貸款業(yè)務核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 18:58 本頁面
【文章內容簡介】 產類別設明細核算 。 并使用表外核算： 收入：代保管抵押品 （ 有價值品 ） — 單位 34 2） 貸款的收回 抵押貸款到期收回時 ， 由借款人簽發(fā)支票或由銀行填制特種轉賬借 、 貸方傳票辦理轉賬 。 其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位存款戶 貸：抵押貸款 —— 單位戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 同時 ， 根據(jù)信貸部門書面通知辦理抵押物 、 質物退還手續(xù) ， 銷記表外科目并銷記 “ 貸款抵押品登記簿 ” ， 其會計分錄為： 付出：代保管抵押品 —— 單位戶 35 3） 貸款到期不能收回 抵押貸款到期 ， 如果借款單位 不能按期歸還 ， 銀行應將其貸款轉入 “ 逾期貸款 ” 賬戶 ， 并按規(guī)定計收罰息 ， 如果貸款逾期 一個月以上 ， 借款單位仍無法償還貸款 ， 經催收無效 ， 銀行 有權依法處理 抵押品 。 處理方式： 作價入賬； 變賣出售 。 核算如下： san12 San34 36 ， 可依法取得抵債資產 ， 分錄如下： 借：抵債資產 （ 公允價值 ） 貸款損失準備 （ 已計提的減值準備 ） 資產減值損失 （ 貸方大于借方的 ） 貸：逾期貸款 應交稅費 營業(yè)外支出 （ 借方大于貸方的 ） 借：固定資產 貸：抵債資產 37 借：存放中央銀行款項等科目（實際收到的金額） 營業(yè)外支出（貸方大于借方的） 貸：抵債資產（賬面余額） 應交稅費（應支付的相關稅金） 營業(yè)外收入（借方大于貸方的） 吸收存款 — 活期存款 — 抵押人戶（有余額的） 或 其他應付款 — 抵押人 或變賣所得不足以抵償本金，則不足部分仍為借款人債務表外掛賬。 38 三、質押貸款 是指按中華人民共和國擔保法規(guī)定的質押方式，以借款人或第三人的動產或權利作為質押物發(fā)放的貸款。 ◇ 質押貸款的賬務核算可參照抵押貸款的做法。 ◇ 質押又可分為動產質押和權利質押。 167。 動產包括車輛、船舶、航空器、商品、貨物、機器設備等。 167。 權利包括匯票、支票、本票、債券、存單、倉單、提單、依法可以轉讓的股份、股票、依法可以轉讓的商標專用權、專利權、著作權中的財產權。（具體見 P74） ☆ 動產抵押與質押的區(qū)別： 質押貸款涉及 質物的轉讓 ，銀行必須占有質物，而出質人（借款人）保留財產所有權。而抵押貸款則不必轉讓抵押品。 39 商業(yè)銀行貸款利息的計息有 定期結息 和 利隨本清 兩種方法。 一、計息規(guī)定： 短期貸款 按借款合同簽訂日的相應檔次的法定貸款利率計息。貸款合同期內，遇利率調整 不分段 計息。 中長期貸款利率 實行 一年一定 。按借款合同生效日相應檔次的法定貸款利率計息，每滿 1年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準），再按當時相應檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。 第四節(jié) 貸款利息的核算 40 二 、 定期結息的核算 基本規(guī)定： 是指實行按季 （ 或月 ） 結息的一種計息方法 。 按權責發(fā)生制原則 ， 銀行按季計算貸款的應收利息 ，貸款利息當期實際收到時計入當期損益 。 每季度末月 20日 （ 或每月 20日 ） 為結息日 ， 一般采用余額表計息或分戶賬賬頁計息的做法 。 利息計算采用計息余額表累計計息積數(shù) ， 乘以日利率的方法 。 公式為： 利息＝累計積數(shù) 日利率 41 核算 結息日銀行計算各借款單位的利息 ， 編制貸款利息通知單一式三聯(lián) ， 直接從借款單位存款賬戶中扣收 。 A、 借款人賬戶有款支付的 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位存款戶 貸：利息收入 B、借款人賬戶資金不足時 借：應收利息 —— 單位存款戶 貸：利息收入 償還時 ， 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 貸：應收利息 —— 單位存款戶 42 C、已記入損益的應收利息不能收回時 已計提利息逾期 90天仍未收回時，無論貸款本金是否逾期，均應從損益中轉出，轉入表外核算。 借：利息收入 貸：應收利息 —— 單位存款戶 同時，轉入表外掛賬： 收入：未收貸款利息 —— 借款戶 ☆ “未收貸款利息”的核算 核算內容： a、上述內容； b、轉做非應計貸款的貸款利息 特點： 在 “ 未收貸款利息 ” 核算的利息按期復利，但不計入當期損益，僅在表外核算，實際收到是記入損益。 43 D、已轉入表外核算的應收利息以后收到時 本金未逾期，有證據(jù)證明借款人不會違約，應確認利息收入： 借：吸收存款 —— 單位存款戶 貸：利息收入 本金已逾期、本金未逾期或逾期未超過 90天，但證據(jù)表明借款人會違約的，收到的利息確認未本金的收回： 借：吸收存款 —— 單位存款戶 貸：貸款 —— 短期、中長期貸款 —— 借款單位戶 44 工商銀行某支行 本季累計積數(shù)華夏商廈為 22 560 000元 、 長風工廠為 39 420 000元 ， 泰興公司 63 120 000元 ， 年利率 %。 要求： 1） 計算貸款利息 ， 并做借款人按時付款的會計分錄； 2） 若泰興公司到期賬戶余額不足 ， 請進行賬務處理； 3） 逾期 90天 ， 泰興公司仍未償還借款利息 ， 請做賬務處理 。 練習 45 二 、 利隨本清的核算 又稱為逐筆計息 ， 即每一筆貸款到期時 ， 利息隨本金同時歸還 。 利隨本清最重要的是時間的計算 ， 根據(jù)商業(yè)銀行會計制度的規(guī)定 ， 滿年的按 360天計算 ， 滿月的按 30天計算 ， 不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算 。 利息＝本金 天數(shù) 利率 逾期時 ， 逾期貸款利息＝逾期貸款本金 逾期期限 合同利率 （ 1＋罰息率 ） 賬務處理同前 46 第五節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款的核算 一、 商業(yè)匯票貼現(xiàn) 定義： 貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人將 未到期的票據(jù)轉讓 給銀行，銀行按票據(jù)金額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，以其 差額付給收款人 的一種信用活動。 47 二、票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別 貼現(xiàn)與貸款都屬于融資業(yè)務，均是銀行的資產，二者的本質相同。 區(qū)別 ： 第一，融資的基礎不同 貸款是以 借款人或擔保人的信譽、還款能力 為基礎，或者以 抵押品和質物 為基礎，而貼現(xiàn)是以 商業(yè)匯票 為基礎； 第二，信用關系的當事人不同 貸款的當事人是銀行、借款人和擔保人 ，貸款到期后，由借款人或由擔保人歸還貸款。票據(jù)貼現(xiàn)的當事人是 銀行、貼現(xiàn)申請人和票據(jù)上背書的各個關系人 ，票據(jù)到期后，票據(jù)上的各個關系人均負有連帶付款責任。 48 第三，利息收取方法不同 貸款利息的收取是在 使用資金之后 按季或按月收取，而貼現(xiàn)利
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