【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)成本——運輸　　22500　　　　　　　　　　　　 ——修理　　240000　　試題點評：平時交互分配法是我們學(xué)習(xí)的重點，那么直接分配法相對比較簡單，只要認真仔細一定能完成好。　　五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）　　，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：　　（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。　?。?）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。　?。?）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)?！　。?）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元?！　。?）將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。　?。?）確認本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元?！　。?）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。　　要求：　?。?）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱）?！　。?）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額?！　。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）　　參考答案：　　（1）①借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　180　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業(yè)務(wù)成本　150　　　　貸：庫存商品　150　?、诮瑁簯?yīng)付職工薪酬　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　10　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業(yè)務(wù)成本　8　　　　貸：庫存商品　8　　借：管理費用　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　?、劢瑁恒y行存款　20　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20　?、芙瑁骸　　　　≠J：其他業(yè)務(wù)收入　80　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本　59　　　　貸：原材料　59 　　⑤借：遞延收益　300　　　　　貸：營業(yè)外收入　300　?、藿瑁侯A(yù)收賬款　10　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入　10?。?0060%－50）　　借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本　7?。?060%－35）　　　　貸：勞務(wù)成本　7　　⑦借：管理費用　　20　　　　　財務(wù)費用　10　　　　　營業(yè)外支出　5　　　　　貸：銀行存款　35　?。?）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）　　營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）　　營業(yè)利潤：300－224－－20－10＝（萬元）　　利潤總額：＋300－5＝（萬元）　　試題點評：這道題目實際上就是一道變向的利潤表題目，會計業(yè)務(wù)處理正確與否是第二問能否做正確的關(guān)鍵，因此堅實的理論基礎(chǔ)是考試通過的保證。　　【提示】實驗班單選1實驗班單選17涉及到了第一問中的相關(guān)業(yè)務(wù)，模擬試題四綜合題一有一道問法及解題思路相同的題目?！　。ê喎Q甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：　　金額單位：萬元　　　2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：　?。?）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行?！　。?）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價?！　。?）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷?！　。?）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認為壞賬并予以核銷?！　。?）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應(yīng)負擔(dān)的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理?！　。?）甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬元?！　。?）收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行?！　。?）丁公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認實現(xiàn)的投資收益?！　。?）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元。其余款項以銀行存款支付?！　。?0）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。　　假定除上述資料外，不考慮其他因素?！　∫螅骸　。?）編制甲公司上述（1）至（9）項交易或事項的會計分錄。　?。?）計提甲公司長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會計分錄?！　。?）計算甲公司存貨應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。　?。?）計算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄?！　。?）計算甲公司2007年年末資產(chǎn)負債表中下列項目的期末數(shù)；　?、儇泿弄劷穑虎诖尕?；③應(yīng)收賬款；④長期股權(quán)投資?！　。ā皯?yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）　　參考答案：　?。?）①　　借：銀行存款　50　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　或者：　　借：銀行存款　50　　　　貸：應(yīng)收賬款　50　　借：應(yīng)收賬款　50　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　50　?、凇　〗瑁涸牧稀?40　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　貸：實收資本　　?、邸　〗瑁汗芾碣M用　2　　　　貸：低值易耗品　2　?、堋　〗瑁簤馁~準(zhǔn)備　80　　　　貸：應(yīng)收賬款　80⑤　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　117　　　　貸：原材料　100　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17　?、蕖　〗瑁簯?yīng)收股利　200　　　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　200　?、摺　〗瑁恒y行存款　200　　　　貸：應(yīng)收股利　200　?、唷　〗瑁洪L期股權(quán)投資——損益調(diào)整　300　　　　貸；投資收益　300　?、帷　〗瑁涸牧稀?0　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　32　　　　　　銀行存款　　　（2）計提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）　　應(yīng)該計提的減值金額＝650－560＝90（萬元）　　借：資產(chǎn)減值損失　90　　　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　90　?。?）計提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的?！　〗瑁捍尕浀鴥r準(zhǔn)備　76　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　76　　（4）計提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）　　壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝22010%＝22（萬元）　　當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元）　　借：資產(chǎn)減值損失　22　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　22　?。?）　　①貨幣資金＝450＋50＋200－＝（萬元）　?、诖尕洠剑?50＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬元）　?、蹜?yīng)收賬款＝300－80－22＝198（萬元）　?、荛L期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝560（萬元）　　試題點評：本題目出題角度比較新穎，是一道多個知識點綜合的題目，但總體上來講每個知識點分開來思考的話并不難，而且各自相對獨立?！　　　咎崾尽繉嶒灠嗄M試題五綜合題一及模擬試題四綜合題二就考核了一道存貨計算及存貨跌價準(zhǔn)備計提相結(jié)合的題目，那么其他資產(chǎn)的減值也同樣可以這樣結(jié)合起來考核，學(xué)員在復(fù)習(xí)中做過模擬試題中的綜合題，那么思路肯定就容易把握，這道題目得分也不難?！　?009年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》真題及答案解析　一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分）　　，會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動的是（?。！　?　　 　　[答案]Ｃ　　[解析]留存收益包括兩部分：盈余公積和未分配利潤，只要影響盈余公積或者未分配利潤，都會導(dǎo)致留存收益的變動。用分錄進行分析：　　選項A　　借：資本公積　　　　貸：股本或?qū)嵤召Y本　　留存收益不受影響?！　∵x項B　　借：盈余公積　　　　貸：利潤分配未分配利潤　　留存收益總額不變?！　∵x項C　　借：盈余公積　　　　貸：股本或?qū)嵤召Y本　　留存收益減少?！　∵x項D　　借：本年利潤　　　　貸：利潤分配未分配利潤　　留存收益總額不變。　　[點評]目考核的是第4章留存收益知識點。本題目中可能有的學(xué)員會對D選項產(chǎn)生疑問，其實看到選項C時可以直接判斷出答案來了，因為選項C是非常明確的，那么D就不用再看了，因為單純從D選項這一時點上分析的話，企業(yè)的留存收益總額不會變動。這道題目相對來講比較容易，其實在我們平時的學(xué)習(xí)中都有反復(fù)練習(xí)，老師在課程中也都有特別的強調(diào)，所以這道題目的分值肯定不能丟?！　提示]本題所涉及考點與－應(yīng)試指南第4章所有者權(quán)益P159頁多項選擇題第5題、模擬試題（四）多項選擇題第1題 、經(jīng)典題解第4章P96隨堂演練（四）第1題和P101經(jīng)典習(xí)題單項選擇題第7題相同，在基礎(chǔ)班練習(xí)中心判斷題第6題、習(xí)題班練習(xí)中心多項選擇題第2題考到了相同知識點?！　。簩嵤召Y本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為（?。┤f元?！　?　　 　　[答案] B　　[解析]本題目考核第4章可供分配利潤知識點。企業(yè)可供分配利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補虧），本題目沒有涉及盈余公積補虧事項，因此本題目的計算式子：　　200+600（125%）=650（萬元）　　[點評]本題目在做的時候需要看清楚題目給定的是利潤總額，而不是凈利潤，需要扣除所得稅費用。本題目其實考核了兩點內(nèi)容，第一點是由利潤總額如何得到凈利潤，第二點是可供分配利潤如何進行計算?！　提示]本題所涉及考點與模擬試題（二）單項選擇題第17題 、—經(jīng)典題解第4章P101經(jīng)典習(xí)題單項選擇題第3題相同，在基礎(chǔ)班練習(xí)中心計算題第2題最后一問考到了相同知識點?！　?，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入（ ）?！　?　　 　　[答案] C　　[解析] 本題目考核第4章回購股票知識點。2009年初級會計實務(wù)教材P161頁中說明：如果購回股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積——股本溢價處理?！　點評] 平時我們做題時購回股票一般都是高于股票面值，低于股票面值的情況比較少見，但我們也可以從原理的角度自己推導(dǎo)出來，在考試中也可以采用排除法，首先BD就被排除個，而A與C中肯定是首先選擇資本公積的。這一分得起來也比較容易?！　提示]本題所涉及考點與應(yīng)試指南第4章P161計算題第1題的要求（1）考核知識點相同、與全真模擬試卷（三）計算題第1題 、—經(jīng)典題解P104計算題第3題相似，在基礎(chǔ)班練習(xí)中心單項選擇題第13題，習(xí)題班典型例題計算題第2題也考到了類似的知識點?！　。阂糟y行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元?！　?　　 　　[答案] A　　[解析] 購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物，不對現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項；償還應(yīng)付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金；支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；購買固定資產(chǎn)屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應(yīng)付賬款這個事項，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額＝200（萬元）?！　點評]本題目考核的是現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，在做這類型題目時，最關(guān)鍵的是要判斷業(yè)務(wù)屬于什么活動，當(dāng)判斷后需要確定是否支付了現(xiàn)金。　　[提示]本題所涉及考點與應(yīng)試指南跨章節(jié)綜合題演練P281第13題要求（2）考核知識點相同、與全真模擬試卷（五）計算題第2題要求（2） 、—經(jīng)典題解P149計算題第3題要求（2）考核知識點相同?！　。瑧?yīng)當(dāng)確認為投資損益的是（ ）?！　　　　　　　　　答案] B　　[解析]選項A計入資產(chǎn)減值損失，處理是：　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　選項B計入投資收益，處理是：　　借：銀行存款