【正文】 據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”=“應(yīng)收賬款”（借）＋“預(yù)收賬款”（借）“預(yù)付賬款”=“預(yù)付賬款”（借）＋“應(yīng)付賬款”（借）“應(yīng)付賬款”=“應(yīng)付賬款”（貸）＋“預(yù)付賬款”（貸）“預(yù)收賬款”=“預(yù)收賬款”（貸）＋“應(yīng)收賬款”（貸）【例：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目】某企業(yè)“應(yīng)付帳款”賬戶月末貸方余額為40 000元，其中：明細(xì)帳（甲公司）貸方余額35 000元，明細(xì)帳（乙公司）貸方余額5 000元；“預(yù)付賬款”賬戶月末方余額為30 000元，其中：明細(xì)帳（A工廠）貸方余額50 000元，明細(xì)帳（B公司）借方余額20 000元。 缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大，不便于分工協(xié)作。 （四）日記總賬核算組織程序● 優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡便，效率較高，能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。 短期借款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 其他流動(dòng)資產(chǎn) 長期應(yīng)收款在建工程 遞延所得稅負(fù)債 無形資產(chǎn) 未分配利潤要求：編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。v 利潤：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。是填制記賬憑證的依據(jù)。v 財(cái)務(wù)報(bào)告：是會計(jì)核算工作的結(jié)果，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，是財(cái)務(wù)會計(jì)部門提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息資料的重要手段。v 總賬和明細(xì)賬的平行登記依據(jù)相同、方向一致、金額相等v 會計(jì)科目和賬戶的關(guān)系同：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容異：科目，只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)識，只說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容賬戶，具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式。簡答v 會計(jì)核算方法的內(nèi)容對經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、分類、匯總加工處理，使其成為有效的會計(jì)信息。v 借貸記帳法：以“借”、“貸”二字作為記賬符號，記錄會計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記帳法。v 會計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額及期限如下：①從工商銀行借入30 000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。 盈余公積 固定資產(chǎn) 持有至到期投資 應(yīng)付股利 預(yù)付賬款缺點(diǎn)：不利于對日常核算工作的合理分工；難以起到簡化記賬工作的作用。2. 有利于分工合作，提高核算效率。編報(bào)時(shí)間要求： 月報(bào)（中期報(bào)告）：月度終了6天內(nèi)報(bào)出； 季度（中期報(bào)告）：月度終了15天內(nèi)報(bào)出； 半年度（中期報(bào)告）：半年終了60天內(nèi)報(bào)出； 年報(bào)：年度終了4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。要求：根據(jù)上述資料檢查銀行存款日記賬對銀行對賬單余額不符的項(xiàng)目。銀行對賬單記錄如下：　12月27日：付支票12357，購料款39,360元。（3）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【例】光明工廠2000年12月份最后幾天銀行存款日記賬與銀行對賬單的記錄如下（假定12月26日前的記錄均為正確的）。（二）賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)盤盈時(shí)： 借：有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)產(chǎn)盤虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目*盤盈盤虧結(jié)果的處理：項(xiàng)目盤 盈（貸方） 盤 虧（借方）固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠款）流動(dòng)資產(chǎn)管理費(fèi)用一般經(jīng)營損失—管理費(fèi)用非常損失—營業(yè)外支出有關(guān)人賠償—其他應(yīng)收款【 例 】(1)盤盈賬外機(jī)器一臺，重置價(jià)值為8 000元，估計(jì)現(xiàn)值3 000元。（三）賬實(shí)核對：（（1）現(xiàn)金日記帳的余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對（2）銀行存款日記帳余額與銀行對帳單核對。二、要求：分別采用實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制的存貨核算方法，計(jì)算該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的實(shí)際成本和月末庫存乙材料的實(shí)際成本（單價(jià)計(jì)算采用加權(quán)平均法）。區(qū)別——所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。 除2法——借方金額錯(cuò)記入貸方，或相反。銀行存款日記帳：由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證登記。 三、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實(shí)； 項(xiàng)目是否齊全；會計(jì)科目是否正確；金額是否正確。第五章 會計(jì)憑證第一節(jié) 會計(jì)憑證概述會計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 產(chǎn)品成本=直接材料＋直接人工＋制造費(fèi)用 直接材料、直接人工——直接費(fèi)用 制造費(fèi)用——間接費(fèi)用167。 借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：銀行存款 70 000[例41（3）] 將現(xiàn)金30 000元存入銀行。TIPS2：管理費(fèi)用是在企業(yè)生產(chǎn)過程中，管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如行政管理人員的工資，行政管理部門領(lǐng)用的材料，管理部門的固定資料折舊、修理費(fèi)和辦公費(fèi)等。復(fù)式記賬法——對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的方法。二、權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)（應(yīng)計(jì)制、應(yīng)收應(yīng)付制） 以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)已經(jīng)發(fā)生（責(zé)任應(yīng)當(dāng)承擔(dān)）為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。●凡支出的效益與幾個(gè)會計(jì)年度(或幾個(gè)營業(yè)周期)有關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。解決“應(yīng)否確認(rèn)？如何確認(rèn)？何時(shí)確認(rèn)？”包括初始確認(rèn)、最終（再次）確認(rèn)。n 我國的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定的會計(jì)信息的質(zhì)量要求有八條。二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)“企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提”——《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義：（1）是合理選擇會計(jì)程序及方法（如跨期費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提等)的基礎(chǔ)。買進(jìn)價(jià)值＄500的軟飲料（實(shí)際支付＄300，其余暫欠，待校慶結(jié)束后還清）。等式右邊一增一減，總額不變?！緲I(yè)務(wù)2】用銀行存款歸還短期借款3 000元?！　?yīng)付賒購商品款31,080元。（五）反映經(jīng)營成果的要素——費(fèi)用費(fèi)用的定義: 指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 資產(chǎn)的特征：（1）為企業(yè)所擁有的或者控制的（2）能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（3）由過去的交易或事項(xiàng)形成 Q問題：下列各項(xiàng)屬于資產(chǎn)嗎？為什么？ 融資租入固定資產(chǎn) 經(jīng)營租入固定資產(chǎn) 長期閑置固定資產(chǎn) 合同或協(xié)議購買固定資產(chǎn) 代銷商品資產(chǎn)的分類 本課程涉及的資產(chǎn)的分類項(xiàng)目（主要項(xiàng)目）：（按資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱劃分）：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（二）反映財(cái)務(wù)狀況的要素——負(fù)債負(fù)債的定義:是過去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益的特征（1）是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)享有的權(quán)利；（2）不是一個(gè)獨(dú)立要素，依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。利潤的構(gòu)成：（1）營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加 －銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失－公允價(jià)值變動(dòng)受益＋投資收益 （2）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出；（3）凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用；反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素之間的關(guān)系：收入－費(fèi)用=利潤六大會計(jì)要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）【例11 】目的：熟悉資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容?！　?yīng)收客戶貨款12,000元?！緲I(yè)務(wù)3】用銀行存款購買價(jià)值5 000元的原材料，材料已驗(yàn)收入庫。（3）在以上四種類型中： 第①、②種類型使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關(guān)系； 第③、④種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權(quán)益的總額保持不變?！薄镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 企業(yè)“本身”的含義：①不反映其他企業(yè)的交易或事項(xiàng)；②不包括企業(yè)經(jīng)營者個(gè)人的財(cái)務(wù)收支?！?——《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 會計(jì)分期假設(shè)的意義：（1）明確了會計(jì)核算的具體時(shí)間（何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬問題）；（2）界定了本期、前期和后期等概念，可以準(zhǔn)確提供各期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果資料，也便于進(jìn)行各期會計(jì)信息的對比?！獞?yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式作為依據(jù)。二者必需同時(shí)具備，缺一不可。（三）歷史成本計(jì)量企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本（也稱原始成本、實(shí)際成本）?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用的方式舉例（教材例題）本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)；；；；★第三章 會計(jì)科目與賬戶第一節(jié) 會計(jì)科目 一、設(shè)置會計(jì)科目的意義：會計(jì)科目是對會計(jì)對象（會計(jì)要素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。（負(fù)債及所有者權(quán)益減少，收入轉(zhuǎn)出）貸方為：收入增加，如主營業(yè)務(wù)收入；，所有者權(quán)益增加，如實(shí)收資本。借貸記賬法的技術(shù)操作程序：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定其所涉及的會計(jì)要素；確定這些會計(jì)要素是增加還是減少？根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記的方向（借方？貸方？）將分析結(jié)果在相關(guān)的帳戶中記錄。 借: 長期借款 600 000 貸: 銀行存款 600 000 復(fù)合會計(jì)分錄——涉及三個(gè)或三個(gè)以上賬戶的分錄 [例44] 購買機(jī)器一臺，以銀行存款支付20 000元，其余30 000元暫欠。銷售費(fèi)用：在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、展銷費(fèi)等。是填制記賬憑證的依據(jù)。 第四節(jié)、會計(jì)憑證的傳遞和保管（1）《會計(jì)法》確定了保管時(shí)間和銷毀辦法。三、分類賬的設(shè)置與登記 總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。更正方法：將錯(cuò)誤的數(shù)字用紅線劃去，在上方填上正確的數(shù)字。平行登記的要點(diǎn)：同期、同方向、等金額平行登記的結(jié)果：1總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì) 2總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)利用這種相等的數(shù)量關(guān)系，可以檢查、核對總帳與其所屬明細(xì)分類帳戶記錄的完整性和正確性。（二）賬賬核對：（（1）總分類帳戶自身的核對。虛賬戶（臨時(shí)性帳戶）—損益類帳戶 實(shí)帳戶（永久性帳戶）—資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶（二）虛賬戶的結(jié)清 步驟：計(jì)算損益類帳戶的本期發(fā)生額和期末余額；將損益類帳戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”帳戶； 收入類——轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方 成本費(fèi)用類——轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方損益類帳戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”：借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用（三）實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 月結(jié)（單紅線） 年結(jié)（雙紅線）現(xiàn)金 總分類賬2004年憑證號數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日121經(jīng)批準(zhǔn)處理如下：殘余部分出售，收得現(xiàn)金700元，保險(xiǎn)公司同意賠償8,000元，凈損失部分建議作非常損失處理） 批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10,000 貸：原材料 10,000批準(zhǔn)后： 借：庫存現(xiàn)金 700 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)賠款 8,000 營業(yè)外支出 1,300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10,000銀行存款的清查：（1）未達(dá)帳項(xiàng)的概念： 未達(dá)帳項(xiàng)是指單位與銀行雙方之間由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，而造成一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入帳的款項(xiàng)。 √ 12月27日：轉(zhuǎn)賬存入銷貨款計(jì)40,000元。　12月28日：支票12356，購料運(yùn)費(fèi)300元?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2006）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》：第二條該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。● 適用性：適用于規(guī)模較小、交易或事項(xiàng)較少的單位。缺點(diǎn)：受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會計(jì)科目。 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付債券工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債實(shí)收資本(或股本) 其他非流動(dòng)資產(chǎn)【答案】 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲企業(yè)　 2003年12月31日　　 單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：　流動(dòng)負(fù)債：　貨幣資金67 000短期借款10 000交易性金融資產(chǎn) 2 000應(yīng)付賬款150 000應(yīng)收票據(jù)60 000預(yù)收賬款60 000應(yīng)收賬款