【正文】 v 制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。v 會(huì)計(jì)分錄：是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、應(yīng)記方向（借或貸）以及應(yīng)記金額的一種記錄。 資產(chǎn)總計(jì) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 應(yīng)付票據(jù)缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于對(duì)賬和查賬。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負(fù)債表（二）利潤(rùn)表（三）現(xiàn)金流量表（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表（五）附注《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》：第三條 √ 12月28日：轉(zhuǎn)賬存入銷貨款28,000元。19 600借 2001231本月合計(jì)19 80020 320借 2001231本年累計(jì)890 000890 700借 2001231 發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量存貨單價(jià)期末存貨成本=期初成本＋本期增加成本－本期發(fā)出成本二、實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制：是指平時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月未通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠推算出本期發(fā)出數(shù)的一種存貨核算方法。明細(xì)分類帳：按照明細(xì)分類戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（二） 原始憑證的填制符合實(shí)際 責(zé)任明確 內(nèi)容齊全 格式規(guī)范三、原始憑證的審核 第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證及其種類（一）概念記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。發(fā)生額試算平衡公式： 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡公式： 全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)第二節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用（以制造業(yè)為例）制造業(yè)的日常主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：材料物資采購(gòu)業(yè)務(wù) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù) 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)（材料采購(gòu)）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：(1)購(gòu)買材料①貨款已付—銀行存款 ②貨款未付—應(yīng)付賬款③采用預(yù)付貨款的形式 (2)采購(gòu)費(fèi)用的支付及分?jǐn)偅▍⒁?jiàn)166168頁(yè)） (3)計(jì)算材料實(shí)際采購(gòu)成本。我們的理解是：生產(chǎn)成本是具體產(chǎn)品的成本（比如說(shuō)A商品），而制造費(fèi)用是無(wú)法區(qū)別開(kāi)是哪一個(gè)產(chǎn)品（A商品或B商品）的成本，所以將這種費(fèi)用暫時(shí)放在“制造費(fèi)用”這個(gè)賬戶上?！癞?dāng)財(cái)產(chǎn)物資的市價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。（穩(wěn)健性）——不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用?！?法律主體與會(huì)計(jì)主體一般而言，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體；但有些會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。等式左邊一增一減，總額不變?！　°y行存款賬戶余額32,030元。...../會(huì)計(jì)學(xué)原理復(fù)習(xí)知識(shí)要點(diǎn)第一章 總 論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義、職能與目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的含義（一）會(huì)計(jì)的概念:會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量尺度，對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、和匯總，向有關(guān)方面報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。　　向銀行借入短期借款20,000元。【業(yè)務(wù)4】根據(jù)董事會(huì)決議，將盈余公積40 000轉(zhuǎn)作資本。例如獨(dú)資與合伙企業(yè)?！獔?bào)告會(huì)計(jì)信息要及時(shí)，不影響使用者的決策。第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制一、收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)(現(xiàn)金制、實(shí)收實(shí)付制） 以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。再期末清點(diǎn)的時(shí)候可以知道這個(gè)費(fèi)用具體用在哪一個(gè)商品上，此時(shí)轉(zhuǎn)回“生產(chǎn)成本”這個(gè)賬戶上。 材料采購(gòu)成本＝買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶：材料采購(gòu)、 原材料、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）一般納稅人企業(yè)：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=買價(jià)17%二、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)基本概念：167。（二）記賬憑證的種類 收款憑證——反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)付款憑證——反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)帳憑證——反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) （格式見(jiàn)教材127129頁(yè)）二、記賬憑證的填制參見(jiàn)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（一）記賬憑證的基本要素 填制的日期 憑證的編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 會(huì)計(jì)科目、記賬方向記賬金額所附原始憑證的張數(shù)有關(guān)人員的簽名或蓋章 （二）記賬憑證的填制要求 除嚴(yán)格按原始憑證的填制要求外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 摘要簡(jiǎn)明； 業(yè)務(wù)記錄明確； 科目準(zhǔn)確； 附件數(shù)量完整 填寫內(nèi)容齊全連續(xù)編號(hào)：每月從第1號(hào)編起；專用記賬憑證可采用“三類編號(hào)法”或“五類編號(hào)法”；一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制多張記賬憑證時(shí)采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。格式：（1）三欄式（2）數(shù)量金額式（3）多欄式第三節(jié) 記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則（參見(jiàn)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）三、更正錯(cuò)賬規(guī)則（一）錯(cuò)賬的查找方法 差數(shù)法——借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借、貸合計(jì)數(shù)不等。期末存貨成本=期末盤點(diǎn)數(shù)單價(jià)本期發(fā)出存貨數(shù)=期初余額＋本期增加數(shù)－期末盤點(diǎn)數(shù)本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)單價(jià)實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制的比較舉例：一、資料：（一）某企業(yè)6月初庫(kù)存乙材料的數(shù)量為3,000千克，單位成本20元。結(jié)轉(zhuǎn)下年 200平 0第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查（201216頁(yè)）一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 財(cái)產(chǎn)清查：通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種方法。12月30日：開(kāi)出支票12359，支付機(jī)器修理費(fèi)376元。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注?！?適用性：適用于交易或事項(xiàng)較多的單位。應(yīng)收賬款可供出售金融資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì)負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) v 會(huì)計(jì)循環(huán)：是指各會(huì)計(jì)處理方法周而復(fù)始地進(jìn)行v 永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制，日常發(fā)生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時(shí)結(jié)出余額。v 財(cái)產(chǎn)清查：通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種方法。v 利潤(rùn)表（損益表）：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。v 賬戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄其增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種手段。股東權(quán)益合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù)（二）科目匯總表核算組織程序 ● 優(yōu)點(diǎn)：減輕總分類賬的登記工作， 同時(shí)科目匯總表可以起到試算平衡表的作用。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 √ 12月28日：開(kāi)出支票12358，支付委托外單位加工費(fèi)計(jì)16,800元。月初余額借 900（4）購(gòu)設(shè)備運(yùn)費(fèi) 200借 7006（5）設(shè)備安裝費(fèi) 100借 60010（9）借支差旅費(fèi) 240借 36014（11）購(gòu)料運(yùn)費(fèi) 180借 18018（13）采購(gòu)員返納 20借 20022（17）提現(xiàn)19 600借19 80027（18）支付工資見(jiàn)教材158159頁(yè)例題本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、會(huì)計(jì)賬簿的種類 二、會(huì)計(jì)賬簿的登記（重點(diǎn)掌握三欄式賬簿的登記）三、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系及其平行登記方法 四、掌握錯(cuò)賬的更正方法（三種）第七章 存貨盤存制度一、永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制，日常發(fā)生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時(shí)結(jié)出余額。格式：一般為三欄式。種類：按來(lái)源劃分：外來(lái)原始憑證、自制原始憑證（格式見(jiàn)教材117頁(yè)120頁(yè)）二、原始憑證的填制（參見(jiàn)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）（一）原始憑證的基本要素 憑證的名稱； 填制憑證的日期； 填制單位的名稱； 接受憑證單位的名稱； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； 數(shù)量、單價(jià)、金額； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)付賬款 300 000 四、試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完整性。（資產(chǎn)減少，費(fèi)用成本轉(zhuǎn)出）具體的會(huì)計(jì)科目類型可以看書本上51頁(yè)友情TIPS：生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用的區(qū)別書本：凡是因制造產(chǎn)品發(fā)生的材料、工資、費(fèi)用都應(yīng)該記入“生產(chǎn)成本”賬戶，但是為制造產(chǎn)品發(fā)生的制造費(fèi)用，如車間管理人員的工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等，先通過(guò)“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集，期末再轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶，以使“生產(chǎn)成本”賬戶的借方歸集生產(chǎn)過(guò)程上發(fā)生的全部產(chǎn)品制造成本?！衿髽I(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得(購(gòu)買、生產(chǎn)或建造等)時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)?！獙?duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算和報(bào)告，對(duì)不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)化核算和報(bào)告。會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義：明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍，解決了核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰(shuí)記賬的問(wèn)題。 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 215 000 5 000短期借款 4 000庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 長(zhǎng)期借款 20 000原材料 36 000 +5 000實(shí)收資本 600 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計(jì) 704 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 704 000167。資料：偉業(yè)商店2005年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)容如下：25 / 25　　庫(kù)存現(xiàn)金1,050元。以貨幣作為主要計(jì)量尺度——貨幣計(jì)量假設(shè)一定單位——會(huì)計(jì)主體確認(rèn)、計(jì)量、記錄和匯總——會(huì)計(jì)程序和方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——會(huì)計(jì)的對(duì)象提供財(cái)務(wù)信息——會(huì)計(jì)目標(biāo)和職能一種管理活動(dòng)——會(huì)計(jì)的本質(zhì)屬性二、會(huì)計(jì)的基本職能——核算職能與監(jiān)督職能核算職能的特點(diǎn)有哪些？；監(jiān)督職能的特點(diǎn)有哪些？；兩種職能之間的關(guān)系如何？三、會(huì)計(jì)的目標(biāo)：（1）為什么提供會(huì)計(jì)信息[why]；（2）向哪些人提供會(huì)計(jì)信息 [who]；（3）什么是有用的會(huì)計(jì)信息 [what]第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象（以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）制造業(yè)： G——W……P……W’—— G’ 籌集資金——購(gòu)進(jìn)——生產(chǎn)——銷售——收回資金 商品流通企業(yè)： G——W——G’ 籌集資金——購(gòu)進(jìn)——銷售——收回資金二、會(huì)計(jì)要素 六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（一）反映財(cái)務(wù)狀況的要素——資產(chǎn)資產(chǎn)的定義:是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資源?！　⊥顿Y者投入的資本180,000元。 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 210 000短期借款 4 000庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 長(zhǎng)期借款 20 000原材料 41 000實(shí)收資本 600 000 +40 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000 40 000資產(chǎn)合計(jì) 704 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 704 000167。是會(huì)計(jì)主體，但不是法律主體。第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量及其要求一、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的含義（一）會(huì)計(jì)要素確認(rèn)（《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程將詳細(xì)講解）確認(rèn)：將交易或事項(xiàng)作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程。凡是本期實(shí)際收到的款項(xiàng)，無(wú)論其是否屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，均作為本期收入處理；凡是本期實(shí)際付出的款項(xiàng)，無(wú)論其是否屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，均作為本期費(fèi)用處理。以上是個(gè)人觀點(diǎn)，如有雷同，純屬故意。產(chǎn)品成本（生產(chǎn)成本、制造成本）：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用?！F(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，一般