【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)成本——運(yùn)輸　　22500　　　　　　　　　　　　 ——修理　　240000　　試題點(diǎn)評(píng)：平時(shí)交互分配法是我們學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，那么直接分配法相對(duì)比較簡(jiǎn)單，只要認(rèn)真仔細(xì)一定能完成好?！　∥濉⒕C合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）　　，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：　?。?）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元?！　。?）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。　?。?）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)?！　。?）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。　?。?）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元?！　。?）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元?！　。?）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元?！　∫螅骸　。?）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱）。　?。?）計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）　　參考答案：　　（1）①借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　180　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　150　　　　貸：庫(kù)存商品　150　?、诮瑁簯?yīng)付職工薪酬　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　10　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　8　　　　貸：庫(kù)存商品　8　　借：管理費(fèi)用　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　?、劢瑁恒y行存款　20　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20　　④借：　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　80　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本　59　　　　貸：原材料　59 　?、萁瑁哼f延收益　300　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　300　　⑥借：預(yù)收賬款　10　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　10?。?0060%－50）　　借：其他業(yè)務(wù)成本或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　7?。?060%－35）　　　　貸：勞務(wù)成本　7　　⑦借：管理費(fèi)用　　20　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　10　　　　　營(yíng)業(yè)外支出　5　　　　　貸：銀行存款　35　?。?）營(yíng)業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬(wàn)元）　　營(yíng)業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬(wàn)元）　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：300－224－－20－10＝（萬(wàn)元）　　利潤(rùn)總額：＋300－5＝（萬(wàn)元）　　試題點(diǎn)評(píng)：這道題目實(shí)際上就是一道變向的利潤(rùn)表題目，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理正確與否是第二問(wèn)能否做正確的關(guān)鍵，因此堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)是考試通過(guò)的保證?！　　咎崾尽繉?shí)驗(yàn)班單選1實(shí)驗(yàn)班單選17涉及到了第一問(wèn)中的相關(guān)業(yè)務(wù)，模擬試題四綜合題一有一道問(wèn)法及解題思路相同的題目?！　。ê?jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：　　金額單位：萬(wàn)元　　　2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：　　（1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬(wàn)元并存入銀行。　?。?）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬(wàn)元（），丙公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)?！　。?）行政管理部門(mén)領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬(wàn)元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。　?。?）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬(wàn)元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷?！　。?）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理?！　。?）甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。　?。?）收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行?！　。?）丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益?！　。?）將持有的面值為32萬(wàn)元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付?！　。?0）年末，甲公司經(jīng)減值測(cè)試，確認(rèn)對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為560萬(wàn)元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬(wàn)元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！　〖俣ǔ鲜鲑Y料外，不考慮其他因素?！　∫螅骸　。?）編制甲公司上述（1）至（9）項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄?！　。?）計(jì)提甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。　?。?）計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄?！　。?）計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。　?。?）計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)；　　①貨幣獎(jiǎng)金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長(zhǎng)期股權(quán)投資?！　。ā皯?yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）　　參考答案：　?。?）①　　借：銀行存款　50　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　或者：　　借：銀行存款　50　　　　貸：應(yīng)收賬款　50　　借：應(yīng)收賬款　50　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　50　　②　　借：原材料　840　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　貸：實(shí)收資本　　?、邸　〗瑁汗芾碣M(fèi)用　2　　　　貸：低值易耗品　2　?、堋　〗瑁簤馁~準(zhǔn)備　80　　　　貸：應(yīng)收賬款　80⑤　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　117　　　　貸：原材料　100　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17　?、蕖　〗瑁簯?yīng)收股利　200　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　200　　⑦　　借：銀行存款　200　　　　貸：應(yīng)收股利　200　?、唷　〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　300　　　　貸；投資收益　300　?、帷　〗瑁涸牧稀?0　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　32　　　　　　銀行存款　　　（2）計(jì)提減值前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬(wàn)元）　　應(yīng)該計(jì)提的減值金額＝650－560＝90（萬(wàn)元）　　借：資產(chǎn)減值損失　90　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　90　?。?）計(jì)提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬(wàn)元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元，所以期末存貨沒(méi)有發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　76　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　76　?。?）計(jì)提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬(wàn)元）　　壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝22010%＝22（萬(wàn)元）　　當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬(wàn)元）　　借：資產(chǎn)減值損失　22　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　22　　（5）　?、儇泿刨Y金＝450＋50＋200－＝（萬(wàn)元）　　②存貨＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬(wàn)元）　?、蹜?yīng)收賬款＝300－80－22＝198（萬(wàn)元）　?、荛L(zhǎng)期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝560（萬(wàn)元）　　試題點(diǎn)評(píng)：本題目出題角度比較新穎，是一道多個(gè)知識(shí)點(diǎn)綜合的題目，但總體上來(lái)講每個(gè)知識(shí)點(diǎn)分開(kāi)來(lái)思考的話并不難，而且各自相對(duì)獨(dú)立?！　　　咎崾尽繉?shí)驗(yàn)班模擬試題五綜合題一及模擬試題四綜合題二就考核了一道存貨計(jì)算及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提相結(jié)合的題目，那么其他資產(chǎn)的減值也同樣可以這樣結(jié)合起來(lái)考核，學(xué)員在復(fù)習(xí)中做過(guò)模擬試題中的綜合題，那么思路肯定就容易把握，這道題目得分也不難。　　2009年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及答案解析　一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）　　，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（?。?。　　 　　 　　[答案]Ｃ　　[解析]留存收益包括兩部分：盈余公積和未分配利潤(rùn)，只要影響盈余公積或者未分配利潤(rùn)，都會(huì)導(dǎo)致留存收益的變動(dòng)。用分錄進(jìn)行分析：　　選項(xiàng)A　　借：資本公積　　　　貸：股本或?qū)嵤召Y本　　留存收益不受影響?！　∵x項(xiàng)B　　借：盈余公積　　　　貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)　　留存收益總額不變?！　∵x項(xiàng)C　　借：盈余公積　　　　貸：股本或?qū)嵤召Y本　　留存收益減少?！　∵x項(xiàng)D　　借：本年利潤(rùn)　　　　貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)　　留存收益總額不變?！　點(diǎn)評(píng)]目考核的是第4章留存收益知識(shí)點(diǎn)。本題目中可能有的學(xué)員會(huì)對(duì)D選項(xiàng)產(chǎn)生疑問(wèn)，其實(shí)看到選項(xiàng)C時(shí)可以直接判斷出答案來(lái)了，因?yàn)檫x項(xiàng)C是非常明確的，那么D就不用再看了，因?yàn)閱渭儚腄選項(xiàng)這一時(shí)點(diǎn)上分析的話，企業(yè)的留存收益總額不會(huì)變動(dòng)。這道題目相對(duì)來(lái)講比較容易，其實(shí)在我們平時(shí)的學(xué)習(xí)中都有反復(fù)練習(xí)，老師在課程中也都有特別的強(qiáng)調(diào)，所以這道題目的分值肯定不能丟?！　提示]本題所涉及考點(diǎn)與－應(yīng)試指南第4章所有者權(quán)益P159頁(yè)多項(xiàng)選擇題第5題、模擬試題（四）多項(xiàng)選擇題第1題 、經(jīng)典題解第4章P96隨堂演練（四）第1題和P101經(jīng)典習(xí)題單項(xiàng)選擇題第7題相同，在基礎(chǔ)班練習(xí)中心判斷題第6題、習(xí)題班練習(xí)中心多項(xiàng)選擇題第2題考到了相同知識(shí)點(diǎn)?！　。簩?shí)收資本1500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤(rùn)為（?。┤f(wàn)元?！　?　　 　　[答案] B　　[解析]本題目考核第4章可供分配利潤(rùn)知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補(bǔ)虧），本題目沒(méi)有涉及盈余公積補(bǔ)虧事項(xiàng)，因此本題目的計(jì)算式子：　　200+600（125%）=650（萬(wàn)元）　　[點(diǎn)評(píng)]本題目在做的時(shí)候需要看清楚題目給定的是利潤(rùn)總額，而不是凈利潤(rùn)，需要扣除所得稅費(fèi)用。本題目其實(shí)考核了兩點(diǎn)內(nèi)容，第一點(diǎn)是由利潤(rùn)總額如何得到凈利潤(rùn)，第二點(diǎn)是可供分配利潤(rùn)如何進(jìn)行計(jì)算?！　提示]本題所涉及考點(diǎn)與模擬試題（二）單項(xiàng)選擇題第17題 、—經(jīng)典題解第4章P101經(jīng)典習(xí)題單項(xiàng)選擇題第3題相同，在基礎(chǔ)班練習(xí)中心計(jì)算題第2題最后一問(wèn)考到了相同知識(shí)點(diǎn)?！　?，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入（ ）。　　 　　 　　[答案] C　　[解析] 本題目考核第4章回購(gòu)股票知識(shí)點(diǎn)。2009年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材P161頁(yè)中說(shuō)明：如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積——股本溢價(jià)處理?！　點(diǎn)評(píng)] 平時(shí)我們做題時(shí)購(gòu)回股票一般都是高于股票面值，低于股票面值的情況比較少見(jiàn)，但我們也可以從原理的角度自己推導(dǎo)出來(lái)，在考試中也可以采用排除法，首先BD就被排除個(gè)，而A與C中肯定是首先選擇資本公積的。這一分得起來(lái)也比較容易。　　[提示]本題所涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南第4章P161計(jì)算題第1題的要求（1）考核知識(shí)點(diǎn)相同、與全真模擬試卷（三）計(jì)算題第1題 、—經(jīng)典題解P104計(jì)算題第3題相似，在基礎(chǔ)班練習(xí)中心單項(xiàng)選擇題第13題，習(xí)題班典型例題計(jì)算題第2題也考到了類似的知識(shí)點(diǎn)?！　。阂糟y行存款購(gòu)買(mǎi)將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬(wàn)元，償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)固定300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。　　 　　 　　[答案] A　　[解析] 購(gòu)買(mǎi)2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于用銀行存款購(gòu)買(mǎi)了現(xiàn)金等價(jià)物，不對(duì)現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項(xiàng)；償還應(yīng)付賬款屬于購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金；支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)。因此本題目只需要考慮償還應(yīng)付賬款這個(gè)事項(xiàng)，“購(gòu)買(mǎi)商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝200（萬(wàn)元）。　　[點(diǎn)評(píng)]本題目考核的是現(xiàn)金流量表中的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，在做這類型題目時(shí)，最關(guān)鍵的是要判斷業(yè)務(wù)屬于什么活動(dòng)，當(dāng)判斷后需要確定是否支付了現(xiàn)金?！　提示]本題所涉及考點(diǎn)與應(yīng)試指南跨章節(jié)綜合題演練P281第13題要求（2）考核知識(shí)點(diǎn)相同、與全真模擬試卷（五）計(jì)算題第2題要求（2） 、—經(jīng)典題解P149計(jì)算題第3題要求（2）考核知識(shí)點(diǎn)相同?！　?，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（ ）。　　　　　　　　　　[答案] B　　[解析]選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)減值損失，處理是：　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　選項(xiàng)B計(jì)入投資收益，處理是：　　借：銀行存款