【正文】 以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。缺點(diǎn)：不利于對(duì)日常核算工作的合理分工；難以起到簡(jiǎn)化記賬工作的作用?！襁m用性：主要適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。 （四）日記總賬核算組織程序● 優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)便，效率較高，能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會(huì)計(jì)科目?！? 適用范圍：由于會(huì)計(jì)科目數(shù)量限制，只適用與使用會(huì)計(jì)科目不多的單位。本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類 二、各種會(huì)計(jì)核算組織程序的主要的區(qū)別三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性附：資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債: 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨 應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債： 持有至到期投資 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程 遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 油氣資產(chǎn)股東權(quán)益 無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本(或股本) 開(kāi)發(fā)支出 資本公積 商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn)股東權(quán)益合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)【例3：資產(chǎn)負(fù)債表】甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：（1） 科目余額表（單位：元）：科目名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金10 000銀行存款57 000交易性金融資產(chǎn) 2 000應(yīng)收票據(jù)60 000應(yīng)收賬款80 000預(yù)付賬款30 000壞賬準(zhǔn)備5 000原材料70 000低值易耗品10 000發(fā)出商品90 000材料成本差異55 000庫(kù)存商品100 000固定資產(chǎn)800 000累計(jì)折舊300 000在建工程40 000無(wú)形資產(chǎn)150 000短期借款10 000應(yīng)付賬款70 000預(yù)收賬款10 000應(yīng)付職工薪酬4 000應(yīng)交稅費(fèi)13 000長(zhǎng)期借款80 000實(shí)收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤(rùn)200 000（2）債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：　應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：　應(yīng)收賬款——A公司 借方余額100 000元　應(yīng)收賬款——B公司 貸方余額20 000元　預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：　預(yù)付賬款——C公司 借方余額20 000元　預(yù)付賬款——D公司 貸方余額50 000元　應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：　應(yīng)付賬款——E公司 貸方余額100 000元　應(yīng)付賬款——F公司 借方余額30 000元　預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：　預(yù)收賬款——G公司 貸方余額40 000元　預(yù)收賬款——H公司 借方余額30 000元（3）長(zhǎng)期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：①?gòu)墓ど蹄y行借入30 000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。②從建設(shè)銀行借入50 000元（本利和），期限從2003年8月1日至2005年8月1日。要求：編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表?！敬鸢浮? 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲企業(yè)　 2003年12月31日　　 單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：　流動(dòng)負(fù)債：　貨幣資金67 000短期借款10 000交易性金融資產(chǎn) 2 000應(yīng)付賬款150 000應(yīng)收票據(jù)60 000預(yù)收賬款60 000應(yīng)收賬款125 000應(yīng)付職工薪酬4 000預(yù)付賬款50 000應(yīng)交稅費(fèi)13 000存貨215 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債30 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)519 000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)259 000固定資產(chǎn)500 000非流動(dòng)負(fù)債：在建工程40 000長(zhǎng)期借款50 000無(wú)形資產(chǎn)150 000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)50 000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)690 000負(fù)債合計(jì)309 000所有者權(quán)益：實(shí)收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤(rùn)200 000所有者權(quán)益合計(jì)900 000資產(chǎn)總計(jì)1 209 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1 209 000資產(chǎn)類：貨幣資金：10 000＋57 000＝67 000元應(yīng)收賬款：100 000＋30 000－5 000＝125 000元（應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方＋“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額－壞賬準(zhǔn)備）預(yù)付賬款：20 000＋30 000＝50 000元（預(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額）存貨：70 000＋10 000＋90 000－55 000＋100 000＝215 000元待攤費(fèi)用：1 000＋1 000＝2 000元（預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）應(yīng)付賬款：100 000＋50 000＝150 000元（應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額）預(yù)收賬款：40 000＋20 000＝60 000元（預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：30 000?。◤馁Y料（3）分析，①屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）長(zhǎng)期借款：80 00030 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）特別添加：名詞解釋v 會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量尺度，對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、和匯總，向有關(guān)方面報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。v 資產(chǎn)：是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 v 負(fù)債：是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。v 所有者權(quán)益的定義：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。v 收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投資者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。v 費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。v 利潤(rùn)：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。v 會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。v 賬戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄其增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種手段。v 會(huì)計(jì)分錄：是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、應(yīng)記方向（借或貸）以及應(yīng)記金額的一種記錄。 v 會(huì)計(jì)循環(huán)：是指各會(huì)計(jì)處理方法周而復(fù)始地進(jìn)行v 永續(xù)盤(pán)存制：又稱賬面盤(pán)存制，日常發(fā)生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時(shí)結(jié)出余額。v 實(shí)地盤(pán)存制：是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月未通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。v 會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。v 原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。是填制記賬憑證的依據(jù)。v 記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。v 權(quán)責(zé)發(fā)生制：會(huì)計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生交易或事項(xiàng)，凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收到或支付，均作為本期的收入或費(fèi)用處理。v 現(xiàn)金制：指對(duì)于收入和費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期。v 待攤費(fèi)用：用來(lái)核算已經(jīng)預(yù)付的各種費(fèi)用及其攤銷情況。v 預(yù)提費(fèi)用：用來(lái)核算已經(jīng)預(yù)先計(jì)入成本的費(fèi)用。v 借貸記帳法：以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記帳法。v 復(fù)式記帳法：在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。v 財(cái)務(wù)報(bào)告：是會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的重要手段。v 資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。v 利潤(rùn)表（損益表）：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。v 制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。v 財(cái)產(chǎn)清查：通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種方法。v 未達(dá)帳項(xiàng)：未達(dá)帳項(xiàng)是指單位與銀行雙方之間由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，而造成一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入帳的款項(xiàng)。簡(jiǎn)答v 會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容對(duì)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、分類、匯總加工處理，使其成為有效的會(huì)計(jì)信息。v 借貸記賬法的特點(diǎn)可清晰地表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，同時(shí)也便于試算平衡和檢查賬戶記錄的正確性。v 總賬和明細(xì)賬的平行登記依據(jù)相同、方向一致、金額相等v 會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系同：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容異：科目，只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)識(shí)，只說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容賬戶，具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式。v 會(huì)計(jì)循環(huán)的主要環(huán)節(jié)初次確認(rèn)、入賬、過(guò)賬、結(jié)帳、編制調(diào)整前的試算平衡表、編制期末調(diào)整分錄并過(guò)賬、編制調(diào)整后的試算平衡表、編制正式的財(cái)務(wù)報(bào)告v 權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金制的區(qū)別權(quán)責(zé)發(fā)生制是凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收到或支付，均作為本期的收入或費(fèi)用處理而現(xiàn)金制則對(duì)于收入和我費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期v 為什么進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，帳項(xiàng)調(diào)整的主要類型從權(quán)責(zé)發(fā)生制角度分析，企業(yè)賬簿中的日常記錄不能確切反應(yīng)本期的收入、費(fèi)用，有些款項(xiàng)雖已支付但不屬于本期費(fèi)用。應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用、收入分?jǐn)?、費(fèi)用分?jǐn)倂 簡(jiǎn)述對(duì)賬的內(nèi)容賬證核對(duì)、賬帳核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)會(huì)計(jì)分錄v 發(fā)生業(yè)務(wù)：采購(gòu)業(yè)務(wù)：材料采購(gòu)、應(yīng)付預(yù)付賬款、原材料、固定資產(chǎn) P69生產(chǎn)業(yè)務(wù)：生產(chǎn)成本、制造管理費(fèi)用、待攤預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、庫(kù)存商品 P74銷售業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、應(yīng)收預(yù)收賬款 P82利潤(rùn)分配：本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、應(yīng)付利潤(rùn)、盈余公積、營(yíng)業(yè)外收入支出、所得稅費(fèi)用 P86v 帳項(xiàng)調(diào)整分錄：應(yīng)計(jì)收入費(fèi)用，收入費(fèi)用分?jǐn)?P186v 結(jié)帳分錄：損益轉(zhuǎn)結(jié)，本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 P191v 盤(pán)盈盤(pán)虧分錄：待處理財(cái)產(chǎn)損益，存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金 P203計(jì)算、填表v 銀行存余額調(diào)節(jié)表：P205余額調(diào)節(jié)差額調(diào)節(jié)v 利潤(rùn)表P234營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＝利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用＝凈利潤(rùn)所得稅費(fèi)用＝利潤(rùn)總額X所得稅稅率v 成本計(jì)算 P164資產(chǎn)取得盤(pán)存、存貨計(jì)價(jià)負(fù)債成本