【正文】 只編制付款憑證。 尾數(shù)法——查找角、分的差錯。（二）6月份該企業(yè)發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）6/5： 購入乙材料2,400千克，單價22元；（2）6/9： 生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料1,800千克；（3）6/18：購入乙材料600千克，單價24元；（4）6/25：發(fā)出乙材料1,500千克；（5）6/30：經(jīng)實地盤點，庫存乙材料的數(shù)量為2,660千克。二、財產(chǎn)清查的種類全面清查和局部清查定期清查和不定期清查三、財產(chǎn)清查的一般方法清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法（1）實地盤點法（2）技術(shù)推算法清查財產(chǎn)物資金額的方法（1）帳面價值法（2）評估確認法（3）協(xié)商議價法（4）查詢核實法四、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（一）賬戶設(shè)置設(shè)置 “待處理財產(chǎn)損溢”賬戶（1901）待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（1）反映財產(chǎn)清查結(jié)果時，記入該賬戶； （2）批準處理后，沖減該賬戶。12月30日：銀行存款日記賬結(jié)存余額42,594元。 ? 中期資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當是完整報表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當與上年度財務(wù)報表相一致。（三）匯總記賬憑證核算組織程序 ●優(yōu)點：減少了登記總賬的工作量；通過有關(guān)科目之間的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌和資金運動的來龍去脈。 應(yīng)付賬款非流動負債： 油氣資產(chǎn)【例3：資產(chǎn)負債表】甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：（1） 科目余額表（單位：元）：科目名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金10 000銀行存款57 000交易性金融資產(chǎn) 2 000應(yīng)收票據(jù)60 000應(yīng)收賬款80 000預(yù)付賬款30 000壞賬準備5 000原材料70 000低值易耗品10 000發(fā)出商品90 000材料成本差異55 000庫存商品100 000固定資產(chǎn)800 000累計折舊300 000在建工程40 000無形資產(chǎn)150 000短期借款10 000應(yīng)付賬款70 000預(yù)收賬款10 000應(yīng)付職工薪酬4 000應(yīng)交稅費13 000長期借款80 000實收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤200 000（2）債權(quán)債務(wù)明細科目余額：　應(yīng)收賬款明細資料如下：　應(yīng)收賬款——A公司 借方余額100 000元　應(yīng)收賬款——B公司 貸方余額20 000元　預(yù)付賬款明細資料如下：　預(yù)付賬款——C公司 借方余額20 000元　預(yù)付賬款——D公司 貸方余額50 000元　應(yīng)付賬款明細資料如下：　應(yīng)付賬款——E公司 貸方余額100 000元　應(yīng)付賬款——F公司 借方余額30 000元　預(yù)收賬款明細資料如下：　預(yù)收賬款——G公司 貸方余額40 000元　預(yù)收賬款——H公司 借方余額30 000元（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。v 實地盤存制：是指平時根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月未通過實地盤點，將盤點的實存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。v 未達帳項：未達帳項是指單位與銀行雙方之間由于結(jié)算憑證傳遞的時間不同，而造成一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入帳的款項。v 資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。v 會計科目：是對會計對象（會計要素）的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。 其他非流動資產(chǎn)工程物資其他非流動負債一年內(nèi)到期的非流動負債 交易性金融資產(chǎn)● 適用性：適用于規(guī)模較小、交易或事項較少的單位?！镀髽I(yè)會計準則——基本準則》（2006）《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》：第二條 √ 12月27日：轉(zhuǎn)賬存入銷貨款計40,000元。虛賬戶（臨時性帳戶）—損益類帳戶 實帳戶（永久性帳戶）—資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類帳戶（二）虛賬戶的結(jié)清 步驟：計算損益類帳戶的本期發(fā)生額和期末余額；將損益類帳戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”帳戶； 收入類——轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方 成本費用類——轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方損益類帳戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”：借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅費用（三）實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 月結(jié)（單紅線） 年結(jié)（雙紅線）現(xiàn)金 總分類賬2004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日121平行登記的要點：同期、同方向、等金額平行登記的結(jié)果：1總賬本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計 2總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對總帳與其所屬明細分類帳戶記錄的完整性和正確性。三、分類賬的設(shè)置與登記 總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。是填制記賬憑證的依據(jù)。 借: 長期借款 600 000 貸: 銀行存款 600 000 復(fù)合會計分錄——涉及三個或三個以上賬戶的分錄 [例44] 購買機器一臺，以銀行存款支付20 000元，其余30 000元暫欠。（負債及所有者權(quán)益減少，收入轉(zhuǎn)出）貸方為：收入增加，如主營業(yè)務(wù)收入；，所有者權(quán)益增加，如實收資本。（三）歷史成本計量企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本（也稱原始成本、實際成本）。——應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式作為依據(jù)?！薄镀髽I(yè)會計準則—基本準則》 企業(yè)“本身”的含義：①不反映其他企業(yè)的交易或事項；②不包括企業(yè)經(jīng)營者個人的財務(wù)收支?！緲I(yè)務(wù)3】用銀行存款購買價值5 000元的原材料，材料已驗收入庫。利潤的構(gòu)成：（1）營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加 －銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失－公允價值變動受益＋投資收益 （2）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出；（3）凈利潤＝利潤總額－所得稅費用；反映經(jīng)營成果的會計要素之間的關(guān)系：收入－費用=利潤六大會計要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）【例11 】目的：熟悉資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。 資產(chǎn)的特征：（1）為企業(yè)所擁有的或者控制的（2）能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（3）由過去的交易或事項形成 Q問題：下列各項屬于資產(chǎn)嗎？為什么？ 融資租入固定資產(chǎn) 經(jīng)營租入固定資產(chǎn) 長期閑置固定資產(chǎn) 合同或協(xié)議購買固定資產(chǎn) 代銷商品資產(chǎn)的分類 本課程涉及的資產(chǎn)的分類項目（主要項目）：（按資產(chǎn)流動性強弱劃分）：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（二）反映財務(wù)狀況的要素——負債負債的定義:是過去的交易或者事項形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)?！　?yīng)付賒購商品款31,080元。等式右邊一增一減，總額不變。二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)“企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為前提”——《企業(yè)會計準則—基本準則》持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義：（1）是合理選擇會計程序及方法（如跨期費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊的計提等)的基礎(chǔ)。解決“應(yīng)否確認？如何確認？何時確認？”包括初始確認、最終（再次）確認。二、權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)（應(yīng)計制、應(yīng)收應(yīng)付制） 以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)已經(jīng)發(fā)生（責(zé)任應(yīng)當承擔(dān)）為確認收入和費用的標準。TIPS2：管理費用是在企業(yè)生產(chǎn)過程中，管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，如行政管理人員的工資，行政管理部門領(lǐng)用的材料，管理部門的固定資料折舊、修理費和辦公費等。 產(chǎn)品成本=直接材料＋直接人工＋制造費用 直接材料、直接人工——直接費用 制造費用——間接費用167。 三、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實； 項目是否齊全；會計科目是否正確；金額是否正確。 除2法——借方金額錯記入貸方，或相反。二、要求：分別采用實地盤存制和永續(xù)盤存制的存貨核算方法，計算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實際成本和月末庫存乙材料的實際成本（單價計算采用加權(quán)平均法）。（二）賬務(wù)處理財產(chǎn)盤盈時： 借：有關(guān)資產(chǎn)項目 貸：待處理財產(chǎn)損溢財產(chǎn)盤虧時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)資產(chǎn)項目*盤盈盤虧結(jié)果的處理：項目盤 盈（貸方） 盤 虧（借方）固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出其他應(yīng)收款（保險公司賠款）流動資產(chǎn)管理費用一般經(jīng)營損失—管理費用非常損失—營業(yè)外支出有關(guān)人賠償—其他應(yīng)收款【 例 】(1)盤盈賬外機器一臺，重置價值為8 000元，估計現(xiàn)值3 000元。銀行對賬單記錄如下：　12月27日：付支票12357，購料款39,360元。編報時間要求： 月報（中期報告）：月度終了6天內(nèi)報出； 季度（中期報告）：月度終了15天內(nèi)報出； 半年度（中期報告）：半年終了60天內(nèi)報出； 年報：年度終了4個月內(nèi)報出。缺點：不利于對日常核算工作的合理分工；難以起到簡化記賬工作的作用。 預(yù)付賬款 持有至到期投資金額及期限如下：①從工商銀行借入30 000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。v 會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。簡答v 會計核算方法的內(nèi)容對經(jīng)濟信息進行確認、計量、記錄、分類、匯總加工處理，使其成為有效的會計信息。v 財務(wù)報告：是會計核算工作的結(jié)果，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，是財務(wù)會計部門提供財務(wù)會計信息資料的重要手段。v 利潤：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 未分配利潤在建工程 遞延所得稅負債 其他流動資產(chǎn) 短期借款 缺點：登記總分類賬的工作量較大，不便于分工協(xié)作。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目金額 項 目金額企業(yè)銀行存款賬面余額42 594銀行對賬單存款余額24 218加：銀行已收企業(yè)未收（1）存款利息（2）代收江西貨款 48811 880加：企業(yè)已收銀行未收（1）代入轉(zhuǎn)帳支票28 000減：銀行已付企業(yè)未付（1）代付電費 3 120減：企業(yè)已付銀行未付（1）開出支票 376調(diào)節(jié)后存款余額51 842調(diào)節(jié)后存款余額51 842本章學(xué)習(xí)要點 一、對帳(對賬的內(nèi)容) 二、結(jié)賬的方法三、財產(chǎn)清查（一）財產(chǎn)清查的意義、種類和一般方法（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的應(yīng)用）（三）銀行存款的清查 未達帳項的含義 未達帳項的四種情況 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法第九章 財務(wù)會計報告第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告：是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件。 √ 12月26日：開出支票12357，支付購料價款39,360元。二、結(jié)賬（198201頁） （一）結(jié)賬的意義 結(jié)賬：在期末（月末、季末、年末）將一定時期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額。平行登記：是指對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會計憑證在有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中作期間相同、方向一致、金額相等的記錄。 逐日逐筆順序登記，并隨時結(jié)出帳面余額；至少將每日收付款項逐筆登記完畢后，計算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計數(shù)及帳面余額；每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對帳單核對。按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證及其種類 原始憑證：是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000會計分錄的種類： 簡單會計分錄——只涉及兩個賬戶的分錄 [例43] 以銀行存款600 000元償還長期