【正文】 125 000應(yīng)付職工薪酬4 000預(yù)付賬款50 000應(yīng)交稅費(fèi)13 000存貨215 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債30 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)519 000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)259 000固定資產(chǎn)500 000非流動(dòng)負(fù)債：在建工程40 000長(zhǎng)期借款50 000無形資產(chǎn)150 000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)50 000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)690 000負(fù)債合計(jì)309 000所有者權(quán)益：實(shí)收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤(rùn)200 000所有者權(quán)益合計(jì)900 000資產(chǎn)總計(jì)1 209 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1 209 000資產(chǎn)類：貨幣資金：10 000＋57 000＝67 000元應(yīng)收賬款：100 000＋30 000－5 000＝125 000元（應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方＋“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額－壞賬準(zhǔn)備）預(yù)付賬款：20 000＋30 000＝50 000元（預(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額）存貨：70 000＋10 000＋90 000－55 000＋100 000＝215 000元待攤費(fèi)用：1 000＋1 000＝2 000元（預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）應(yīng)付賬款：100 000＋50 000＝150 000元（應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額）預(yù)收賬款：40 000＋20 000＝60 000元（預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：30 000?。◤馁Y料（3）分析，①屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）長(zhǎng)期借款：80 00030 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）特別添加：名詞解釋v 會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量尺度，對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、和匯總，向有關(guān)方面報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。v 會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。v 記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。v 資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。v 會(huì)計(jì)循環(huán)的主要環(huán)節(jié)初次確認(rèn)、入賬、過賬、結(jié)帳、編制調(diào)整前的試算平衡表、編制期末調(diào)整分錄并過賬、編制調(diào)整后的試算平衡表、編制正式的財(cái)務(wù)報(bào)告v 權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金制的區(qū)別權(quán)責(zé)發(fā)生制是凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收到或支付，均作為本期的收入或費(fèi)用處理而現(xiàn)金制則對(duì)于收入和我費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期v 為什么進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，帳項(xiàng)調(diào)整的主要類型從權(quán)責(zé)發(fā)生制角度分析，企業(yè)賬簿中的日常記錄不能確切反應(yīng)本期的收入、費(fèi)用，有些款項(xiàng)雖已支付但不屬于本期費(fèi)用。v 未達(dá)帳項(xiàng)：未達(dá)帳項(xiàng)是指單位與銀行雙方之間由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，而造成一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入帳的款項(xiàng)。v 預(yù)提費(fèi)用：用來核算已經(jīng)預(yù)先計(jì)入成本的費(fèi)用。v 實(shí)地盤存制：是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月未通過實(shí)地盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。v 收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投資者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?！纠?：資產(chǎn)負(fù)債表】甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：（1） 科目余額表（單位：元）：科目名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金10 000銀行存款57 000交易性金融資產(chǎn) 2 000應(yīng)收票據(jù)60 000應(yīng)收賬款80 000預(yù)付賬款30 000壞賬準(zhǔn)備5 000原材料70 000低值易耗品10 000發(fā)出商品90 000材料成本差異55 000庫存商品100 000固定資產(chǎn)800 000累計(jì)折舊300 000在建工程40 000無形資產(chǎn)150 000短期借款10 000應(yīng)付賬款70 000預(yù)收賬款10 000應(yīng)付職工薪酬4 000應(yīng)交稅費(fèi)13 000長(zhǎng)期借款80 000實(shí)收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤(rùn)200 000（2）債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：　應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：　應(yīng)收賬款——A公司 借方余額100 000元　應(yīng)收賬款——B公司 貸方余額20 000元　預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：　預(yù)付賬款——C公司 借方余額20 000元　預(yù)付賬款——D公司 貸方余額50 000元　應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：　應(yīng)付賬款——E公司 貸方余額100 000元　應(yīng)付賬款——F公司 借方余額30 000元　預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：　預(yù)收賬款——G公司 貸方余額40 000元　預(yù)收賬款——H公司 借方余額30 000元（3）長(zhǎng)期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。減：庫存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 油氣資產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債： 存貨 應(yīng)付賬款流動(dòng)負(fù)債:（三）匯總記賬憑證核算組織程序 ●優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作量；通過有關(guān)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。合理會(huì)計(jì)核算組織程序的意義1. 有利于及時(shí)正確提供核算資料。 ? 中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。 √ 　12月30日：銀行對(duì)賬單結(jié)存余額24,218元。12月30日：銀行存款日記賬結(jié)存余額42,594元。 ④銀行已付款入帳，企業(yè)尚未付款入帳。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類全面清查和局部清查定期清查和不定期清查三、財(cái)產(chǎn)清查的一般方法清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法（1）實(shí)地盤點(diǎn)法（2）技術(shù)推算法清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法（1）帳面價(jià)值法（2）評(píng)估確認(rèn)法（3）協(xié)商議價(jià)法（4）查詢核實(shí)法四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置設(shè)置 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶（1901）待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（1）反映財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果時(shí)，記入該賬戶； （2）批準(zhǔn)處理后，沖減該賬戶。 （4）會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳核對(duì)。（二）6月份該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6/5： 購(gòu)入乙材料2,400千克，單價(jià)22元；（2）6/9： 生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料1,800千克；（3）6/18：購(gòu)入乙材料600千克，單價(jià)24元；（4）6/25：發(fā)出乙材料1,500千克；（5）6/30：經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，庫存乙材料的數(shù)量為2,660千克。原錯(cuò)誤記賬憑證如下：（1）借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料 100【更正】（2）借：生產(chǎn)成本 900 貸：原材料 900四、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記規(guī)則 總分類賬與明細(xì)分類賬的聯(lián)系與區(qū)別：聯(lián)系——反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同； ——登記帳簿的原始依據(jù)相同。 尾數(shù)法——查找角、分的差錯(cuò)。三、會(huì)計(jì)帳簿的種類（格式見教材140141頁）賬簿按用途分類：序時(shí)賬（特種日記帳、普通日記帳）分類帳（總分類帳、明細(xì)分類帳）備查帳（如：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工物資登記簿）賬簿按形式分類：訂本式——適用于總分類帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳活頁式——適用于明細(xì)分類帳卡片式——適用于低值易耗品,固定資產(chǎn)的明細(xì)核算第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記參見《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》一、（1）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄（4）摘要欄（5）借、貸方及余額的方向、金額欄（6）總頁次和分戶頁次二、日記賬的設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記方法：現(xiàn)金日記帳：由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證登記?！F(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證。（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的一般會(huì)計(jì)分錄領(lǐng)用材料： 借：生產(chǎn)成本—Ａ產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） —Ｂ產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用）　　 管理費(fèi)用 （管理部門耗用） 貸：原材料—甲材料 —乙材料 人工成本：（1）計(jì)算應(yīng)付工資借：生產(chǎn)成本—Ａ產(chǎn)品（生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品工人的工資） —Ｂ產(chǎn)品（生產(chǎn)Ｂ產(chǎn)品工人的工資） 制造費(fèi)用 （車間管理人員工資）　 管理費(fèi)用 （廠部行政管理人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （2）支付應(yīng)付工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （3）按工資總額的14％提取職工福利費(fèi) 　借：生產(chǎn)成本─Ａ產(chǎn)品 　　　　　　　─Ｂ產(chǎn)品 　　　制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 提取固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊） 管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)折舊） 貸：累計(jì)折舊支付當(dāng)期其他費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 ——乙產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫（參見178181頁） 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本三、 銷售業(yè)務(wù)核算（一）銷售業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置（主要） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款等四、 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)（一）營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)的核算（見90頁）（二）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益等 貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出等計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅本期應(yīng)交所得稅=本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)所得稅稅率借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用計(jì)提法定盈余公積（凈利潤(rùn)10%）借：利潤(rùn)分配——計(jì)提法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積向投資者分配利潤(rùn)（股利）借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)（股利） 貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）五、 其他業(yè)務(wù)的核算（一）投資者投入資本 借：銀行存款 固定資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本（股本）（二）向銀行借款 借：銀行存款 貸：短期借款（長(zhǎng)期借款）本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)一、了解復(fù)式記賬原理；二、掌握借貸記賬法下各類帳戶的結(jié)構(gòu)；三、了解借貸記賬法的記賬規(guī)則；四、掌握會(huì)計(jì)分錄的編制；五、掌握試算平衡原理；六、掌握借貸記賬法的應(yīng)用：購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)的核算。產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本、制造成本）：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。 借: 長(zhǎng)期借款 600 000 貸: 銀行存款 600 000[例41（2）] 以銀行存款70 000元購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)。以上是個(gè)人觀點(diǎn)，如有雷同，純屬故意。賬戶之間沒有直接聯(lián)系、不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，無法驗(yàn)證記錄的正確性。凡是本期實(shí)際收到的款項(xiàng)，無論其是否屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，均作為本期收入處理；凡是本期實(shí)際付出的款項(xiàng)，無論其是否屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，均作為本期費(fèi)用處理。二、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求（一）劃分收益性支出與資本性支出●凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)有關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出。第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量及其要求一、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的含義（一）會(huì)計(jì)要素確認(rèn)