資產的核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 20:08 本頁面
【文章內容簡介】 到期投資的概念：見教材 73頁。 ? 概念中涉及的 “ 衍生金融工具 ” 是怎么回事？金融工具是指用于證明債權債務關系的合法書面憑證，包括基本金融工具、衍生金融工具兩種?；窘鹑诠ぞ呤侵钙髽I(yè)源生的借據、債券、股票等。衍生金融工具是相對于基本金融工具而言的，它包括在國際金融市場上廣泛應用的遠期合約、期貨、期權和資產擔保證券等。其中的期貨合約：是指在交易所達成的，受法律約束的，并規(guī)定在將來特定地點和時間交割某一特定商品的標準化合約。（本課不要求深記 “ 衍生金融工具 ” ） 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 32 第三節(jié) 長期資產的核算 ? （ 2）持有至到期投資的核算 ? ①設置的賬戶 持有至到期投資 ——成本 取得的持有至到期投資的成本 持有至到期投資的到期收回數額 持有至到期投資尚未到期數額 “持有至到期投資 ” 的入賬價值 =公允價值＋交易費用 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 33 第三節(jié) 長期資產的核算 ?② 核算例題 ?見 74頁例題 16。 ?其中分錄 2的利息收入 = 本金 利率 計息期 =10 000 6% 1年 =600元 ?（凡未說明是年利率、月利率的，都是指年利率，這是國際慣例） 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 34 第三節(jié) 長期資產的核算 ? 可供出售金融資產的核算 ? （ 1）可供出售金融資產的概念：教材 74頁。 ? 概念中“ 初始確認即被指定為可供出售的非衍生金融資產 ”怎樣理解？比如，買來的國庫券不準備持有至到期，但有把握超過一年，因此，它不屬于“交易性金融資產”，不屬于“持有至到期投資”，也不屬于“長期股權投資”，而應屬于“可出售金融資產”。 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 35 第三節(jié) 長期資產的核算 ?（ 2）設置的賬戶 ?“ 可出售金融資產 ” ，該賬戶與 “ 持有至到期投資 ” 賬戶的使用方法相同。 ?（ 3）核算例題 ?見教材 74—75頁。 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 36 第三節(jié) 長期資產的核算 ? （二）長期股權投資的核算 ? 長期股權投資的概念 ? 新會計準則未規(guī)定概念，我們總結如下： ? 長期股權投資， 是指通過購買上市公司的股票，或者通過企業(yè)合并，或者采用一定的方式擁有其他企業(yè)的股份而具有聯合經營性質，并且長期持有這種投資，就是長期股權投資。 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 37 第三節(jié) 長期資產的核算 ? 長期股權投資的分類 ?分為長期股票投資、其他股權投資兩類。 ?長期股票投資，就是購買上市公司的股票，能發(fā)行股票的公司都是上市公司。 ?其他股權投資，向非上市的股份公司投資或者向非股份制企業(yè)投資，占有一定數量的股權或一定的資本份額，稱為其他股權投資。 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 38 第三節(jié) 長期資產的核算 ? 投資企業(yè)對被投資企業(yè)的影響方式 ? （ 1）控制?？刂剖侵笇Ψ降慕洜I決策、財務決策等，能夠起決定性的作用。 ? （ 2）共同控制。一般有共同控制體來共同控制企業(yè)或者合營企業(yè)。 ? （ 3）重大影響。對對方的重大決策有參與的權利，但是控制不了他。 ? （ 4）無影響。凡達不到以上三個條件的，均稱為無影響。 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 39 第三節(jié) 長期資產的核算 ? 長期股權投資核算的成本法 ? （ 1）成本法的適用范圍。①能夠實施控制權的長期股權投資，采用成本法核算，但編制合并財務報表時采用權益法進行調整。②對投資方的重大財務決策和經營決策無影響，并且投資公允價值不能可靠計量時，采用成本法核算。 “ 公允價值不能可靠計量 ” ，比如，對方是非股份制企業(yè)，對他投資的價值就難以確定。 即成本法適用于影響方式的第一種、第四種情況。 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 40 第三節(jié) 長期資產的核算 ? （ 2）成本法的概念。長期股權投資的取得、收回以及賬面余額，始終都以投資成本記錄。 ? （ 3）成本法下 “ 長期股權投資 ” 賬戶的運用 ? 該賬戶始終記錄長期股權投資的 “ 成本 ” ，分得股息或利潤時計入 “ 投資收益 ” 賬戶。但是，分得的股息或利潤屬于投資前由被投資方賺取的部分，則要沖減 “ 長期股權投資 ” 的成本。 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 41 第三節(jié) 長期資產的核算 ?長期股權投資的入賬價值（初始計量） =實際支付的全部價款 =買價 +相關稅費 ?如果實際支付的價款中包括含有已宣告發(fā)放但尚未領取的現金股利，應記作 “ 應收股利 ” ，不構成投資成本。 ?核算例題：見教材 75頁。 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 42 第三節(jié) 長期資產的核算 ? 長期股權投資核算的權益法 ?（ 1）權益法的適用范圍 ?對投資方的重大財務決策和經營決策有共同控制、重大影響時，采用權益法對長期股權投資進行核算。 也就是適用于前述的第二種、第三種情況。 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 43 第三節(jié) 長期資產的核算 ? （ 2）權益法的概念 ? 權益法，就是在核算長期股權投資時，初始投資按實際成本計量，以后當被投資企業(yè)所有者權益變動時，投資企業(yè)應當按照擁有表決權資本的比例確認應享有的分額并據以對“ 長期股權投資 ” 的賬面余額進行調整的方法。 2022年 2月 4日星期五 第三章 資產的核算 4
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