【正文】 v 借貸記賬法的特點(diǎn)可清晰地表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，同時(shí)也便于試算平衡和檢查賬戶記錄的正確性。v 復(fù)式記帳法：在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。v 原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。v 費(fèi)用：指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。②從建設(shè)銀行借入50 000元（本利和），期限從2003年8月1日至2005年8月1日。 遞延所得稅資產(chǎn)股東權(quán)益 預(yù)計(jì)負(fù)債 長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款 貨幣資金●適用性：主要適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。3. 會(huì)計(jì)核算組織程序的主要種類※ 記賬憑證核算組織程序※ 匯總記賬憑證核算組織程序※ 科目匯總表核算組織程序 ※ 日記總帳核算組織程序二、各種會(huì)計(jì)核算組織程序的區(qū)別種 類登記總分類賬依據(jù)登記總分類賬方式 記賬憑證核算組織程序記賬憑證直接登記匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證匯總登記科目匯總表核算組織程序科目匯總表匯總登記日記總賬核算組織程序多欄式日記賬匯總登記（一）記賬憑證核算組織程序● 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬的記錄比較詳細(xì)，便于對(duì)賬和查賬。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求 內(nèi)容完整 計(jì)算準(zhǔn)確 編報(bào)及時(shí)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、概念：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 √ 　12月28日：轉(zhuǎn)賬收入款40,000元。銀行存款日記賬的記錄如下： 12月26日：開出支票12356，支付購(gòu)料運(yùn)費(fèi)300元。批準(zhǔn)前： 借：固定資產(chǎn) 8 000 貸：累計(jì)折舊 5 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3 000(2)盤虧乙材料500千克，價(jià)值6300元（保管員責(zé)任所致。（3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳的結(jié)存數(shù)與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)核對(duì)（4）各種應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)帳的余額與有關(guān)往來(lái)單位核對(duì)?！敬鸢浮浚?）實(shí)地盤存制：（2）永續(xù)盤存制：第八章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作第一節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)帳（197198頁(yè)）對(duì)帳:將有關(guān)賬面記錄以及賬面記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行核對(duì)。 ——作用不同。錯(cuò)誤數(shù)據(jù)除以2可得差錯(cuò)數(shù)。必須采用訂本式賬簿，格式一般為三欄式。在審核中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，予以重填或按規(guī)定方法及時(shí)更正。作用： 是登記賬簿的依據(jù)； 是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)； 有助于實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（一）生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本：生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000[例41（4）] 購(gòu)買原材料一批，價(jià)值50000元，貨款暫欠。資產(chǎn)賬戶的期末余額=期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶（收入類賬戶同）負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶的期末余額=期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額l 如何掌握賬戶的結(jié)構(gòu)判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目；判斷會(huì)計(jì)科目的屬性（資產(chǎn)？負(fù)債？所有者權(quán)益？成本？損益？）分析各會(huì)計(jì)科目的增加或減少；判斷借、貸方向。能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈、能夠進(jìn)行試算平衡。凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，均應(yīng)作為本期收入和費(fèi)用入賬；凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。（二）收入與費(fèi)用配比●各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)，并相互配比。（記入賬戶）條件：（1）符合要素定義；（2）有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能（50%以上）流入或流出企業(yè)；（3）有關(guān)價(jià)值及流入或流出能夠可靠計(jì)量。（客觀性、真實(shí)性）——不得提供虛假會(huì)計(jì)信息（有用性）——提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)（明晰性）——提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 （2）是“會(huì)計(jì)分期”假設(shè)等的基礎(chǔ)。校慶期間，他出售軟飲料，收得現(xiàn)金＄925，收攤時(shí)，他付給兩位童工各＄20，還有＄35的軟飲料未售出，將來(lái)可以退給軟飲料公司。結(jié)論：（1）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，但歸集起來(lái)有四種類型： ①資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加； ②資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少； ③資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減； ④權(quán)益之間有關(guān)項(xiàng)目有增有減。 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款 218 000 3 000短期借款 7 000 3 000庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 長(zhǎng)期借款 20 000原材料 36 000實(shí)收資本 600 000固定資產(chǎn) 450 000盈余公積 80 000資產(chǎn)合計(jì) 704 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 704 000167?！　?kù)存商品物資104,000元。其特征:（1）費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)；（2）表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或是收入的一種扣除。負(fù)債的特征：（1）是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出； （3）能夠用貨幣計(jì)量。負(fù)債的分類:按償還期長(zhǎng)短分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（三）反映財(cái)務(wù)狀況的要素——所有者權(quán)益所有者權(quán)益的定義:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。產(chǎn)品成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用；期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（六）反映經(jīng)營(yíng)成果的要素——利潤(rùn)利潤(rùn)的定義： 指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等?！　碛锌照{(diào)等設(shè)備82,000元。等式兩邊同時(shí)減少，總額減少。（2）“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式恒等。第二章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)包括:會(huì)計(jì)主體假設(shè)——明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)——明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍會(huì)計(jì)分期假設(shè)——明確了會(huì)計(jì)工作的具體時(shí)間范圍貨幣計(jì)量假設(shè)——明確了會(huì)計(jì)工作的計(jì)量工具一、會(huì)計(jì)主體假設(shè)“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。三、會(huì)計(jì)分期假設(shè) “企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！?）同一企業(yè)在不同期間的縱向可比；（2）不同企業(yè)在同一期間的橫向可比。（列入報(bào)表）條件：（1）符合要素定義；（2）符合要素確認(rèn)條件。包括（1）因果關(guān)系上的配比；（2）時(shí)間上的配比。第九條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 復(fù)式記賬法的形式——借貸記賬法會(huì)計(jì)科目借方為：資產(chǎn)增加，如固定資產(chǎn)；費(fèi)用成本增加，如生產(chǎn)成本。l [例31] 計(jì)算下列賬戶中的有關(guān)數(shù)據(jù)：賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款4 30019 0002 400？固定資產(chǎn)24 000？12 00015 000短期借款？26 00016 00030 000應(yīng)付賬款23 00020 000？5 500【答案】賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款4 30019 0002 40020 900固定資產(chǎn)24 0003 00012 00015 000短期借款40 00026 00016 00030 000應(yīng)付賬款23 00020 0002 5005 500三、記賬規(guī)則 （一）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000會(huì)計(jì)分錄的種類： 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——只涉及兩個(gè)賬戶的分錄 [例43] 以銀行存款600 000元償還長(zhǎng)期借款。制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（設(shè)備折舊、車間管理人員工資、維修費(fèi)、水電費(fèi)等）。按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證及其種類 原始憑證：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。只有經(jīng)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。 逐日逐筆順序登記，并隨時(shí)結(jié)出帳面余額；至少將每日收付款項(xiàng)逐筆登記完畢后，計(jì)算每日現(xiàn)金或銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)及帳面余額；每日將現(xiàn)金日記帳余額同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對(duì)帳單核對(duì)。 除9法（將數(shù)字寫小、將數(shù)字寫大、鄰數(shù)顛倒）更正錯(cuò)賬的方法：（錯(cuò)賬的更正方法及適用范圍）方 法對(duì) 象時(shí) 間適用范圍劃線更正法帳簿記帳以后文字或數(shù)字紅字更正法記帳憑證記帳以后會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤記帳方向錯(cuò)誤所記金額＞應(yīng)記金額補(bǔ)充登記法記帳憑證記帳以后所記金額＜應(yīng)記金額（一）劃線更正法【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)將數(shù)字56 800誤寫成65 800。平行登記：是指對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中作期間相同、方向一致、金額相等的記錄。 對(duì)賬的內(nèi)容： （1）賬證核對(duì) （2）賬帳核對(duì) （3）賬實(shí)核對(duì)（一）賬證核對(duì)：將帳簿記錄與記帳憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。二、結(jié)賬（198201頁(yè)） （一）結(jié)賬的意義 結(jié)賬：在期末（月末、季末、年末）將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額。建議由責(zé)任者賠償20％，其余部分作為管理費(fèi)用處理） 批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6,300 貸：原材料乙材料 6,300批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款王 1,260 管理費(fèi)用 5,040 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6,300 （3）由于倉(cāng)庫(kù)進(jìn)水材料被掩，損失10,000元。 √ 12月26日：開出支票12357，支付購(gòu)料價(jià)款39,360元。 √ 　12月28日：代付電費(fèi)3,210元。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目金額 項(xiàng) 目金額企業(yè)銀行存款賬面余額42 594銀行對(duì)賬單存款余額24 218加：銀行已收企業(yè)未收（1）存款利息（2）代收江西貨款 48811 880加：企業(yè)已收銀行未收（1）代入轉(zhuǎn)帳支票28 000減：銀行已付企業(yè)未付（1）代付電費(fèi) 3 120減：企業(yè)已付銀行未付（1）開出支票 376調(diào)節(jié)后存款余額51 842調(diào)節(jié)后存款余額51 842本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 一、對(duì)帳(對(duì)賬的內(nèi)容) 二、結(jié)賬的方法三、財(cái)產(chǎn)清查（一）財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般方法（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的應(yīng)用）（三）銀行存款的清查 未達(dá)帳項(xiàng)的含義 未達(dá)帳項(xiàng)的四種情況 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的文件。二、編制依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益三、結(jié)構(gòu)：左右對(duì)照帳戶式資產(chǎn)項(xiàng)目——按流動(dòng)性大小排列（由強(qiáng)到弱）負(fù)債項(xiàng)目——按償還期長(zhǎng)短排列（由短到長(zhǎng)）所有者權(quán)益——按資本的永久性排列（由長(zhǎng)到短）四、編制方法：（一）根據(jù)帳戶期末余額直接填列：其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等（二）根據(jù)帳戶期末余額之和填列 貨幣資金=現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金存貨=原材料＋生產(chǎn)成本＋庫(kù)存商品＋周轉(zhuǎn)材料＋低值易耗品等（三）根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊其他：（《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程學(xué)習(xí)）? 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)－壞賬準(zhǔn)備? 存貨－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備? 長(zhǎng)期股權(quán)投資－長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備? 在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備? 固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備? 無(wú)形資產(chǎn)－無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（四）根