【正文】 1 第六章 會計組織機構(gòu) 與崗位職責(zé)的設(shè)計 （上） 2 本章的主要內(nèi)容 ?理解企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式和原則 ?識記企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式 ?幾種類型的會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 ? 小型企業(yè) ? 大中型企業(yè) 3 第一節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計 4 一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式 ? 會計組織機構(gòu) ： 開展和組織企業(yè)會計工作的職能部門，是由專門的機構(gòu)和專職的會計人員組成 ? 此處是“廣義的會計”說法 ? 各級財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體 ? 會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 ： 由科學(xué)的會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的 5 ? 會計 ? 會計的職能是反映（核算）與監(jiān)督 1. 記賬、算賬、報賬等工作 2. 利用會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、決策 3. 參與制定企業(yè)的 全面預(yù)算 4. 日常會對各項 經(jīng)濟活動 進行監(jiān)督 ? 財務(wù)的職能是資金的籌集、管理和使用 1. 編制財務(wù)預(yù)算，并組織預(yù)測的實施 2. 對企業(yè)實現(xiàn)的利潤進行分配 3. 辦理日常的貨幣收支 6 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置 類型一：會計與財務(wù) 合并設(shè)置 形式 ? 優(yōu)點： ? 有利于減少財務(wù)會計人員和會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加快憑證的傳遞速度 ? 減少會計信息的傳遞時間和失真的可能性，從而提高財務(wù)管理的及時性、針對性和有效性 ? 適用范圍： ? 經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡單、會計業(yè)務(wù)不多的中小型企業(yè) 類型二：會計與財務(wù) 分別設(shè)置 形式 ? 優(yōu)點： ? 有利于實現(xiàn)反映監(jiān)督與財務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工 ? 有利于加強會計內(nèi)部控制 ? 適用范圍： ? 經(jīng)營范圍廣泛、業(yè)務(wù)繁多的大中型企業(yè)、企業(yè)集團 7 ?注意： 當(dāng)企業(yè)的會計業(yè)務(wù)和會計人員很少時，財務(wù)會計機構(gòu)可以與計劃等職能部門合并設(shè)置為一個部門。但是，仍應(yīng)設(shè)置專人從事會計工作，并明確會計人員的職責(zé)范圍和要求 8 二、會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則 （一） 適應(yīng)性原則 （二） 系統(tǒng)性原則 （三） 責(zé)權(quán)對等原則 （四） 控制性原則 （五） 效率性原則 9 適應(yīng)性原則 ? 適應(yīng)性原則：指會計組織結(jié)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效 ? 企業(yè)的經(jīng)營類型和業(yè)務(wù)規(guī)模、數(shù)量和會計核算與管理的要求不同，會計工作的組織方法和機構(gòu)的內(nèi)部分工也不同： ? 小型企業(yè) ? 會計機構(gòu)小些、會計人員少些，會計機構(gòu)的內(nèi)部分工也應(yīng)粗些 ? 大中型企業(yè)或財務(wù)收支數(shù)額較大、會計業(yè)務(wù)較多的企業(yè) ? 應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu) ? 集團性企業(yè) ? 通常是獨立于其他管理部門的單位， eg 財務(wù)公司 10 系統(tǒng)性原則 ? 系統(tǒng)性原則：指會計組織結(jié)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計是一個系統(tǒng)工程 ? 在設(shè)計時，不僅應(yīng)充分注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，還應(yīng)注意會計部門和其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系 11 責(zé)權(quán)對等原則 ? 責(zé)權(quán)對等原則：指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)力 ? 權(quán)力：管理者職務(wù)所享有的指揮、行事的權(quán)力 ? 權(quán)力可以適當(dāng)轉(zhuǎn)移給下屬人員 ? 責(zé)任：管理者因職務(wù)所應(yīng)盡的義務(wù) ? 責(zé)任不能授予別人 ? 在設(shè)置會計工作崗位時，做到“因事設(shè)崗、按崗設(shè)人、人員精干、各司其責(zé)” 12 控制性原則 ? 控制性原則：指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度 ? 從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需要通過會計的專門方法來反映和監(jiān)督，建立會計工作運行過程中的關(guān)鍵點，控制運做流程。控制手段主要包括：會計記錄、核算、分析、稽核和報告等 ? 例如，某企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中 關(guān)鍵控制點、設(shè)置崗位、定期核對會計記錄 13 效率性原則 ? 效率性原則：指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計必須體現(xiàn)效率 14 第二節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工 的設(shè)計模式 15 會計工作的具體組織形式 ?集中核算（ P279 圖示） 將整個單位的會計工作全部集中在會計部門進行。集中核算形式下，單位內(nèi)部的其他職能部門和下屬業(yè)務(wù)單元只對其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制或取得原始憑證或原始憑證匯總表，定期送交會計部門集中核算 ?非集中核算（ P280 圖示） 將會計核算的部門工作分散在單位內(nèi)部其他職能部門及所屬業(yè)務(wù)單元進行。非集中核算形式下，其他職能部門及下屬業(yè)務(wù)單元在會計部門的統(tǒng)一組織下各自進行一定業(yè)務(wù)的明細分類核算，定期將明細核算資料送交會計部門進行審核和對賬 16 企業(yè)會計機構(gòu)的內(nèi)部分工 財會主管領(lǐng)導(dǎo)下 會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下 總會計師領(lǐng)導(dǎo)下 總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下 集中核算 非集中核算 17 一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 ? 以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式 ? 適用范圍： ? 大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè) ? 模式： ? 見圖 1 18 圖 1 總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 19 二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 ? 形成一個以主抓財務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系 ? 適用范圍： ? 中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財務(wù)管理部門，并將有關(guān)財務(wù)管理工作作為會計部門的附帶職能）的企業(yè) ? 模式 ? 見圖 2 20 圖 2 會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 21 三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 ? 以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位）的模式 ? 適用范圍： ? 小型的、會計與財務(wù) 合并設(shè)置 企業(yè) ? 模式： ? 見圖 3 22 圖 3 財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 23 四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式 ? 總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，且將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細核算工作交由分廠（或車間）完成的模式 ? 模式： ? 企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內(nèi)容和要求來設(shè)計 24 圖 4 總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 25 第三節(jié) 小型企業(yè) 會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 26 一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計 （一）設(shè)計特點 ? 通常將 會計與財務(wù)合并設(shè)置 為一個部門 or成為某個部門下屬的一個子部門 ? 當(dāng)財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量稍大些，且財務(wù)工作日益復(fù)雜和重要時， 也可以單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單的分工 27 （二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計 ? 通常設(shè)置會計主管、出納、明細帳會計、總帳會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員 2~6人 ? “一人多崗”，會計主管可兼總帳會計（ or兼總帳會計和明細帳會計） ? 出納 不得 兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登帳工作 ? 當(dāng)明細核算工作量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員 28 （三）小型企業(yè)會計機構(gòu)運作要求 ? 分清 出納與會計 、 總帳與明細帳 、 應(yīng)收應(yīng)付往來帳與總帳 、 管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的人 的職責(zé)范圍，并 由專人分別任職 ? 實務(wù)中，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于會計期末的 對賬 ? 設(shè)定會計憑證的傳遞程序，按部就班進行帳冊登記、計算，不得隨意變更憑證的傳遞程序 ? 要配備代職人員 ? 要經(jīng)常進行帳冊記錄的核對工作 ? 要由精通會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管 29 二、小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計 ? 會計崗位責(zé)任制 明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度 ? 某小型企業(yè)（非電算化核算）的崗位基本職責(zé)內(nèi)容如下： ? 會計主管崗 ? 出納