【正文】 該公司2006年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)１】公司獲得投資者追加投資200,000元，當(dāng)即存入銀行。 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 218 000 3 000短期借款 7 000 3 000庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 長(zhǎng)期借款 20 000原材料 36 000實(shí)收資本 600 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計(jì) 704 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 704 000167。等式左邊一增一減，總額不變。結(jié)論：（1）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，但歸集起來(lái)有四種類型： ①資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加； ②資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少； ③資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減； ④權(quán)益之間有關(guān)項(xiàng)目有增有減。他向鎮(zhèn)里支付了＄100特許費(fèi)，獲準(zhǔn)在鎮(zhèn)公園－－校慶中心出售軟飲料。校慶期間，他出售軟飲料，收得現(xiàn)金＄925，收攤時(shí)，他付給兩位童工各＄20，還有＄35的軟飲料未售出，將來(lái)可以退給軟飲料公司?！?法律主體與會(huì)計(jì)主體一般而言，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體；但有些會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。 （2）是“會(huì)計(jì)分期”假設(shè)等的基礎(chǔ)?！?——《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》（以貨幣為主要計(jì)量單位，可輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位）。（客觀性、真實(shí)性）——不得提供虛假會(huì)計(jì)信息（有用性）——提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)（明晰性）——提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（穩(wěn)健性）——不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。（記入賬戶）條件：（1）符合要素定義；（2）有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能（50%以上）流入或流出企業(yè)；（3）有關(guān)價(jià)值及流入或流出能夠可靠計(jì)量。計(jì)量屬性對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量對(duì)負(fù)債的計(jì)量歷史成本按購(gòu)置時(shí)的金額按承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)時(shí)的金額重置成本按現(xiàn)時(shí)購(gòu)買的金額按現(xiàn)在償還的金額可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時(shí)銷售的金額——現(xiàn)值按預(yù)計(jì)使用和處置產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額公允價(jià)值按交易雙方自愿進(jìn)行交易的金額按交易雙方自愿進(jìn)行債務(wù)清償?shù)慕痤~（2）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇●企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)采用歷史成本。（二）收入與費(fèi)用配比●各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)，并相互配比?！癞?dāng)財(cái)產(chǎn)物資的市價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，均應(yīng)作為本期收入和費(fèi)用入賬；凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。二、賬戶的格式（見(jiàn)48頁(yè)）三、賬戶的分類按會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收益類、成本類(2006新準(zhǔn)則）按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、掌握會(huì)計(jì)科目的分類（新準(zhǔn)則）；二、熟悉會(huì)計(jì)科目的名稱；三、掌握各類賬戶（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益）的基本結(jié)構(gòu)；第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第一節(jié) 復(fù)式記賬原理一、記賬方法的演變記賬方法——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其記錄在賬戶中的方法。能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈、能夠進(jìn)行試算平衡。我們的理解是：生產(chǎn)成本是具體產(chǎn)品的成本（比如說(shuō)A商品），而制造費(fèi)用是無(wú)法區(qū)別開(kāi)是哪一個(gè)產(chǎn)品（A商品或B商品）的成本，所以將這種費(fèi)用暫時(shí)放在“制造費(fèi)用”這個(gè)賬戶上。資產(chǎn)賬戶的期末余額=期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶（收入類賬戶同）負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶的期末余額=期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額l 如何掌握賬戶的結(jié)構(gòu)判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目；判斷會(huì)計(jì)科目的屬性（資產(chǎn)？負(fù)債？所有者權(quán)益？成本？損益？）分析各會(huì)計(jì)科目的增加或減少；判斷借、貸方向。 （三）會(huì)計(jì)分錄：是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、應(yīng)記方向（借或貸）以及應(yīng)記金額的一種記錄。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000[例41（4）] 購(gòu)買原材料一批，價(jià)值50000元，貨款暫欠。發(fā)生額試算平衡公式： 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡公式： 全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)第二節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用（以制造業(yè)為例）制造業(yè)的日常主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：材料物資采購(gòu)業(yè)務(wù) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù) 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)（材料采購(gòu)）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：(1)購(gòu)買材料①貨款已付—銀行存款 ②貨款未付—應(yīng)付賬款③采用預(yù)付貨款的形式 (2)采購(gòu)費(fèi)用的支付及分?jǐn)偅▍⒁?jiàn)166168頁(yè)） (3)計(jì)算材料實(shí)際采購(gòu)成本。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（一）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用（利息、手續(xù)費(fèi)等）。作用： 是登記賬簿的依據(jù)； 是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)； 有助于實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。（二） 原始憑證的填制符合實(shí)際 責(zé)任明確 內(nèi)容齊全 格式規(guī)范三、原始憑證的審核 第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證及其種類（一）概念記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。在審核中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，予以重填或按規(guī)定方法及時(shí)更正。（3）會(huì)計(jì)憑證經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印，但不能借出.本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)憑證的種類 二、原始憑證的填制與審核 三、記賬憑證的填制與審核（重點(diǎn)掌握收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的填制）第六章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的意義 會(huì)計(jì)帳簿：是由具有一定格式、相互連結(jié)賬頁(yè)所組成的,以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來(lái)全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍（冊(cè)）。必須采用訂本式賬簿，格式一般為三欄式。明細(xì)分類帳：按照明細(xì)分類戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。錯(cuò)誤數(shù)據(jù)除以2可得差錯(cuò)數(shù)。原錯(cuò)誤記賬憑證如下：（1）借：管理費(fèi)用 2700 貸：銀行存款 2700【更正】（2）借：管理費(fèi)用 2 700 貸：銀行存款 2 700（3）借：管理費(fèi)用 2 700 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 700【例3】生產(chǎn)車間領(lǐng)用價(jià)值1 000的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。 ——作用不同。 發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量存貨單價(jià)期末存貨成本=期初成本＋本期增加成本－本期發(fā)出成本二、實(shí)地盤(pán)存制 實(shí)地盤(pán)存制：是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月未通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。【答案】（1）實(shí)地盤(pán)存制：（2）永續(xù)盤(pán)存制：第八章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第一節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)帳（197198頁(yè)）對(duì)帳:將有關(guān)賬面記錄以及賬面記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行核對(duì)。 （2）總帳與現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳直接核對(duì)。（3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳的結(jié)存數(shù)與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)核對(duì)（4）各種應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)帳的余額與有關(guān)往來(lái)單位核對(duì)。19 600借 2001231本月合計(jì)19 80020 320借 2001231本年累計(jì)890 000890 700借 2001231批準(zhǔn)前： 借：固定資產(chǎn) 8 000 貸：累計(jì)折舊 5 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3 000(2)盤(pán)虧乙材料500千克，價(jià)值6300元（保管員責(zé)任所致。 ②企業(yè)已付款入帳，銀行尚未付款入帳。銀行存款日記賬的記錄如下： 12月26日：開(kāi)出支票12356，支付購(gòu)料運(yùn)費(fèi)300元。 √ 12月28日：轉(zhuǎn)賬存入銷貨款28,000元。 √ 　12月28日：轉(zhuǎn)賬收入款40,000元?！?2月30日：收到江西貨款，計(jì)11,880元。根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負(fù)債表（二）利潤(rùn)表（三）現(xiàn)金流量表（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表（五）附注《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》：第三條二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求 內(nèi)容完整 計(jì)算準(zhǔn)確 編報(bào)及時(shí)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、概念：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、編制依據(jù)：收入－費(fèi)用=利潤(rùn)三、結(jié)構(gòu)：多步式利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額（略）一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失）三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益四、編制方法： 根據(jù)損益類帳戶本期發(fā)生額填列； 凡虧損項(xiàng)目以“－”號(hào)表示。3. 會(huì)計(jì)核算組織程序的主要種類※ 記賬憑證核算組織程序※ 匯總記賬憑證核算組織程序※ 科目匯總表核算組織程序 ※ 日記總帳核算組織程序二、各種會(huì)計(jì)核算組織程序的區(qū)別種 類登記總分類賬依據(jù)登記總分類賬方式 記賬憑證核算組織程序記賬憑證直接登記匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證匯總登記科目匯總表核算組織程序科目匯總表匯總登記日記總賬核算組織程序多欄式日記賬匯總登記（一）記賬憑證核算組織程序● 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬的記錄比較詳細(xì)，便于對(duì)賬和查賬。缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于對(duì)賬和查賬。●適用性：主要適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類 二、各種會(huì)計(jì)核算組織程序的主要的區(qū)別三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性附：資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn): 貨幣資金 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收賬款 其他應(yīng)收款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)股東權(quán)益 資本公積 遞延所得稅資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì)②從建設(shè)銀行借入50 000元（本利和），期限從2003年8月1日至2005年8月1日。 v 負(fù)債：是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。v 費(fèi)用：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。v 會(huì)計(jì)分錄：是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、應(yīng)記方向（借或貸）以及應(yīng)記金額的一種記錄。v 原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。v 現(xiàn)金制：指對(duì)于收入和費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期。v 復(fù)式記帳法：在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。v 制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。v 借貸記賬法的特點(diǎn)可清晰地表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，同時(shí)也便于試算平衡和檢查賬戶記錄的正