投資的核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 08:18 本頁面
【文章內容簡介】 業(yè)務 : 即期賣出 1000萬美元 ,取得人民幣 。 簽訂 6個月遠期合同，按照約定匯率以人民幣買入 1000萬美元 . 第二節(jié) 交易性金融資產 （短期投資的核算） 一、交易性金融資產的確認條件 金融資產滿足下列條件之一的 ， 應當劃分為交易性金融資產： 取得該金融資產的目的 ， 主要是為了近期內出售或回購； 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分 ， 且有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理 。 屬于衍生工具。 二 、 交易性金融資產的核算內容 1． 交易性金融資產 ， 主要是指企業(yè)為了近期內出售的金融資產 。 例如 ， 企業(yè)為充分利用閑置資金 、 以賺取差價為目的從二級市場購入的股票 、債券 、 基金等 。 本準則范圍內的衍生工具 （ 包括遠期合同 、 期貨合同 、 互換和期權 ， 以及具有遠期合同 、 期貨合同 、 互換和期權中一種或一種以上特征的工具 ） ， 不作為有效套期工具的 ， 也應劃分為交易性金融資產或金融負債 。 2．直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，是企業(yè)基于風險管理需要或消除金融資產在會計確認和計量方面存在不一致情況等所作的指定。 三、 交易性金融資產的計量 初始計量 企業(yè)取得交易性金融資產時，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。 二、交易性金融資產 的初始計量 交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易 費用在發(fā)生時計入當期損益。 如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不計入交易性金融資產的初始確認金額。 見課本 P294 需設置賬戶 ? “交易性金融資產” 用途：核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。 性質：資產類賬戶 結構： 取得交易性金融 資產和期末交易 性金融資產增值 交易性金融資產 出售和期末交易 性金融資產減值 借方余額：交易性 金融資產公允價值 需設置賬戶 ? “應收股利” 用途：核算企業(yè)投資應收的現金股利。 性質：資產類賬戶 結構： 實際收到的 現金股利 借方余額：應收 而尚未收到現金 股利結余數 應收的現 金股利 需設置賬戶 ? “應收利息” 用途：核算企業(yè)因債權投資應收的利息。 性質：資產類賬戶 結構： 實際收到 的利息 借方余額：應收 而尚未收到利息 結余數 應收的 利息 ?一、企業(yè)取得交易性金融資產的核算： ?按其公允價值入賬（不含支付的價款中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息） 借：交易性金融資產 — 成本（按其公允價值） 借：投資收益（按發(fā)生的交易費用） 借：應收股利或應收利息（按已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息） 貸：銀行存款（按實際支付的金額） 收到上列現金股利或債券利息時 借記“銀行存款”科目， 貸記“應收股利”或“應收利息”科目。 例 ?2022年 4月 12日 ,A公司委托某證券公司從上誨證券交易所購入 B上市公司股票 200萬股 ,并將其劃分為交易性金融資產 .該筆股票投資在購買日的公允價值為 2022萬元 .另支付相關費用 . 1) 2022年 4月 12日購買時 ? 借 :交易性金融資產 成本 20220000 貸 :其他貨幣資金 存出投資款 20220000 ? 借 :投資收益 25000 貸 :其他貨幣資金 存出投資款 25000 支付相關費用時 三、交易性金融資產 持有收益的確認 ?企業(yè)在持有交易性金融資產期間所獲得的現金股利或債券利息，應當確認為投資收益。 ? 持有交易性金融資產期間，被投資單位宣告發(fā)放現金股利時，投資企業(yè)按應享有的份額，借記“應收股利”科目， 貸記“投資收益”科目； ? 資產負債表日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計提利息時，借：“應收利息”科目， 貸：“投資收益”科目。 ?收到上列現金股利或債券利息時， 借：“銀行存款”科目， 貸：“應收股利”或“應收利息”科目。 ?注意： 企業(yè)取得的交易性金融資產中，若包含已宣告發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應從成本中予以扣除，將其作為應收股利或應收利息處理。 在這種情況下，購入的交易性金融資產的成本，應以公允價值減去應收股利或應收利息入賬。 例見課本 P294 例 ? 2022年 1月 8日 ,A公司購入 B公司發(fā)行的公司債券 ,該筆債券于 2022年 7月 1日發(fā)行 ,面值為 2022萬元 ,票面利率為 4%,債券利息按年支付 .A公司將其劃分為交易性金融資產 ,支付價款為 2100萬元 (其中包括已宣告發(fā)放的債券利息 40萬元 ),另支付交易費用 30萬元 .2022年 2月 5日 ,A公司收到該筆債券利息 40萬元 .2022年 2月 10日 ,A公司收到債券利息 80萬元 . 1) 2022年 1月 8日購入 B公司債券時 ? 借 :交易性金融資產 成本 20600000 應收利息 400000 投資收益 300000 貸 :銀行存款 21300000 2022年 2月 5日收到購
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