【正文】 、結(jié)賬的方法三、財(cái)產(chǎn)清查（一）財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般方法（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的應(yīng)用）（三）銀行存款的清查 未達(dá)帳項(xiàng)的含義 未達(dá)帳項(xiàng)的四種情況 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的文件?！?2月30日：付支票12358，計(jì)16,800元。 √ 　12月28日：代付電費(fèi)3,210元。12月30日：開出支票12359，支付機(jī)器修理費(fèi)376元。 √ 12月26日：開出支票12357，支付購(gòu)料價(jià)款39,360元。 ③銀行已收款入帳，企業(yè)尚未收款入帳。建議由責(zé)任者賠償20％，其余部分作為管理費(fèi)用處理） 批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6,300 貸：原材料乙材料 6,300批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款王 1,260 管理費(fèi)用 5,040 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6,300 （3）由于倉(cāng)庫(kù)進(jìn)水材料被掩，損失10,000元。結(jié)轉(zhuǎn)下年 200平 0第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查（201216頁(yè)）一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 財(cái)產(chǎn)清查：通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種方法。二、結(jié)賬（198201頁(yè)） （一）結(jié)賬的意義 結(jié)賬：在期末（月末、季末、年末）將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額。 （3）總帳發(fā)生額與所屬明細(xì)帳發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì)，總帳期末余額與所屬明細(xì)帳期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)。 對(duì)賬的內(nèi)容： （1）賬證核對(duì) （2）賬帳核對(duì) （3）賬實(shí)核對(duì)（一）賬證核對(duì)：將帳簿記錄與記帳憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。期末存貨成本=期末盤點(diǎn)數(shù)單價(jià)本期發(fā)出存貨數(shù)=期初余額＋本期增加數(shù)－期末盤點(diǎn)數(shù)本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)單價(jià)實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制的比較舉例：一、資料：（一）某企業(yè)6月初庫(kù)存乙材料的數(shù)量為3,000千克，單位成本20元。平行登記：是指對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中作期間相同、方向一致、金額相等的記錄。原錯(cuò)誤記賬憑證如下：（1）借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 10 000【更正】（2）借：生產(chǎn)成本 9 000 貸：原材料 9 000【例4】生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價(jià)值1 000元。 除9法（將數(shù)字寫小、將數(shù)字寫大、鄰數(shù)顛倒）更正錯(cuò)賬的方法：（錯(cuò)賬的更正方法及適用范圍）方 法對(duì) 象時(shí) 間適用范圍劃線更正法帳簿記帳以后文字或數(shù)字紅字更正法記帳憑證記帳以后會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤記帳方向錯(cuò)誤所記金額＞應(yīng)記金額補(bǔ)充登記法記帳憑證記帳以后所記金額＜應(yīng)記金額（一）劃線更正法【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)將數(shù)字56 800誤寫成65 800。格式：（1）三欄式（2）數(shù)量金額式（3）多欄式第三節(jié) 記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則（參見(jiàn)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》）三、更正錯(cuò)賬規(guī)則（一）錯(cuò)賬的查找方法 差數(shù)法——借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借、貸合計(jì)數(shù)不等。 逐日逐筆順序登記，并隨時(shí)結(jié)出帳面余額；至少將每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，計(jì)算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)及帳面余額；每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對(duì)帳單核對(duì)。二、設(shè)置和登記賬簿的作用 提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)； 確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用； 提供經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)； 提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。只有經(jīng)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。（二）記賬憑證的種類 收款憑證——反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)付款憑證——反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)帳憑證——反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) （格式見(jiàn)教材127129頁(yè)）二、記賬憑證的填制參見(jiàn)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（一）記賬憑證的基本要素 填制的日期 憑證的編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 會(huì)計(jì)科目、記賬方向記賬金額所附原始憑證的張數(shù)有關(guān)人員的簽名或蓋章 （二）記賬憑證的填制要求 除嚴(yán)格按原始憑證的填制要求外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 摘要簡(jiǎn)明； 業(yè)務(wù)記錄明確； 科目準(zhǔn)確； 附件數(shù)量完整 填寫內(nèi)容齊全連續(xù)編號(hào)：每月從第1號(hào)編起；專用記賬憑證可采用“三類編號(hào)法”或“五類編號(hào)法”；一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制多張記賬憑證時(shí)采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證及其種類 原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。庫(kù)存商品：完工產(chǎn)品的收發(fā)及結(jié)存的賬戶。制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（設(shè)備折舊、車間管理人員工資、維修費(fèi)、水電費(fèi)等）。 材料采購(gòu)成本＝買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶：材料采購(gòu)、 原材料、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）一般納稅人企業(yè)：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=買價(jià)17%二、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)基本概念：167。 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000會(huì)計(jì)分錄的種類： 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——只涉及兩個(gè)賬戶的分錄 [例43] 以銀行存款600 000元償還長(zhǎng)期借款。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——只涉及兩個(gè)賬戶的分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——涉及三個(gè)或三個(gè)以上賬戶的分錄[例41（1）] 以銀行存款600 000元償還長(zhǎng)期借款。l [例31] 計(jì)算下列賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)：賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款4 30019 0002 400？固定資產(chǎn)24 000？12 00015 000短期借款？26 00016 00030 000應(yīng)付賬款23 00020 000？5 500【答案】賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款4 30019 0002 40020 900固定資產(chǎn)24 0003 00012 00015 000短期借款40 00026 00016 00030 000應(yīng)付賬款23 00020 0002 5005 500三、記賬規(guī)則 （一）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。再期末清點(diǎn)的時(shí)候可以知道這個(gè)費(fèi)用具體用在哪一個(gè)商品上，此時(shí)轉(zhuǎn)回“生產(chǎn)成本”這個(gè)賬戶上。 復(fù)式記賬法的形式——借貸記賬法會(huì)計(jì)科目借方為：資產(chǎn)增加，如固定資產(chǎn)；費(fèi)用成本增加，如生產(chǎn)成本。單式記賬法——對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的方法。第九條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制一、收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)(現(xiàn)金制、實(shí)收實(shí)付制） 以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。包括（1）因果關(guān)系上的配比；（2）時(shí)間上的配比?！癫捎闷渌杀居?jì)量屬性時(shí)，應(yīng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。（列入報(bào)表）條件：（1）符合要素定義；（2）符合要素確認(rèn)條件。——報(bào)告會(huì)計(jì)信息要及時(shí)，不影響使用者的決策。——（1）同一企業(yè)在不同期間的縱向可比；（2）不同企業(yè)在同一期間的橫向可比。貨幣計(jì)量假設(shè)的意義：（1）能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合；（2）同時(shí)假設(shè)幣值穩(wěn)定；（3）以人民幣為記賬本位幣，可選擇外幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。三、會(huì)計(jì)分期假設(shè) “企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。例如獨(dú)資與合伙企業(yè)。第二章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)包括:會(huì)計(jì)主體假設(shè)——明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)——明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍會(huì)計(jì)分期假設(shè)——明確了會(huì)計(jì)工作的具體時(shí)間范圍貨幣計(jì)量假設(shè)——明確了會(huì)計(jì)工作的計(jì)量工具一、會(huì)計(jì)主體假設(shè)“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。他花＄45購(gòu)買木材和縐紙制造攤點(diǎn)，校慶結(jié)束后無(wú)殘值。（2）“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式恒等?！緲I(yè)務(wù)4】根據(jù)董事會(huì)決議，將盈余公積40 000轉(zhuǎn)作資本。等式兩邊同時(shí)減少，總額減少。 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 18 000 +200 000短期借款 7 000庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 長(zhǎng)期借款 20 000原材料 36 000實(shí)收資本 400 000 +200 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計(jì) 707 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 707 000167?！　碛锌照{(diào)等設(shè)備82,000元?！　∠蜚y行借入短期借款20,000元。產(chǎn)品成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用；期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（六）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素——利潤(rùn)利潤(rùn)的定義： 指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。負(fù)債的分類:按償還期長(zhǎng)短分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（三）反映財(cái)務(wù)狀況的要素——所有者權(quán)益所有者權(quán)益的定義:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。...../會(huì)計(jì)學(xué)原理復(fù)習(xí)知識(shí)要點(diǎn)第一章 總 論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的含義、職能與目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的含義（一）會(huì)計(jì)的概念:會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量尺度，對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、和匯總，向有關(guān)方面報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。負(fù)債的特征：（1）是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出； （3）能夠用貨幣計(jì)量。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系: 資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=權(quán)益（四）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素——收入收入的定義:企業(yè)在日?；顒?dòng)中（如銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投資者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其特征:（1）費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)；（2）表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或是收入的一種扣除?！　°y行存款賬戶余額32,030元?！　?kù)存商品物資104,000元。 [例11 答 案 ]資 產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金資 產(chǎn)：銀行存款負(fù) 債：短期借款所有者權(quán)益：實(shí)收資本負(fù) 債：應(yīng)付賬款資 產(chǎn)：庫(kù)存商品資 產(chǎn)：固定資產(chǎn)資 產(chǎn)：應(yīng)收賬款資產(chǎn)總額 = 1 050（1） ＋32 030（2） ＋104 000（6） ＋82 000（7） ＋12 000（8）　　 =231 080（元）負(fù)債=20 000（3）＋31 080（5）=51 080（元）所有者權(quán)益=180 000（4）（元） 231 080=51 080＋180 000（元）（三）會(huì)計(jì)等式的恒等性（會(huì)計(jì)方程式）方程式（一） 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 （1） 資產(chǎn)＝權(quán)益 （2）方程式（二） 收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)方程式（三） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)方程式的影響【例22】某公司截止2005年資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況如下： 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 18 000短期借款 7 000庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 長(zhǎng)期借款 20 000原材料 36 000實(shí)收資本 400 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計(jì) 507 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 507 000