【正文】 固定資產(chǎn)相關(guān)帳戶(hù)帳面記錄 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150 000 累計(jì)折舊 50 000 貸： 固定資產(chǎn) 200 000 （ 2）批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷(xiāo) 借： 營(yíng)業(yè)外支出 150 000 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150 000 79 例 7： 6月 2日清查發(fā)生甲種材料短缺 10公斤，價(jià)值 160 元；同時(shí)發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其重置價(jià)值 12 000元。 6月 5 日，根據(jù)調(diào)查認(rèn)定，盤(pán)虧的原材料屬于自然損耗，管理部門(mén) 將其列作管理費(fèi)用；賬外財(cái)產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理。 會(huì)計(jì)學(xué)原理 7 會(huì)計(jì)記錄 (下 ) — 賬戶(hù)記錄 80 6月 2日發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈 （ 虧 ） 調(diào)整原材料賬面記錄： 調(diào)整固定資產(chǎn)賬面記錄： 會(huì)計(jì)學(xué)原理 7 會(huì)計(jì)記錄 (下 ) — 賬戶(hù)記錄 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 160 貸：原材料 — 甲種材料 160 借：固定資產(chǎn) 12 000 貸：以前年度損益調(diào)整 12 000 81 6月 5日對(duì)盤(pán)盈 （ 虧 ） 進(jìn)行處理 材料盤(pán)虧處理： 賬外財(cái)產(chǎn)處理： 會(huì)計(jì)學(xué)原理 7 會(huì)計(jì)記錄 (下 ) — 賬戶(hù)記錄 借：管理費(fèi)用 160 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 160 借 ：以前年度損益調(diào)整 12 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 3000 盈余公積 —— 法定盈余公積 1200 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 7800 82 ? 盤(pán)盈、盤(pán)虧結(jié)果的處理 現(xiàn)金 存貨 固定資產(chǎn) 盤(pán)盈 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸： 營(yíng)業(yè)外收入 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸： 管理費(fèi)用 借：以前年度損益調(diào)整 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 盈余公積 —— 法定盈余公積 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 盤(pán)虧 無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn) 借： 管理費(fèi)用 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ① 管理不善、計(jì)量收發(fā)錯(cuò)誤、自然損耗 借： 管理費(fèi)用 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ②自然災(zāi)害非常損失 借： 營(yíng)業(yè)外支出 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借： 營(yíng)業(yè)外支出 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 83 ? The End 84 庫(kù)存現(xiàn)金的清查 一、清查方法 ? 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 二、清查種類(lèi) 1. 出納員日常盤(pán)點(diǎn) 出納員在 每日終了 結(jié)算現(xiàn)金的同時(shí)，應(yīng)當(dāng) 每日盤(pán)點(diǎn) 現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額，并及時(shí)與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì) 85 庫(kù)存現(xiàn)金的清查 二、清查種類(lèi) 2. 專(zhuān)門(mén)清查人員的特定盤(pán)點(diǎn) ? 出納員必須在場(chǎng) ? 清查人員在盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，審核收付憑證和賬簿記錄的同時(shí)，還要防止不符合制度要求的借據(jù)抵沖現(xiàn)金，如白條抵庫(kù) ? 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束，根據(jù)結(jié)果填制“ 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 ”，需要出納和盤(pán)點(diǎn)人同時(shí)簽字方能生效 重要的 原始憑證 86 銀行存款的清查 一、清查方法 首先，把清查日止所有銀行存款的收、付業(yè)務(wù)登記入帳，及時(shí)查清錯(cuò)賬和漏賬 其次，再把銀行存款日記賬與銀行的“對(duì)賬單” 逐筆 核對(duì) ? 若兩者余額相符，一般無(wú)錯(cuò)誤 ? 若兩者余額不相符，則可能存在 未達(dá)賬項(xiàng) 二、未達(dá)賬項(xiàng) 1. 定義 由于企業(yè)與銀行取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間不一致而形成的款項(xiàng) 87 未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因 88 銀行存款的清查 二、未達(dá)賬項(xiàng) 2. 種類(lèi)（四種） 上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)的存在，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的余額不符，這時(shí)企業(yè)就要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整 三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? 概念 ? 注意： ? “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 只是一種銀行存款清查的手段，它只起到了對(duì)賬的作用， 并不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證 。“銀行存款日記賬”的登記還是應(yīng)該在收到有關(guān)原始憑證后再進(jìn)行 ? 在清查過(guò)程中，要特別注意長(zhǎng)期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，查明其是否為壞賬 89 例 1 企業(yè) 2022年 9月 30日“銀行存款日記賬”的余額為 352 000元，銀行“對(duì)賬單”的余額為 478 000元，經(jīng)過(guò)清查人員逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1）企業(yè)收到銷(xiāo)售貨物款 61 000元，企業(yè)已經(jīng)記入銀行存款增加，可銀行尚未登記入帳； （ 2）企業(yè)已經(jīng)支付購(gòu)買(mǎi)原材料的貨物款 70 000元，登記入帳，可銀行尚未收到入帳憑證，所以銀行還沒(méi)有登記入帳； （ 3）異地企業(yè)購(gòu)貨以匯款方式直接匯入銀行 118 000元，銀行已經(jīng)收到入帳，而企業(yè)尚未收到銀行通知，所以尚未入帳； （ 4）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi) 1 000元，銀行賬上已經(jīng)登記減少，可是企業(yè)尚未收到憑證入帳。 要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 90 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 9月 30日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收 減：銀行已付企業(yè)未付 352 000 118 000 1 000 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收 減：企業(yè)已付銀行未付 478 000 61 000 70 000 調(diào)整后的存款余額 469 000 調(diào)整后的存款余額 469 000 91 實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 一、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的概念 指具有實(shí)物形態(tài)的各種財(cái)產(chǎn)，如原材料、半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等 二、 清查方法 ? 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 ? 應(yīng)用范圍廣 ? 技術(shù)推算法 ? 適用于散裝的、大量成堆且難以逐一清點(diǎn)實(shí)存數(shù)的資產(chǎn) ? 抽樣盤(pán)點(diǎn)法 ? 適用于數(shù)量多、重量、體積比較均衡的資產(chǎn) ? 函證核對(duì)法 ? 適用于在企業(yè)之外的存貨 92 實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 三、清查程序 ? 進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，有關(guān)實(shí)物的保管人員必須在場(chǎng)，并參加盤(pán)點(diǎn)工作 ? 盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)如實(shí)準(zhǔn)確地登記在“ 盤(pán)存單 ”上，且由盤(pán)點(diǎn)員和保管員同時(shí)簽字方能生效 反映財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額的原始憑證 93 實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 三、清查程序 ? 盤(pán)點(diǎn)完畢，將“盤(pán)存單”中所記錄的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)余余額核對(duì)。若發(fā)現(xiàn)不一致，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，用來(lái)分析原因，調(diào)整賬面記錄 記錄財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的原始憑證 94 債權(quán)債務(wù)的清查 一、清查方法 ? 函證核對(duì)法 ? 通過(guò)電函、信函、面函等方式與業(yè)務(wù)往來(lái)單位核對(duì)帳目 ? 清查單位應(yīng)在各種往來(lái)款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，按照每一單位編制“ 往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單 ” 95 頭疼的開(kāi)會(huì) ? 做會(huì)計(jì)工作其實(shí)不難，無(wú)非是根據(jù)單位的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度填制憑證，敲敲鍵盤(pán)，期末交上份報(bào)表的年復(fù)一年的工作；而最不好干的工作，就是財(cái)會(huì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo) —— 財(cái)務(wù)經(jīng)理。因?yàn)?，?cái)務(wù)經(jīng)理需要參加單位的幾乎所有會(huì)議，而所有的會(huì)議都會(huì)圍繞不同人的利益爭(zhēng)奪矛盾，因此，不少人討厭開(kāi)會(huì)。 ? 無(wú)論是什么會(huì)議，只要主持人讓你發(fā)言，就是件需要認(rèn)真對(duì)待的事情?？墒牵o急會(huì)議上往往不給你足夠的時(shí)間考慮，而考慮不周的發(fā)言，不是遭遇這個(gè)人的不滿(mǎn)，就是引發(fā)個(gè)人的怨恨，如果不考慮影響而實(shí)話(huà)實(shí)說(shuō)，那麻煩可就更大了。所以，當(dāng)了半年的財(cái)會(huì)部經(jīng)理的小唐，一聽(tīng)公司要開(kāi)中層干部會(huì)議，腦袋就發(fā)脹！這個(gè)才三十多歲的七尺男兒，居然患上了“恐會(huì)癥”。