【文章內(nèi)容簡介】 當期其他費用 借：制造費用 管理費用 銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 ——乙產(chǎn)品 貸：制造費用產(chǎn)品完工驗收入庫（參見178181頁） 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本三、 銷售業(yè)務核算（一）銷售業(yè)務的賬戶設(shè)置（主要） 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 應收賬款 預收賬款等四、 利潤及利潤分配業(yè)務（一）營業(yè)外收支業(yè)務的核算（見90頁）（二）利潤及利潤分配業(yè)務核算期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 投資收益等 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出等計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應交所得稅本期應交所得稅=本年實現(xiàn)的利潤所得稅稅率借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用計提法定盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配——計提法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積向投資者分配利潤（股利）借：利潤分配——應付利潤（股利） 貸：應付利潤（應付股利）五、 其他業(yè)務的核算（一）投資者投入資本 借：銀行存款 固定資產(chǎn)等 貸：實收資本（股本）（二）向銀行借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款）本章學習要點一、了解復式記賬原理；二、掌握借貸記賬法下各類帳戶的結(jié)構(gòu)；三、了解借貸記賬法的記賬規(guī)則；四、掌握會計分錄的編制；五、掌握試算平衡原理；六、掌握借貸記賬法的應用：購進業(yè)務、生產(chǎn)業(yè)務、銷售業(yè)務、利潤及利潤分配業(yè)務以及其他業(yè)務的核算。第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。作用： 是登記賬簿的依據(jù)； 是進行會計監(jiān)督的依據(jù)； 有助于實行經(jīng)濟責任制。按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證及其種類 原始憑證：是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。是填制記賬憑證的依據(jù)。種類：按來源劃分：外來原始憑證、自制原始憑證（格式見教材117頁120頁）二、原始憑證的填制（參見《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》）（一）原始憑證的基本要素 憑證的名稱； 填制憑證的日期； 填制單位的名稱； 接受憑證單位的名稱； 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容； 數(shù)量、單價、金額； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（二） 原始憑證的填制符合實際 責任明確 內(nèi)容齊全 格式規(guī)范三、原始憑證的審核 第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證及其種類（一）概念記賬憑證：會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。（二）記賬憑證的種類 收款憑證——反映貨幣資金收入業(yè)務付款憑證——反映貨幣資金支出業(yè)務轉(zhuǎn)帳憑證——反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務 （格式見教材127129頁）二、記賬憑證的填制參見《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（一）記賬憑證的基本要素 填制的日期 憑證的編號 經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要 會計科目、記賬方向記賬金額所附原始憑證的張數(shù)有關(guān)人員的簽名或蓋章 （二）記賬憑證的填制要求 除嚴格按原始憑證的填制要求外，還應注意以下幾點： 摘要簡明； 業(yè)務記錄明確； 科目準確； 附件數(shù)量完整 填寫內(nèi)容齊全連續(xù)編號：每月從第1號編起；專用記賬憑證可采用“三類編號法”或“五類編號法”；一筆經(jīng)濟業(yè)務需填制多張記賬憑證時采用“分數(shù)編號法”?！F(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務，為避免重復記賬，一般只編制付款憑證。 三、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實； 項目是否齊全；會計科目是否正確；金額是否正確。在審核中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯誤，應查明原因，予以重填或按規(guī)定方法及時更正。只有經(jīng)審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。 第四節(jié)、會計憑證的傳遞和保管（1）《會計法》確定了保管時間和銷毀辦法。（2）存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。（3）會計憑證經(jīng)有關(guān)人員批準，可以復印，但不能借出.本章學習要點 一、會計憑證的種類 二、原始憑證的填制與審核 三、記賬憑證的填制與審核（重點掌握收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的填制）第六章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的意義 會計帳簿：是由具有一定格式、相互連結(jié)賬頁所組成的,以會計憑證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍（冊）。二、設(shè)置和登記賬簿的作用 提供全面、系統(tǒng)的會計信息，為定期編制會計報表提供依據(jù)； 確保財產(chǎn)物資的安全完整及各項資金的合理使用； 提供經(jīng)營成果的詳細資料，為財務成果的分配提供依據(jù)； 提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據(jù)。三、會計帳簿的種類（格式見教材140141頁）賬簿按用途分類：序時賬（特種日記帳、普通日記帳）分類帳（總分類帳、明細分類帳）備查帳（如：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工物資登記簿）賬簿按形式分類：訂本式——適用于總分類帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳活頁式——適用于明細分類帳卡片式——適用于低值易耗品,固定資產(chǎn)的明細核算第二節(jié) 會計賬簿的登記參見《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》一、（1）賬戶名稱（會計科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類和號數(shù)欄（4）摘要欄（5）借、貸方及余額的方向、金額欄（6）總頁次和分戶頁次二、日記賬的設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記方法：現(xiàn)金日記帳：由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證登記。銀行存款日記帳：由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證登記。必須采用訂本式賬簿，格式一般為三欄式。 逐日逐筆順序登記，并隨時結(jié)出帳面余額；至少將每日收付款項逐筆登記完畢后，計算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計數(shù)及帳面余額；每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對帳單核對。三、分類賬的設(shè)置與登記 總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務。格式：一般為三欄式。明細分類帳：按照明細分類戶詳細記錄某一經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。格式：（1）三欄式（2）數(shù)量金額式（3）多欄式第三節(jié) 記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則（參見《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》）三、更正錯賬規(guī)則（一）錯賬的查找方法 差數(shù)法——借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借、貸合計數(shù)不等。 尾數(shù)法——查找角、分的差錯。 除2法——借方金額錯記入貸方，或相反。錯誤數(shù)據(jù)除以2可得差錯數(shù)。 除9法（將數(shù)字寫小、將數(shù)字寫大、鄰數(shù)顛倒）更正錯賬的方法：（錯賬的更正方法及適用范圍）方 法對 象時 間適用范圍劃線更正法帳簿記帳以后文字或數(shù)字紅字更正法記帳憑證記帳以后會計科目錯誤記帳方向錯誤所記金額＞應記金額補充登記法記帳憑證記帳以后所記金額＜應記金額（一）劃線更正法【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時將數(shù)字56 800誤寫成65 800。更正方法：將錯誤的數(shù)字用紅線劃去，在上方填上正確的數(shù)字?！纠?】某公司管理部門購入辦公用品2 700元，以現(xiàn)金支付。原錯誤記賬憑證如下：（1）借：管理費用 2700 貸：銀行存款 2700【更正】（2）借：管理費用 2 700 貸：銀行存款 2 700（3）借：管理費用 2 700 貸：庫存現(xiàn)金 2 700【例3】生產(chǎn)車間領(lǐng)用價值1 000的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。原錯誤記賬憑證如下：（1）借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 10 000【更正】（2）借：生產(chǎn)成本 9 000 貸：原材料 9 000【例4】生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價值1 000元。原錯誤記賬憑證如下：（1）借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料 100【更正】（2）借：生產(chǎn)成本 900 貸：原材料 900四、總分類賬與明細分類賬的平行登記規(guī)則 總分類賬與明細分類賬的聯(lián)系與區(qū)別：聯(lián)系——反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同； ——登記帳簿的原始依據(jù)相同。區(qū)別——所反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同。 ——作用不同。平行登記：是指對同一經(jīng)濟業(yè)務，應根據(jù)會計憑證在有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中作期間相同、方向一致、金額相等的記錄。平行登記的要點：同期、同方向、等金額平行登記的結(jié)果：1總賬本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計 2總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對總帳與其所屬明細分類帳戶記錄的完整性和正確性。見教材158159頁例題本章學習要點 一、會計賬簿的種類 二、會計賬簿的登記（重點掌握三欄式賬簿的登記）三、總分類賬與明細分類賬的關(guān)系及其平行登記方法 四、掌握錯賬的更正方法（三種）第七章 存貨盤存制度一、永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制，日常發(fā)生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時結(jié)出余額。 發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量存貨單價期末存貨成本=期初成本＋本期增加成本－本期發(fā)出成本二、實地盤存制 實地盤存制：是指平時根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月未通過實地盤點，將盤點的實存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。期末存貨成本=期末盤點數(shù)單價本期發(fā)出存貨數(shù)=期初余額＋本期增加數(shù)－期末盤點數(shù)本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)單價實地盤存制與永續(xù)盤存制的比較舉例：一、資料：（一）某企業(yè)6月初庫存乙材料的數(shù)量為3,000千克，單位成本20元。（二）6月份該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務：（1）6/5： 購入乙材料2,400千克，單價22元；（2）6/9： 生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料1,800千克；（3）6/18：購入乙材料600千克，單價24元；（4）6/25：發(fā)出乙材料1,500千克；（5）6/30：經(jīng)實地盤點，庫存乙材料的數(shù)量為2,660千克。二、要求：分別采用實地盤存制和永續(xù)盤存制的存貨核算方法，計算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實際成本和月末庫存乙材料的實際成本（單價計算采用加權(quán)平均法）?！敬鸢浮浚?）實地盤存制：（2）永續(xù)盤存制：第八章 編制報表前的準備工作第一節(jié) 對賬與結(jié)賬一、對帳（197198頁）對帳:將有關(guān)賬面記錄以及賬面記錄與有關(guān)財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務等進行核對。 對賬的內(nèi)容： （1）賬證核對 （2）賬帳核對 （3）賬實核對（一）賬證核對：將帳簿記錄與記帳憑證及其所附的原始憑證進行核對。（二）賬賬核對：（（1）總分類帳戶自身的核對。 全部總分類帳戶借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)核對，期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。 （2）總帳與現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳直接核對。 （3）總帳發(fā)生額與所屬明細帳發(fā)生額合計數(shù)核對，總帳期末余額與所屬明細帳期末余額合計數(shù)核對。 （4）會計部門的財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管部門的財產(chǎn)物資明細帳核對。（三）賬實核對：（（1）現(xiàn)金日記帳的余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)核對（2）銀行存款日記帳余額與銀行對帳單核對。（3）財產(chǎn)物資明細帳的結(jié)存數(shù)與財產(chǎn)物資實存數(shù)核對（4）各種應收款項、應付款項明細帳的余額與有關(guān)往來單位核對。二、結(jié)賬（198201頁） （一）結(jié)賬的意義 結(jié)賬：在期末（月末、季末、年末）將一定時期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額。虛賬戶（臨時性帳戶）—損益類帳戶 實帳戶（永久性帳戶）—資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類帳戶（二）虛賬戶的結(jié)清 步驟：計算損益類帳戶的本期發(fā)生額和期末余額；將損益類帳戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”帳戶； 收入類——轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方 成本費