【文章內(nèi)容簡介】 貸：銀行存款 117 000 (2)入庫 借：庫存商品 100 000 貸：物質(zhì)采購 100 000 (3)銷貨 借：銀行存款 234 000 貸：主營業(yè)務收入 200 000 應交稅費 —— 應交增值稅 34 000 (4)出庫 借：主營業(yè)務成本 100 000 貸：庫存商品 100 000 (5)交稅 借：應交稅費 —— 應交增值稅 17 000 貸：銀行存款 17 000 消費稅： ? 消費稅是國家為調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入，選擇少數(shù)消費品再征收的一道流轉稅，多數(shù)情況下消費稅由生產(chǎn)企業(yè)在銷售應稅消費品時計交。消費稅是一種價內(nèi)稅，征收方法有從價定率和從量定額兩種方法。實行從價定率計算消費稅時，稅基為不含增殖稅的銷售額。實行從量定額計算消費稅時，稅基指銷售數(shù)量。消費稅的征稅環(huán)節(jié)主要是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。消費稅是國稅。 ? 征收消費稅的消費品包括：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等 11個稅目。根據(jù)不同的稅目或子目確定相應的稅率或單位稅額。例如：甲類卷煙稅率為 45%，糧食白酒稅率為 25%等；黃酒、啤酒和汽油、柴油則分別按單位重量或單位體積確定單位稅額。如黃酒每噸稅額 240元，啤酒每噸稅額 220元，汽油每升為 ，柴油每升為 。 消費稅的核算： (1)銷貨 借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業(yè)務收入 1 000 000 應交稅費 —— 應交增值稅 170 000 (2)出庫 借：主營業(yè)務成本 200 000 貸：庫存商品 200 000 (3)計稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 450 000 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 450 000 (4)交稅 借：應交稅費 —— 應交消費稅 450 000 貸：銀行存款 450 000 營業(yè)稅： ? 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉稅。營業(yè)稅的應稅勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。營業(yè)稅一般屬于地稅。 ? 營業(yè)稅的特點是：（ 1）征收面廣，稅負低，涉及整個第三產(chǎn)業(yè)，稅率一般為 3%和 5%；（ 2）按行業(yè)設計稅目稅率。同一行業(yè)，不論經(jīng)營方式和經(jīng)濟性質(zhì)如何，不論在甲地還是在乙地，均按同一稅率征收；（ 3）計稅方法簡便，易為納稅人所掌握。 ? 營業(yè)稅的稅率為：交通運輸業(yè) 3%，建筑業(yè) 3%，金融保險業(yè) 5%，郵電通訊業(yè) 3%，文化體育業(yè) 3%，娛樂業(yè) 5%~20%，服務業(yè) 5%，轉讓無形資產(chǎn) 5%，銷售不動產(chǎn) 5%。 ? 有關營業(yè)額的確定：（ 1）交通運輸業(yè)。運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額。運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。（ 2）建筑業(yè)。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。（ 3）金融保險業(yè)。轉貸業(yè)務，以貸款利息減去借款利息的余額為營業(yè)額。外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。（ 4）旅游業(yè)。旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。（ 5）單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。（ 6）娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 應付職工薪酬 ? 職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括（具體見教材 P186188）： 職工工資、獎金、津貼和補貼 職工福利費 醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費 住房公積金 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 非貨幣性福利 ！ 因解除與職工的勞動關系給予的補償！ 其他與獲得職工提供的服務相關的支出 武漢中百 2022年 6月 30日 “ 應付職工薪酬 ” 明細 項 目 年初余額 本期增加額 本期支付額 期末余額 一、工資、獎金、津貼和補貼 63, 88,317, 88,266, 114, 二、職工福利費 7,564, 7,084, 8,241, 6,406, 三、社會保險費 162, 12,989, 13,035, 116, 四、住房公積金 374, 373, 五、工會經(jīng)費 44, 754, 692, 106, 六、職工教育經(jīng)費 32, 15, 1, 46, 合 計 7,866, 109,535, 110,611, 6,790, ? 企業(yè)根據(jù)職工提供服務的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別進行處理： 借：生產(chǎn)成本或勞務成本 制造費用 管理費用（含解除勞動關系的補償費） 銷售費用 在建工程 研發(fā)支出 貸：應付職工薪酬 （可設工資等明細科目） 支付時： 借：應付