【正文】 、結賬的方法三、財產(chǎn)清查（一）財產(chǎn)清查的意義、種類和一般方法（二）財產(chǎn)清查結果的會計處理（“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的應用）（三）銀行存款的清查 未達帳項的含義 未達帳項的四種情況 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法第九章 財務會計報告第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報告：是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件?！?2月30日：付支票12358，計16,800元。 √ 　12月28日：代付電費3,210元。12月30日：開出支票12359，支付機器修理費376元。 √ 12月26日：開出支票12357，支付購料價款39,360元。 ③銀行已收款入帳，企業(yè)尚未收款入帳。建議由責任者賠償20％，其余部分作為管理費用處理） 批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 6,300 貸：原材料乙材料 6,300批準后： 借：其他應收款王 1,260 管理費用 5,040 貸：待處理財產(chǎn)損溢 6,300 （3）由于倉庫進水材料被掩，損失10,000元。結轉(zhuǎn)下年 200平 0第二節(jié) 財產(chǎn)清查（201216頁）一、財產(chǎn)清查的意義 財產(chǎn)清查：通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種方法。二、結賬（198201頁） （一）結賬的意義 結賬：在期末（月末、季末、年末）將一定時期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳的基礎上，結算出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額。 （3）總帳發(fā)生額與所屬明細帳發(fā)生額合計數(shù)核對，總帳期末余額與所屬明細帳期末余額合計數(shù)核對。 對賬的內(nèi)容： （1）賬證核對 （2）賬帳核對 （3）賬實核對（一）賬證核對：將帳簿記錄與記帳憑證及其所附的原始憑證進行核對。期末存貨成本=期末盤點數(shù)單價本期發(fā)出存貨數(shù)=期初余額＋本期增加數(shù)－期末盤點數(shù)本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)單價實地盤存制與永續(xù)盤存制的比較舉例：一、資料：（一）某企業(yè)6月初庫存乙材料的數(shù)量為3,000千克，單位成本20元。平行登記：是指對同一經(jīng)濟業(yè)務，應根據(jù)會計憑證在有關總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中作期間相同、方向一致、金額相等的記錄。原錯誤記賬憑證如下：（1）借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 10 000【更正】（2）借：生產(chǎn)成本 9 000 貸：原材料 9 000【例4】生產(chǎn)車間領用一批材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價值1 000元。 除9法（將數(shù)字寫小、將數(shù)字寫大、鄰數(shù)顛倒）更正錯賬的方法：（錯賬的更正方法及適用范圍）方 法對 象時 間適用范圍劃線更正法帳簿記帳以后文字或數(shù)字紅字更正法記帳憑證記帳以后會計科目錯誤記帳方向錯誤所記金額＞應記金額補充登記法記帳憑證記帳以后所記金額＜應記金額（一）劃線更正法【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時將數(shù)字56 800誤寫成65 800。格式：（1）三欄式（2）數(shù)量金額式（3）多欄式第三節(jié) 記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則（參見《會計基礎工作規(guī)范》）三、更正錯賬規(guī)則（一）錯賬的查找方法 差數(shù)法——借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借、貸合計數(shù)不等。 逐日逐筆順序登記，并隨時結出帳面余額；至少將每日收付款項逐筆登記完畢后，計算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計數(shù)及帳面余額；每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對帳單核對。二、設置和登記賬簿的作用 提供全面、系統(tǒng)的會計信息，為定期編制會計報表提供依據(jù)； 確保財產(chǎn)物資的安全完整及各項資金的合理使用； 提供經(jīng)營成果的詳細資料，為財務成果的分配提供依據(jù)； 提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據(jù)。只有經(jīng)審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。（二）記賬憑證的種類 收款憑證——反映貨幣資金收入業(yè)務付款憑證——反映貨幣資金支出業(yè)務轉(zhuǎn)帳憑證——反映與貨幣資金收付無關的轉(zhuǎn)賬業(yè)務 （格式見教材127129頁）二、記賬憑證的填制參見《會計基礎工作規(guī)范》（一）記賬憑證的基本要素 填制的日期 憑證的編號 經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要 會計科目、記賬方向記賬金額所附原始憑證的張數(shù)有關人員的簽名或蓋章 （二）記賬憑證的填制要求 除嚴格按原始憑證的填制要求外，還應注意以下幾點： 摘要簡明； 業(yè)務記錄明確； 科目準確； 附件數(shù)量完整 填寫內(nèi)容齊全連續(xù)編號：每月從第1號編起；專用記賬憑證可采用“三類編號法”或“五類編號法”；一筆經(jīng)濟業(yè)務需填制多張記賬憑證時采用“分數(shù)編號法”。按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證及其種類 原始憑證：是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。庫存商品：完工產(chǎn)品的收發(fā)及結存的賬戶。制造費用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用（設備折舊、車間管理人員工資、維修費、水電費等）。 材料采購成本＝買價＋采購費用（一）材料采購業(yè)務設置的賬戶：材料采購、 原材料、應付賬款、預付賬款、應交稅費－應交增值稅（進項稅額）一般納稅人企業(yè)：應交增值稅（進項稅額）=買價17%二、 生產(chǎn)業(yè)務基本概念：167。 借：原材料 50 000 貸：應付賬款 50 000會計分錄的種類： 簡單會計分錄——只涉及兩個賬戶的分錄 [例43] 以銀行存款600 000元償還長期借款。 簡單會計分錄——只涉及兩個賬戶的分錄復合會計分錄——涉及三個或三個以上賬戶的分錄[例41（1）] 以銀行存款600 000元償還長期借款。l [例31] 計算下列賬戶中的有關數(shù)據(jù)：賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款4 30019 0002 400？固定資產(chǎn)24 000？12 00015 000短期借款？26 00016 00030 000應付賬款23 00020 000？5 500【答案】賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款4 30019 0002 40020 900固定資產(chǎn)24 0003 00012 00015 000短期借款40 00026 00016 00030 000應付賬款23 00020 0002 5005 500三、記賬規(guī)則 （一）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。再期末清點的時候可以知道這個費用具體用在哪一個商品上，此時轉(zhuǎn)回“生產(chǎn)成本”這個賬戶上。 復式記賬法的形式——借貸記賬法會計科目借方為：資產(chǎn)增加，如固定資產(chǎn)；費用成本增加，如生產(chǎn)成本。單式記賬法——對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中登記的方法。第九條　企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。第四節(jié) 權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制一、收付實現(xiàn)制基礎(現(xiàn)金制、實收實付制） 以款項是否實際收到或付出作為確定本期收入和費用的標準。包括（1）因果關系上的配比；（2）時間上的配比?！癫捎闷渌杀居嬃繉傩詴r，應保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。（列入報表）條件：（1）符合要素定義；（2）符合要素確認條件?！獔蟾鏁嬓畔⒁皶r，不影響使用者的決策?！?）同一企業(yè)在不同期間的縱向可比；（2）不同企業(yè)在同一期間的橫向可比。貨幣計量假設的意義：（1）能用以計量所有會計要素，也便于綜合；（2）同時假設幣值穩(wěn)定；（3）以人民幣為記賬本位幣，可選擇外幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣。三、會計分期假設 “企業(yè)應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。例如獨資與合伙企業(yè)。第二章 會計核算基礎第一節(jié) 會計假設會計假設包括:會計主體假設——明確了會計工作的空間范圍持續(xù)經(jīng)營假設——明確了會計工作的時間范圍會計分期假設——明確了會計工作的具體時間范圍貨幣計量假設——明確了會計工作的計量工具一、會計主體假設“企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。他花＄45購買木材和縐紙制造攤點，校慶結束后無殘值。（2）“資產(chǎn)=負債+所有者權益”會計方程式恒等?！緲I(yè)務4】根據(jù)董事會決議，將盈余公積40 000轉(zhuǎn)作資本。等式兩邊同時減少，總額減少。 資 產(chǎn) 負債及所有者權益銀行存款 18 000 +200 000短期借款 7 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 36 000實收資本 400 000 +200 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計 707 000負債及所有者權益合計 707 000167?！　碛锌照{(diào)等設備82,000元。　　向銀行借入短期借款20,000元。產(chǎn)品成本：直接材料、直接人工、制造費用；期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用（六）反映經(jīng)營成果的要素——利潤利潤的定義： 指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。負債的分類:按償還期長短分為：流動負債和非流動負債（三）反映財務狀況的要素——所有者權益所有者權益的定義:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。...../會計學原理復習知識要點第一章 總 論第一節(jié) 會計的含義、職能與目標一、會計的含義（一）會計的概念:會計是以貨幣作為主要計量尺度，對一定單位的經(jīng)濟業(yè)務進行確認、計量、記錄、和匯總，向有關方面報告財務會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。負債的特征：（1）是過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務；（2）償還義務的履行會導致經(jīng)濟利益的流出； （3）能夠用貨幣計量。反映財務狀況的會計要素之間的關系: 資產(chǎn)=負債＋所有者權益或：資產(chǎn)=權益（四）反映經(jīng)營成果的要素——收入收入的定義:企業(yè)在日常活動中（如銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權）形成的、會導致所有者權益增加的、與投資者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。其特征:（1）費用是為取得收入而付出的一種代價；（2）表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，或是收入的一種扣除。　　銀行存款賬戶余額32,030元?！　齑嫔唐肺镔Y104,000元。 [例11 答 案 ]資 產(chǎn)：庫存現(xiàn)金資 產(chǎn)：銀行存款負 債：短期借款所有者權益：實收資本負 債：應付賬款資 產(chǎn)：庫存商品資 產(chǎn)：固定資產(chǎn)資 產(chǎn)：應收賬款資產(chǎn)總額 = 1 050（1） ＋32 030（2） ＋104 000（6） ＋82 000（7） ＋12 000（8）　　 =231 080（元）負債=20 000（3）＋31 080（5）=51 080（元）所有者權益=180 000（4）（元） 231 080=51 080＋180 000（元）（三）會計等式的恒等性（會計方程式）方程式（一） 資產(chǎn)＝負債＋所有者權益 （1） 資產(chǎn)＝權益 （2）方程式（二） 收入－費用＝利潤方程式（三） 資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入費用）三、經(jīng)濟業(yè)務及其對會計方程式的影響【例22】某公司截止2005年資產(chǎn)、負債及所有者權益狀況如下： 資 產(chǎn) 負債及所有者權益銀行存款 18 000短期借款 7 000庫存現(xiàn)金 3 000 長期借款 20 000原材料 36 000實收資本 400 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計 507 000負債及所有者權益合計 507 000