【正文】 )　　(四)現(xiàn)值(折現(xiàn)后的金額，即若干時(shí)期后的某一金額可算作現(xiàn)在的多少)　　現(xiàn)值，是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。　　(五)公允價(jià)值(大家公認(rèn)的公平金額)　　公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。第二節(jié)　會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。對(duì)于明細(xì)分類科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。（1）廠房及建筑物：380 000元； 資產(chǎn)（2）機(jī)器設(shè)備：150 000元； 資產(chǎn)（3）庫存生產(chǎn)用鋼材：80 000元； 資產(chǎn)（4）庫存生產(chǎn)用外購零件：10 000元； 資產(chǎn)（5）從國家獲得以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資：550 000元； 所有者權(quán)益（6）運(yùn)貨汽車：20 000元； 資產(chǎn)（7）庫存完工待售產(chǎn)品：85 000元； 資產(chǎn)（8）出納保管的現(xiàn)金：200元； 資產(chǎn)（9）存在銀行的款項(xiàng)：120 000元； 資產(chǎn)（10）應(yīng)收未收回的貨款：30 000元； 資產(chǎn)（債權(quán)）（11）暫付職工差旅費(fèi)：800元； 資產(chǎn)（債權(quán)）（12）應(yīng)付外單位購料款25 000元； 負(fù)債（13）從國家獲得的以流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行的投資：260 000元；所有者權(quán)益（14）欠交的稅金：1 000元； 負(fù)債（15）從銀行借入的短期借款：40 000元。（多選）提示：（六個(gè)要素歸結(jié)為五類科目，但并不一一對(duì)應(yīng)）收入和費(fèi)用要素同屬于損益類，而費(fèi)用要素的成本內(nèi)容單分為一類：成本類會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目分類（多選）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是成本類的嗎？（單選）下列各項(xiàng)中，不屬于損益類賬戶的是（?。?由于負(fù)債和所有者權(quán)益共同構(gòu)成了企業(yè)資產(chǎn)的來源，即負(fù)債和所有者權(quán)益之和等于權(quán)益，根據(jù)分析可知，在任一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的全部資產(chǎn)必定等于負(fù)債和所有者權(quán)益之和。即從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權(quán)益；反之，亦然。 　　　　 　　　　 [答案]D 【例2】（單項(xiàng)選擇題）某日，新華公司的資產(chǎn)總計(jì)為3 600萬元，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為900萬元、所有者權(quán)益合計(jì)為1 200萬元，則當(dāng)日新華公司的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)為（ ） 700萬元　　　　 400萬元 100萬元　　　　 500萬元 [答案]D 【例3】（單項(xiàng)選擇題）關(guān)于所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別，下列說法中不正確的是（ ） [答案]D 【例4】（判斷題）資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn) 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用） 恢復(fù)為基本等式的形式，即： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 第三會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果之間的關(guān)系。 　　　　 　　　　 [答案]AB 【例8】（多項(xiàng)選擇題）下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法中，正確的有（ ）。 ，貨款未付 ，貨款已付 [答案]B ，考慮收入和費(fèi)用時(shí)會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。 （ ） [答案]對(duì) 三、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式與基本財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系 （一）財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果 財(cái)務(wù)狀況：一定日期 資產(chǎn)與權(quán)益 資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài) 經(jīng)營(yíng)成果：一定時(shí)期 最終成果 資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài) （二）關(guān)系 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素——資產(chǎn)負(fù)債表要素 收入－費(fèi)用＝利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素——利潤(rùn)表要素 【例12】（判斷題）財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。（3）由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶中記錄是否正確。我國自1992年11月頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確規(guī)定，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。　　　　　　　　　　　　　　『正確答案』D二、借貸記賬法 　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。（判斷題、單選題）【判斷題】運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，每一個(gè)賬戶的借方發(fā)生額必須等于貸方發(fā)生額。（2）計(jì)算公式　　借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額【單選題】在借貸記賬法下，應(yīng)收賬款賬戶的貸方發(fā)生額表示（　）。（2）計(jì)算公式　　貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額【單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1 000元，本期貸方發(fā)生額為5 000元，本期借方發(fā)生額為3 000元，該賬戶期末余額為（　）?！　。浇璺狡诔跤囝~＋借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額　?。浇璺狡诔跤囝~＋貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額　?。劫J方期初余額＋貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額　?。劫J方期初余額＋借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額『正確答案』C （與所有者權(quán)益類賬戶類似，但期末沒有余額）（1）貸加，借減，期初、期末無余額?！赫_答案』對(duì)（1）借加，貸減。（4）收入與費(fèi)用賬戶的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：期末無余額，均轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益（本年利潤(rùn)）?！　　　　　　　　赫_答案』AB【單選題】根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，貸方賬戶登記的內(nèi)容是（?。?。　　?！　　　　　　　　　　　　　赫_答案』AB【單選題】以下不符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（?。?。（上借下貸，左右錯(cuò)開）（1）先借后貸。　　　會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄?！　?。　　　　　　　　『正確答案』BCD 【多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，下列各觀點(diǎn)中正確的有（?。！赫_答案』　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　10 000　　 貸：短期借款　　　　　　10 000【例3】企業(yè)將資本公積60 000轉(zhuǎn)增實(shí)收資本?！赫_答案』　　借：原材料　　　　　　　30 000　　 貸：應(yīng)付賬款　　　　　　30 000【例7】用銀行存款償還長(zhǎng)期借款200 000元?！赫_答案』　　借：原材料　　　　　　　80 000　 　貸：銀行存款　　　　　　50 000　　 應(yīng)付賬款　　　　　　30 000【例11】企業(yè)收回購買單位前欠貨款現(xiàn)金74 000元，其中70 000元存入銀行，4 000元為現(xiàn)金?！　。翰荒馨l(fā)現(xiàn)所有的差錯(cuò)?！　?貸方科目金額　　=借方期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額　　=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)　　=全部賬戶貸方余額合計(jì)　　『正確答案』CD （三）試算平衡表的應(yīng)用以及局限性　　　　總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表和總分類賬戶余額試算平衡表，通過試算平衡表可以發(fā)現(xiàn)借貸雙方金額不平衡的錯(cuò)誤，是由于賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)該查明原因予以更正。　　　　　　　　　　『正確答案』C　　【判斷題】通過試算平衡表的借貸雙方金額相等，則說明賬戶記錄是正確的。　　區(qū)別:　?。?）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同；　?。?）作用不同?！　　　　　　　　赫_答案』BC 平行登記　平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。　　?！　　！　　　　　　　　　　赫_答案』D　?。ㄈ┑怯浄椒?（教材42頁）【要點(diǎn)總結(jié)】　　總賬和明細(xì)賬之間的勾稽關(guān)系，是檢查賬簿記錄是否正確的依據(jù)，一般在會(huì)計(jì)期末采用這種方法對(duì)總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬進(jìn)行相互核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬并及時(shí)更正，保證賬簿記錄準(zhǔn)確無誤?！赫_答案』錯(cuò)【多項(xiàng)題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是（?。！涗浗?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，強(qiáng)化內(nèi)部控制。單選題】（ ）是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登賬依據(jù)的書面證明。 要點(diǎn)1：取得時(shí)間 要點(diǎn)2：作用：不僅能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。 例如：（購貨）發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等。 例如：收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單。（多選） 第二個(gè)不能：未經(jīng)對(duì)方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也同樣不能算作會(huì)計(jì)憑證。指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。 要點(diǎn)1：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計(jì)憑證。指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如全國通用的火車票、專用發(fā)票等。 限額領(lǐng)料單：自制、多次、專用的。（ ） [答案] 【例題6 　　 　 [答案]AC （二）填制的依據(jù)和填制的人員 ，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員直接填制，如“入庫單”、“出庫單”等； 、由會(huì)計(jì)人員加工整理計(jì)算填制，如各種記賬編制憑證（折舊計(jì)算表）； ，定期匯總填制匯總原始憑證，填制人員可能是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人也可能是會(huì)計(jì)人員。 單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名或蓋章； 對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章； 從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章； 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。（注：大小寫金額不一致，并非按大寫金額入賬，而是此憑證無效。 大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字。（判斷） 、刮擦、挖補(bǔ)。【例題8 ，分字后面要寫“整”或“正”字 [答案]AB 【例題10 ，不予接受 [答案]D 【例題12超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款； ； ；不得出租、出借支票。多選題】原始憑證審核的內(nèi)容包括（）。判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。（判斷） 只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。 　　　　 　　　　 [答案]B （二）按照填列方式分類——復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 。 指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（多選、判斷） ，其他記賬憑證必須附有原始憑證。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。單選題】可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。（） [答案]對(duì) 【例題19（） [答案]對(duì) （二）收款憑證的編制 20年5月6日，銷售乙產(chǎn)品，不含稅貨款24 680元，增值稅4 ，款項(xiàng)存銀行。（現(xiàn)金付款憑證） 需要注意的是，對(duì)于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。 借：制造費(fèi)用　　　　 60 000 管理費(fèi)用 　　　　50 000 貸：累計(jì)折舊　　　　 110 000 （轉(zhuǎn)賬憑證）六、記賬憑證的審核內(nèi)容（多選） 。 。 原始憑證大多是由本單位或外單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制的，而記賬憑證則一律是由本單位的會(huì)計(jì)人員填制的； 第二，填制依據(jù)不同。第四節(jié)　會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 。 、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。（判斷） 。（） [答案]錯(cuò) 【例題23 第二節(jié) ，重點(diǎn)在來源。 ，重點(diǎn)是按內(nèi)容分類。 第四節(jié) 。（日常監(jiān)督和賬實(shí)核對(duì)） 。 1.（單選）（ ）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 。 明細(xì)分類賬簿：按照明細(xì)分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等。 　　　　 　　　　 [答案] A 4.（單選）賬簿按（ ）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。 。 （三）按外型特征分類（多選） 會(huì)計(jì)證。 。 適用：一般地各種明細(xì)分類賬可采用活頁賬形式。 5.（多選）必須采用訂本式賬簿的是（ ） 　　　　　　 　　　　 [答案]ACD 6.（判斷）使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁。 7.（單選）啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁上書寫的是（ ） 　　　　 　　　　 [答案]C 8.（多選）賬頁包括的內(nèi)容是（ ） 　　　　 　　　　　 [答案]ACD 9.（多選）在會(huì)計(jì)賬簿扉頁上填列的內(nèi)容包括（ ） 　　　　 　　　　 [答案]ABD 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。 ，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 ，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣； 對(duì)不需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 、空頁一定要補(bǔ)充書寫 “此頁空白” [答案]B第三節(jié)　各種會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干專欄，也就是將收入欄按貸方科目設(shè)專欄，付出欄按借方科目設(shè)專欄。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入