【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 10美元 30美元 直接材料采購(gòu)成本總計(jì) 186 000美元 993 000美元 材料 R和材料 S采購(gòu)成本合計(jì) 1 179 000美元 （續(xù)） 46 直接人工 計(jì)件工資可按產(chǎn)量預(yù)算，計(jì)時(shí)工資可按單位工時(shí)計(jì)算。 Shasta Design公司，直接人工成本預(yù)計(jì)為每單位產(chǎn)品 ，每小時(shí) 20美元（或者每單位產(chǎn)量是 146美元），因此預(yù)算期 6 500單位產(chǎn)品的直接人工成本是 949 000美元 47 Shasta Design公司直接人工預(yù)算 計(jì)量單位：小時(shí) 生產(chǎn)量 6 500 單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) 需要的直接人工小時(shí)總數(shù) 47 450 每小時(shí)直接人工成本 20美元 直接人工成本合計(jì) 949 000美元 48 間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） ? 以上的直接材料和直接人工預(yù)算可以根據(jù)工程技術(shù)人員提供的產(chǎn)品計(jì)劃書(shū)進(jìn)行預(yù)測(cè) ? 而間接費(fèi)用需要根據(jù) 生產(chǎn)水平 、 管理當(dāng)局的意愿 、 長(zhǎng)期生產(chǎn)能力 、 公司的政策 和 諸如財(cái)產(chǎn)稅等外部因素 進(jìn)行預(yù)測(cè) ? 間接費(fèi)用一般分為 固定成本 和 變動(dòng)成本 49 Shasta Design公司制造費(fèi)用預(yù)算 單位：美元 間接材料和物料 38 000 材料整理費(fèi) 59 000 其他間接人工費(fèi) 33 000 生產(chǎn) 6 500單位所需的變動(dòng)制造費(fèi) 130 000 50 管理人員工資 175 000 維修費(fèi) 85 000 工廠(chǎng)管理費(fèi) 173 000 水電費(fèi) 87 000 折舊費(fèi) 280 000 保險(xiǎn)費(fèi) 43 000 財(cái)產(chǎn)稅 117 000 其他費(fèi)用 41 000 固定制造費(fèi)用 1 001 000 制造費(fèi)用合計(jì) 1 131 000 51 Shasta Design公司產(chǎn)品銷(xiāo)售成本預(yù)算表 計(jì)量單位：美元 期初產(chǎn)成品存貨 0 生產(chǎn)成本 直接材料 期初存貨（ 2 200 10+4 000 30） 142 000 采購(gòu)成本 (來(lái)自直接材料預(yù)算 ) 1 179 000 可供生產(chǎn)用料 1 321 000 減 :期末存貨 (1 300 10+4 600 30) (151 000) 52 直接材料合計(jì) 1 170 000 直接人工 (來(lái)自直接人工預(yù)算表 ) 949 000 間接制造費(fèi)用 (來(lái)自制造費(fèi)用預(yù)算表 ) 1 131 000 生產(chǎn)成本合計(jì) 3 250 000 減 :期末在產(chǎn)品成本 0 完工產(chǎn)品成本 3 250 000 加 :期初產(chǎn)成品成本 (900單位 ) 450 000 減 :期末產(chǎn)成品成本 (1 000單位 ) (500 000) 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 3 200 000 53 假設(shè)上述產(chǎn)品采用先進(jìn)先出法，產(chǎn)成品單位成本為 500美元 (3 200 000美元 247。 6 500單位 )。 54 （四）銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算： 編制銷(xiāo)售費(fèi)和管理費(fèi)的預(yù)算也應(yīng)該將費(fèi)用分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用 ? 變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用 是隨著銷(xiāo)售量的變化而變化的 ? 固定銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用 是由管理當(dāng)局自行決定其變化的費(fèi)用 55 變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用 銷(xiāo)售傭金 260 000 其他營(yíng)銷(xiāo)費(fèi) 104 000 變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用總額 364 000 固定銷(xiāo)售費(fèi)用 銷(xiāo)售人員工資 100 000 廣告費(fèi) 193 000 其他費(fèi)用 78 000 固定銷(xiāo)售費(fèi)用總額 371 000 銷(xiāo)售成本總額 735 000 56 管理費(fèi)用（全部為固定成本） 行政管理人員工資 254 000 法律和會(huì)計(jì)人員工資 141 000 數(shù)據(jù)處理服務(wù)費(fèi) 103 000 外部專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi) 39 000 折舊費(fèi)－房屋、設(shè)備、工具 94 000 其他費(fèi)用（包括利息費(fèi)用） 26 000 稅金（不包括所得稅） 160 000 管理費(fèi)用總額 817 000 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售和管理費(fèi)總額 1 552 000 57 （五）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表： Shasta Design 公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)算年度