稿)
2025-03-22 20:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 從公司內(nèi)部順利取得 ? 3 比較容易向有關(guān)當(dāng)局進(jìn)行說明解釋 ? 4 由于采用這種方法制定的轉(zhuǎn)移價格其規(guī)則明確，能夠避免由于缺少一定之規(guī)的價格制度帶來的多種磨擦，包括子公司之間的磨擦和公司與各有關(guān)政府當(dāng)局的磨擦 ? 5 給跨國公司在一定范圍內(nèi)比較靈活地改變其轉(zhuǎn)移價格留下了較大的余地，有一定的靈活性和可變性 36 ? 缺點(diǎn)： ? 如果商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移價格是按實際發(fā)生的成本額定價的，即如果不加上一定的比率的毛利的話，那么只有最后一家子公司進(jìn)行最后銷售以后才能取得利潤，其它子公司滑盈利，必然影響其它子公司的經(jīng)營積極性； ? 但如果毛利率是按成本數(shù)額的一定百分比計算，各子公司出于自身利潤的考慮，可能人為地提高成本（以至于不可能嚴(yán)格的成本控制），低的效率會簡單的通過抬高的價格轉(zhuǎn)移到下一個部門，而接受的部門會處于不利的地位。整個公司來講，最終的銷售價格會很高。 37 ? 為解決這個問題，許多跨國公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格方法： ? 對各個子公司的轉(zhuǎn)移商品制定出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)成本，這些商品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格一律按標(biāo)準(zhǔn)成本計算，這樣，各子公司就會加強(qiáng)成本管理，盡可能削減公司的生產(chǎn)及經(jīng)營費(fèi)用，降低公司的成本以取得更多的利潤， ? 但另一方面，跨國公司使用標(biāo)準(zhǔn)成本計算其轉(zhuǎn)移價格，就失去了成本加成法的靈活可變的優(yōu)勢。因為標(biāo)準(zhǔn)成本一經(jīng)確定，再行改變就不太容易，否則容易引起跨國公司與東道同有關(guān)機(jī)構(gòu)之間的磨擦；此外，還可能影響子公司的業(yè)績水平，在子公司擁有一定的決策權(quán)時，還容易導(dǎo)致子公司的“次優(yōu)決策”情況的發(fā)生，“次優(yōu)決策”對子公司最優(yōu)，但整個公司來說沒有達(dá)到最優(yōu)。 38 ? 可見： ? 跨國公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本作為確定轉(zhuǎn)移價格的標(biāo)準(zhǔn)，很容易導(dǎo)致公司決策功能的失調(diào)。 ? 跨國公司的轉(zhuǎn)移價格決策權(quán)應(yīng)當(dāng)集中在公司總部，才能實現(xiàn)公司的宏觀利益最大化。 39 市場基礎(chǔ)法及其決定機(jī)制 ? 市場基礎(chǔ)法是指跨國公司的轉(zhuǎn)移價格以公開市場的價格為基礎(chǔ)，扣除一定價格的折讓后確定。 ? 一般說來，扣除一定的折讓是為了使接受轉(zhuǎn)移商品的單位能夠得到贏利，折讓的程度各公司不一致。 40 1 市場基礎(chǔ)法的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析 ? 當(dāng)中間產(chǎn)品存在外部市場時，跨國公司內(nèi)部傾向與采用市場基礎(chǔ)定價法。 ? 完全競爭的中間產(chǎn)品外部市場指的是上游部門能以市場價格賣出任意多的中間產(chǎn)品，下游部門能以市場價格買進(jìn)任意多的中間產(chǎn)品，并不影響市場價格。 ? 這關(guān)鍵問題不是轉(zhuǎn)移價格的高低，而是確定中間產(chǎn)品的量的多少。 ? 由于中間產(chǎn)品外部市場是完全競爭的，所以轉(zhuǎn)移價格應(yīng)該等于外部市場價格。 ? 在其它條件一樣的情況下，內(nèi)部交易相對于外部市場交易的優(yōu)勢體現(xiàn)在內(nèi)部交易省去了銷售、運(yùn)輸、服務(wù)等費(fèi)用，所以內(nèi)部交易可提供一個比市場價格更低的轉(zhuǎn)移價格。 41 2 市場基礎(chǔ)法的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn) ? 優(yōu)點(diǎn)： ? 1 為子公司提供了一個可以追求的目標(biāo)，使公司來斷改善經(jīng)營，提高利潤。 ? 2 從子公司業(yè)績評價看，利用市場價格作為轉(zhuǎn)移價格的基礎(chǔ)，可以容易地區(qū)別出盈利和虧損的子公司 ? 3 公司易于與各政府和稅收當(dāng)局“和平共處” 42 ? 缺點(diǎn)和局限： ? 某些中間產(chǎn)品從不在市場上銷售，無市場價格； ? 市場上只有一個特定賣主，表面的市場價格是買賣雙方共同協(xié)商的結(jié)果，并不能公平的反映商品的價值； ? 即使商品存在一個外部市場價格，很少是處于完全競爭狀態(tài)下或是能夠進(jìn)行國際比較的； ? 容易使公司忽視收集一些重要的成本數(shù)據(jù)。如果是生產(chǎn)銷售一條龍的跨國公司，還容易使子公司對整個公司的經(jīng)營成果應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和所作的貢獻(xiàn)無法辯認(rèn)。 43 ? 因此，相對于成本加成法來講（除按標(biāo)準(zhǔn)成本作為標(biāo)準(zhǔn)的情況之外），市場基礎(chǔ)法的靈活性和可變性就差了許多，它基本上沒有給公司為達(dá)到某個戰(zhàn)略目的改變轉(zhuǎn)移價格制度而留下余地。 44 協(xié)商定價法 ? 完全競爭的中間產(chǎn)品市場可能不存在，成本導(dǎo)向的定價方法也存在諸多局限性，因此在擁有較多自主權(quán)的關(guān)聯(lián)公司之間可以采取競爭性的討價還價、自由協(xié)商來確定轉(zhuǎn)移價格，以充分利用各自對已方機(jī)會成本的特定信息。 45 ? 典型的協(xié)商過程為： ? 上游部門提出一定的轉(zhuǎn)移價格報價，承諾相關(guān)的交貨條件（交貨時間、產(chǎn)品質(zhì)量等），下游部門可以有接受或爭取一個更低的轉(zhuǎn)移價格或更好的交貨條件、與外部供給方協(xié)商并購買等選擇。 ? 也可以是下游部門先提出報價，上游部門進(jìn)行選擇，雙方進(jìn)行協(xié)商決定轉(zhuǎn)移價格。 46 協(xié)商定價法成功所需要的條件： ? 1）一定形式的中間產(chǎn)品外部市場的存在，以保證雙方地位的平等性，并避免雙方雙頭壟斷局面的出現(xiàn)導(dǎo)致價格受雙方談判技巧和力量的左右 ? 2）協(xié)商雙方所有市場信息對稱，以使雙方協(xié)商價格接近于一方或雙方的機(jī)會成本 ? 3）協(xié)商雙方有協(xié)商轉(zhuǎn)移價格的充分自由和權(quán)力，最高管理層管理者只對偶爾出現(xiàn)的無法協(xié)調(diào)的爭執(zhí)進(jìn)行必要的干預(yù)。 47 協(xié)商定價法的一些局限 ? 1）協(xié)商過程本身可能會很長時間 ? 2）可能導(dǎo)致公司集團(tuán)內(nèi)部矛盾沖突 ? 3）導(dǎo)致部門的所獲利潤、業(yè)績評估與各自談判能力聯(lián)系在一起 ? 4）可能達(dá)到一個高于機(jī)會成本的協(xié)商價格，并導(dǎo)致非最優(yōu)產(chǎn)出水平的實現(xiàn) ? 5）對外部市場參與都的需要，可能要時常在外部市場買賣一些中間產(chǎn)品，以保證外部市場供需雙
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