【正文】 只編制付款憑證。 尾數(shù)法——查找角、分的差錯(cuò)。（二）6月份該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6/5： 購(gòu)入乙材料2,400千克，單價(jià)22元；（2）6/9： 生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料1,800千克；（3）6/18：購(gòu)入乙材料600千克，單價(jià)24元；（4）6/25：發(fā)出乙材料1,500千克；（5）6/30：經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，庫(kù)存乙材料的數(shù)量為2,660千克。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類全面清查和局部清查定期清查和不定期清查三、財(cái)產(chǎn)清查的一般方法清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法（1）實(shí)地盤點(diǎn)法（2）技術(shù)推算法清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法（1）帳面價(jià)值法（2）評(píng)估確認(rèn)法（3）協(xié)商議價(jià)法（4）查詢核實(shí)法四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置設(shè)置 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶（1901）待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（1）反映財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果時(shí)，記入該賬戶； （2）批準(zhǔn)處理后，沖減該賬戶。12月30日：銀行存款日記賬結(jié)存余額42,594元。 ? 中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。（三）匯總記賬憑證核算組織程序 ●優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作量；通過(guò)有關(guān)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。 應(yīng)付賬款非流動(dòng)負(fù)債： 油氣資產(chǎn)【例3：資產(chǎn)負(fù)債表】甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：（1） 科目余額表（單位：元）：科目名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金10 000銀行存款57 000交易性金融資產(chǎn) 2 000應(yīng)收票據(jù)60 000應(yīng)收賬款80 000預(yù)付賬款30 000壞賬準(zhǔn)備5 000原材料70 000低值易耗品10 000發(fā)出商品90 000材料成本差異55 000庫(kù)存商品100 000固定資產(chǎn)800 000累計(jì)折舊300 000在建工程40 000無(wú)形資產(chǎn)150 000短期借款10 000應(yīng)付賬款70 000預(yù)收賬款10 000應(yīng)付職工薪酬4 000應(yīng)交稅費(fèi)13 000長(zhǎng)期借款80 000實(shí)收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤(rùn)200 000（2）債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：　應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：　應(yīng)收賬款——A公司 借方余額100 000元　應(yīng)收賬款——B公司 貸方余額20 000元　預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：　預(yù)付賬款——C公司 借方余額20 000元　預(yù)付賬款——D公司 貸方余額50 000元　應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：　應(yīng)付賬款——E公司 貸方余額100 000元　應(yīng)付賬款——F公司 借方余額30 000元　預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：　預(yù)收賬款——G公司 貸方余額40 000元　預(yù)收賬款——H公司 借方余額30 000元（3）長(zhǎng)期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。v 實(shí)地盤存制：是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月未通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。v 未達(dá)帳項(xiàng)：未達(dá)帳項(xiàng)是指單位與銀行雙方之間由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，而造成一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入帳的款項(xiàng)。v 資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。v 會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 其他非流動(dòng)資產(chǎn)工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 交易性金融資產(chǎn)● 適用性：適用于規(guī)模較小、交易或事項(xiàng)較少的單位。——《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2006）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》：第二條 √ 12月27日：轉(zhuǎn)賬存入銷貨款計(jì)40,000元。虛賬戶（臨時(shí)性帳戶）—損益類帳戶 實(shí)帳戶（永久性帳戶）—資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶（二）虛賬戶的結(jié)清 步驟：計(jì)算損益類帳戶的本期發(fā)生額和期末余額；將損益類帳戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”帳戶； 收入類——轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方 成本費(fèi)用類——轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方損益類帳戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用（三）實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 月結(jié)（單紅線） 年結(jié)（雙紅線）現(xiàn)金 總分類賬2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日121平行登記的要點(diǎn)：同期、同方向、等金額平行登記的結(jié)果：1總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì) 2總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對(duì)總帳與其所屬明細(xì)分類帳戶記錄的完整性和正確性。三、分類賬的設(shè)置與登記 總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。是填制記賬憑證的依據(jù)。 借: 長(zhǎng)期借款 600 000 貸: 銀行存款 600 000 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——涉及三個(gè)或三個(gè)以上賬戶的分錄 [例44] 購(gòu)買機(jī)器一臺(tái)，以銀行存款支付20 000元，其余30 000元暫欠。（負(fù)債及所有者權(quán)益減少，收入轉(zhuǎn)出）貸方為：收入增加，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；，所有者權(quán)益增加，如實(shí)收資本。（三）歷史成本計(jì)量企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本（也稱原始成本、實(shí)際成本）。——應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式作為依據(jù)?！薄镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 企業(yè)“本身”的含義：①不反映其他企業(yè)的交易或事項(xiàng)；②不包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的財(cái)務(wù)收支?！緲I(yè)務(wù)3】用銀行存款購(gòu)買價(jià)值5 000元的原材料，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。利潤(rùn)的構(gòu)成：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加 －銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失－公允價(jià)值變動(dòng)受益＋投資收益 （2）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出；（3）凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用；反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：收入－費(fèi)用=利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）【例11 】目的：熟悉資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。 資產(chǎn)的特征：（1）為企業(yè)所擁有的或者控制的（2）能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（3）由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成 Q問(wèn)題：下列各項(xiàng)屬于資產(chǎn)嗎？為什么？ 融資租入固定資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期閑置固定資產(chǎn) 合同或協(xié)議購(gòu)買固定資產(chǎn) 代銷商品資產(chǎn)的分類 本課程涉及的資產(chǎn)的分類項(xiàng)目（主要項(xiàng)目）：（按資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱劃分）：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（二）反映財(cái)務(wù)狀況的要素——負(fù)債負(fù)債的定義:是過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?！　?yīng)付賒購(gòu)商品款31,080元。等式右邊一增一減，總額不變。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)“企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提”——《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的意義：（1）是合理選擇會(huì)計(jì)程序及方法（如跨期費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提等)的基礎(chǔ)。解決“應(yīng)否確認(rèn)？如何確認(rèn)？何時(shí)確認(rèn)？”包括初始確認(rèn)、最終（再次）確認(rèn)。二、權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)（應(yīng)計(jì)制、應(yīng)收應(yīng)付制） 以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)已經(jīng)發(fā)生（責(zé)任應(yīng)當(dāng)承擔(dān)）為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。TIPS2：管理費(fèi)用是在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如行政管理人員的工資，行政管理部門領(lǐng)用的材料，管理部門的固定資料折舊、修理費(fèi)和辦公費(fèi)等。 產(chǎn)品成本=直接材料＋直接人工＋制造費(fèi)用 直接材料、直接人工——直接費(fèi)用 制造費(fèi)用——間接費(fèi)用167。 三、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實(shí)； 項(xiàng)目是否齊全；會(huì)計(jì)科目是否正確；金額是否正確。 除2法——借方金額錯(cuò)記入貸方，或相反。二、要求：分別采用實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制的存貨核算方法，計(jì)算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實(shí)際成本和月末庫(kù)存乙材料的實(shí)際成本（單價(jià)計(jì)算采用加權(quán)平均法）。（二）賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)盤盈時(shí)： 借：有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)產(chǎn)盤虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目*盤盈盤虧結(jié)果的處理：項(xiàng)目盤 盈（貸方） 盤 虧（借方）固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠款）流動(dòng)資產(chǎn)管理費(fèi)用一般經(jīng)營(yíng)損失—管理費(fèi)用非常損失—營(yíng)業(yè)外支出有關(guān)人賠償—其他應(yīng)收款【 例 】(1)盤盈賬外機(jī)器一臺(tái)，重置價(jià)值為8 000元，估計(jì)現(xiàn)值3 000元。銀行對(duì)賬單記錄如下：　12月27日：付支票12357，購(gòu)料款39,360元。編報(bào)時(shí)間要求： 月報(bào)（中期報(bào)告）：月度終了6天內(nèi)報(bào)出； 季度（中期報(bào)告）：月度終了15天內(nèi)報(bào)出； 半年度（中期報(bào)告）：半年終了60天內(nèi)報(bào)出； 年報(bào)：年度終了4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。缺點(diǎn)：不利于對(duì)日常核算工作的合理分工；難以起到簡(jiǎn)化記賬工作的作用。 預(yù)付賬款 持有至到期投資金額及期限如下：①?gòu)墓ど蹄y行借入30 000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。v 會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。簡(jiǎn)答v 會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容對(duì)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、分類、匯總加工處理，使其成為有效的會(huì)計(jì)信息。v 財(cái)務(wù)報(bào)告：是會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的重要手段。v 利潤(rùn)：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 未分配利潤(rùn)在建工程 遞延所得稅負(fù)債 其他流動(dòng)資產(chǎn) 短期借款 缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大，不便于分工協(xié)作。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目金額 項(xiàng) 目金額企業(yè)銀行存款賬面余額42 594銀行對(duì)賬單存款余額24 218加：銀行已收企業(yè)未收（1）存款利息（2）代收江西貨款 48811 880加：企業(yè)已收銀行未收（1）代入轉(zhuǎn)帳支票28 000減：銀行已付企業(yè)未付（1）代付電費(fèi) 3 120減：企業(yè)已付銀行未付（1）開出支票 376調(diào)節(jié)后存款余額51 842調(diào)節(jié)后存款余額51 842本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、對(duì)帳(對(duì)賬的內(nèi)容) 二、結(jié)賬的方法三、財(cái)產(chǎn)清查（一）財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般方法（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的應(yīng)用）（三）銀行存款的清查 未達(dá)帳項(xiàng)的含義 未達(dá)帳項(xiàng)的四種情況 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的文件。 √ 12月26日：開出支票12357，支付購(gòu)料價(jià)款39,360元。二、結(jié)賬（198201頁(yè)） （一）結(jié)賬的意義 結(jié)賬：在期末（月末、季末、年末）將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額。平行登記：是指對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中作期間相同、方向一致、金額相等的記錄。 逐日逐筆順序登記，并隨時(shí)結(jié)出帳面余額；至少將每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，計(jì)算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)及帳面余額；每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對(duì)帳單核對(duì)。按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證及其種類 原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000會(huì)計(jì)分錄的種類： 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——只涉及兩個(gè)賬戶的分錄 [例43] 以銀行存款600 000元償還長(zhǎng)期