【正文】 成本。TIPS2：管理費用是在企業(yè)生產(chǎn)過程中，管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，如行政管理人員的工資，行政管理部門領(lǐng)用的材料，管理部門的固定資料折舊、修理費和辦公費等。（二）賬戶對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶： 在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，總會在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，這種關(guān)系就叫賬戶對應(yīng)關(guān)系，形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。 借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：銀行存款 70 000[例41（3）] 將現(xiàn)金30 000元存入銀行。 借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)付賬款 300 000 四、試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。 產(chǎn)品成本=直接材料＋直接人工＋制造費用 直接材料、直接人工——直接費用 制造費用——間接費用167。管理費用：行政管理發(fā)生的費用（辦公費、管理人員工資、管理用固定資產(chǎn)折舊等）。第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。種類：按來源劃分：外來原始憑證、自制原始憑證（格式見教材117頁120頁）二、原始憑證的填制（參見《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》）（一）原始憑證的基本要素 憑證的名稱； 填制憑證的日期； 填制單位的名稱； 接受憑證單位的名稱； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容； 數(shù)量、單價、金額； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 三、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實； 項目是否齊全；會計科目是否正確；金額是否正確。（2）存檔的憑證需按規(guī)定裝訂。銀行存款日記帳：由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證登記。格式：一般為三欄式。 除2法——借方金額錯記入貸方，或相反。【例2】某公司管理部門購入辦公用品2 700元，以現(xiàn)金支付。區(qū)別——所反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同。見教材158159頁例題本章學習要點 一、會計賬簿的種類 二、會計賬簿的登記（重點掌握三欄式賬簿的登記）三、總分類賬與明細分類賬的關(guān)系及其平行登記方法 四、掌握錯賬的更正方法（三種）第七章 存貨盤存制度一、永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制，日常發(fā)生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時結(jié)出余額。二、要求：分別采用實地盤存制和永續(xù)盤存制的存貨核算方法，計算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實際成本和月末庫存乙材料的實際成本（單價計算采用加權(quán)平均法）。 全部總分類帳戶借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)核對，期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。（三）賬實核對：（（1）現(xiàn)金日記帳的余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)核對（2）銀行存款日記帳余額與銀行對帳單核對。月初余額借 900（4）購設(shè)備運費 200借 7006（5）設(shè)備安裝費 100借 60010（9）借支差旅費 240借 36014（11）購料運費 180借 18018（13）采購員返納 20借 20022（17）提現(xiàn)19 600借19 80027（18）支付工資（二）賬務(wù)處理財產(chǎn)盤盈時： 借：有關(guān)資產(chǎn)項目 貸：待處理財產(chǎn)損溢財產(chǎn)盤虧時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)資產(chǎn)項目*盤盈盤虧結(jié)果的處理：項目盤 盈（貸方） 盤 虧（借方）固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出其他應(yīng)收款（保險公司賠款）流動資產(chǎn)管理費用一般經(jīng)營損失—管理費用非常損失—營業(yè)外支出有關(guān)人賠償—其他應(yīng)收款【 例 】(1)盤盈賬外機器一臺，重置價值為8 000元，估計現(xiàn)值3 000元。（2）未達帳項的四種情況： ①企業(yè)已收款入帳，而銀行尚未收款入帳。（3）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【例】光明工廠2000年12月份最后幾天銀行存款日記賬與銀行對賬單的記錄如下（假定12月26日前的記錄均為正確的）。 √ 12月28日：開出支票12358，支付委托外單位加工費計16,800元。銀行對賬單記錄如下：　12月27日：付支票12357，購料款39,360元。 √ 　12月29日：存款利息計488元。要求：根據(jù)上述資料檢查銀行存款日記賬對銀行對賬單余額不符的項目。財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。編報時間要求： 月報（中期報告）：月度終了6天內(nèi)報出； 季度（中期報告）：月度終了15天內(nèi)報出； 半年度（中期報告）：半年終了60天內(nèi)報出； 年報：年度終了4個月內(nèi)報出?！敬鸢浮?“應(yīng)付賬款”項目=40 000＋50 000=90 000（元）第三節(jié) 利潤表一、概念：利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。2. 有利于分工合作，提高核算效率。（二）科目匯總表核算組織程序 ● 優(yōu)點：減輕總分類賬的登記工作， 同時科目匯總表可以起到試算平衡表的作用。缺點：不利于對日常核算工作的合理分工；難以起到簡化記賬工作的作用?！? 適用范圍：由于會計科目數(shù)量限制，只適用與使用會計科目不多的單位。交易性金融負債 應(yīng)收票據(jù) 預付賬款 應(yīng)交稅費 應(yīng)付股利流動資產(chǎn)合計其他流動負債 持有至到期投資 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理非流動負債合計 開發(fā)支出 盈余公積股東權(quán)益合計非流動資產(chǎn)合計金額及期限如下：①從工商銀行借入30 000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。v 資產(chǎn)：是過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。v 賬戶：是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄其增減變動及其結(jié)果的一種手段。v 會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。v 權(quán)責發(fā)生制：會計主體在一定期間內(nèi)發(fā)生交易或事項，凡是符合收入確認標準的本期收入或費用，不論款項是否收到或支付，均作為本期的收入或費用處理。v 借貸記帳法：以“借”、“貸”二字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記帳法。v 利潤表（損益表）：是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。簡答v 會計核算方法的內(nèi)容對經(jīng)濟信息進行確認、計量、記錄、分類、匯總加工處理，使其成為有效的會計信息。應(yīng)計收入、應(yīng)計費用、收入分攤、費用分攤v 簡述對賬的內(nèi)容賬證核對、賬帳核對、賬實核對會計分錄v 發(fā)生業(yè)務(wù)：采購業(yè)務(wù)：材料采購、應(yīng)付預付賬款、原材料、固定資產(chǎn) P69生產(chǎn)業(yè)務(wù)：生產(chǎn)成本、制造管理費用、待攤預提費用應(yīng)付職工薪酬、累計折舊、庫存商品 P74銷售業(yè)務(wù)：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、營業(yè)稅金、應(yīng)收預收賬款 P82利潤分配：本年利潤、利潤分配、應(yīng)付利潤、盈余公積、營業(yè)外收入支出、所得稅費用 P86v 帳項調(diào)整分錄：應(yīng)計收入費用，收入費用分攤 P186v 結(jié)帳分錄：損益轉(zhuǎn)結(jié)，本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 P191v 盤盈盤虧分錄：待處理財產(chǎn)損益，存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金 P203計算、填表v 銀行存余額調(diào)節(jié)表：P205余額調(diào)節(jié)差額調(diào)節(jié)v 利潤表P234營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用 ＝營業(yè)利潤營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝利潤總額利潤總額－所得稅費用＝凈利潤所得稅費用＝利潤總額X所得稅稅率v 成本計算 P164資產(chǎn)取得盤存、存貨計價負債成本。v 總賬和明細賬的平行登記依據(jù)相同、方向一致、金額相等v 會計科目和賬戶的關(guān)系同：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，說明一定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容異：科目，只是經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類核算的項目或標識，只說明一定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容賬戶，具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式。v 財產(chǎn)清查：通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種方法。v 財務(wù)報告：是會計核算工作的結(jié)果，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，是財務(wù)會計部門提供財務(wù)會計信息資料的重要手段。v 待攤費用：用來核算已經(jīng)預付的各種費用及其攤銷情況。是填制記賬憑證的依據(jù)。 v 會計循環(huán)：是指各會計處理方法周而復始地進行v 永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制，日常發(fā)生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時結(jié)出余額。v 利潤：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。v 所有者權(quán)益的定義：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。要求：編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負債表。負債和股東權(quán)益總計 未分配利潤 商譽 無形資產(chǎn) 負債合計在建工程 遞延所得稅負債 投資性房地產(chǎn) 長期應(yīng)收款可供出售金融資產(chǎn) 其他流動資產(chǎn) 應(yīng)付利息 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收賬款 短期借款 （四）日記總賬核算組織程序● 優(yōu)點：手續(xù)簡便，效率較高，能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系?！?適用性：適用于交易或事項較多的單位。 缺點：登記總分類賬的工作量較大，不便于分工協(xié)作。本章學習要點 一、了解《企業(yè)會計準則》中對財務(wù)會計報告的基本要求二、掌握資產(chǎn)負債表的編制原理及方法 三、掌握利潤表的編制原理及方法第十章 會計核算組織程序第一節(jié)會計核算組織程序的意義和種類一、會計核算組織程序的意義 含義會計核算組織程序：是指從填制會計憑證、登記各種賬簿至編制會計報表的步驟。二、編制依據(jù)：資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益三、結(jié)構(gòu)：左右對照帳戶式資產(chǎn)項目——按流動性大小排列（由強到弱）負債項目——按償還期長短排列（由短到長）所有者權(quán)益——按資本的永久性排列（由長到短）四、編制方法：（一）根據(jù)帳戶期末余額直接填列：其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等（二）根據(jù)帳戶期末余額之和填列 貨幣資金=現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金存貨=原材料＋生產(chǎn)成本＋庫存商品＋周轉(zhuǎn)材料＋低值易耗品等（三）根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)－累計折舊其他：（《中級財務(wù)會計》課程學習）? 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)－壞賬準備? 存貨－存貨跌價準備? 長期股權(quán)投資－長期股權(quán)投資減值準備? 在建工程－在建工程減值準備? 固定資產(chǎn)－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備? 無形資產(chǎn)－無形資產(chǎn)減值準備（四）根據(jù)明細科目余額計算填列“應(yīng)收賬款”=“應(yīng)收賬款”（借）＋“預收賬款”（借）“預付賬款”=“預付賬款”（借）＋“應(yīng)付賬款”（借）“應(yīng)付賬款”=“應(yīng)付賬款”（貸）＋“預付賬款”（貸）“預收賬款”=“預收賬款”（貸）＋“應(yīng)收賬款”（貸）【例：資產(chǎn)負債表項目】某企業(yè)“應(yīng)付帳款”賬戶月末貸方余額為40 000元，其中：明細帳（甲公司）貸方余額35 000元，明細帳（乙公司）貸方余額5 000元；“預付賬款”賬戶月末方余額為30 000元，其中：明細帳（A工廠）貸方余額50 000元，明細帳（B公司）借方余額20 000元。中期財務(wù)報告至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目金額 項 目金額企業(yè)銀行存款賬面余額42 594銀行對賬單存款余額24 218加：銀行已收企業(yè)未收（1）存款利息（2）代收江西貨款 48811 880加：企業(yè)已收銀行未收（1）代入轉(zhuǎn)帳支票28 000減：銀行已付企業(yè)未付（1）代付電費 3 120減：企業(yè)已付銀行未付（1）開出支票 376調(diào)節(jié)后存款余額51 842調(diào)節(jié)后存款余額51 842本章學習要點 一、對帳(對賬的內(nèi)容) 二