助理會計師講義501(編輯修改稿)
2025-06-07 12:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 0 （3）208年收到款項時 [答疑編號639050113]『正確答案』 收到金額＝35 100－3 510＝31 590（元） 借：銀行存款 31 590 貸：應(yīng)收賬款 31 590 考點二：其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。本科目按其他業(yè)務(wù)成本的種類進行明細核算。期末，本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！ 纠}】208年5月2日，某公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000元，增值稅稅額為l 700元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為7 000元。該公司的會計分錄如下 ?。?）銷售實現(xiàn)時 [答疑編號639050114]『正確答案』 借：銀行存款 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）l 700 借：其他業(yè)務(wù)成本 7 000 貸：原材料 7 000 ?。?）期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤 [答疑編號639050115]『正確答案』 借：本年利潤 7 000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 7 000 【例題】208年1月1日，甲公司將自行開發(fā)完成的非專利技術(shù)出租給另一家公司，該非專利技術(shù)成本為240 000元，雙方約定的租賃期限為l0年，甲公司每月應(yīng)攤銷2 000（240 000247。l0247。12）元。甲公司會計分錄如下： ?。?）每月攤銷時 [答疑編號639050116]『正確答案』 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：累計攤銷 2 000 ?。?）期末結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤 [答疑編號639050117]『正確答案』 借：本年利潤 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 2 000 【例題】208年11月22日，某公司銷售商品領(lǐng)用單獨計價的包裝物成本40 000元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入l00 000元，增值稅額為17 000元，款項已存入銀行?！ 〖僭O(shè)不考慮材料成本差異，該公司會計分錄如下 ?。?）出售包裝物時 [答疑編號639050118]『正確答案』 借：銀行存款 117 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000 （2）結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本 [答疑編號639050119]『正確答案』 借：其他業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 40 000 ?。?）期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 [答疑編號639050120]『正確答案』 借：本年利潤 40 000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 40 000 【例題】208年5月11日，甲公司出租一幢辦公樓給乙公司使用，已確認為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量。假設(shè)出租的辦公樓成本為2 400萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為40年，預(yù)計凈殘值為零。按照合同規(guī)定，乙公司按月支付甲公司租金?！ 〖坠居嬏嵴叟f時的會計處理如下： [答疑編號639050121]『正確答案』 計算每月應(yīng)計提的折舊額2 400/40/12＝5（萬元） 借：其他業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 50 000 【例題2多項選擇題】（2009年考題）下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（?。??！ 答疑編號639050122]『正確答案』AD『答案解析』選項AD記入到其他業(yè)務(wù)成本科目；選項BC記入到營業(yè)外支出科目。 【例題3單項選擇題】（2008年考題）下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（?。??！ 答疑編號639050123]『正確答案』B『答案解析』A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應(yīng)由保險公司和過失人賠款計入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出； CD都是應(yīng)該計入到營業(yè)外支出。 第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等?！ 纠}】某公司208年2月1日取得應(yīng)納消費稅的銷售商品收入300萬元，該產(chǎn)品適用的消費稅稅率為25%。與消費稅有關(guān)的會計分錄如下 ?。?）計算應(yīng)交消費稅額75萬元（30025%） [答疑編號639050124]『正確答案』 借：營業(yè)稅金及附加 75 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 75 （2）交納消費稅時 [答疑編號639050125]『正確答案』 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 75 貸：銀行存款 75 【例題】某公司208年1月1日對外提供運輸業(yè)務(wù)，獲得勞務(wù)收入200 000元，營業(yè)稅率3%，款項已存入銀行。該公司有關(guān)會計分錄如下 （1）收到款項時 [答疑編號6390501
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