【正文】 部門之間崗位責任的相互聯(lián)系 11 責權(quán)對等原則 ? 責權(quán)對等原則：指在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應負的職責，并相應地賦予其一定的權(quán)力 ? 權(quán)力：管理者職務所享有的指揮、行事的權(quán)力 ? 權(quán)力可以適當轉(zhuǎn)移給下屬人員 ? 責任：管理者因職務所應盡的義務 ? 責任不能授予別人 ? 在設置會計工作崗位時，做到“因事設崗、按崗設人、人員精干、各司其責” 12 控制性原則 ? 控制性原則：指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內(nèi)部控制制度 ? 從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務流程，都需要通過會計的專門方法來反映和監(jiān)督，建立會計工作運行過程中的關(guān)鍵點，控制運做流程。控制手段主要包括：會計記錄、核算、分析、稽核和報告等 ? 例如，某企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中 關(guān)鍵控制點、設置崗位、定期核對會計記錄 13 效率性原則 ? 效率性原則：指企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制的設計必須體現(xiàn)效率 14 第二節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工 的設計模式 15 會計工作的具體組織形式 ?集中核算（ P279 圖示） 將整個單位的會計工作全部集中在會計部門進行。 在日本公司中，有 67％要求部門管理人員參與預算的編制；而在美國，該比例為 78％。 例如， Shasta Design簡單的銷售預算： 單位：美元 數(shù)量 單價 銷售收入總計 預計銷售 6 400 800 5 120 000 還應估計銷售收入中有多少現(xiàn)金流量 40 （二）生產(chǎn)預算： 根據(jù)銷售量為基礎，還應考慮期初、期末存貨。 6 500單位 )。 （ 1）發(fā)現(xiàn)短款時，調(diào)整現(xiàn)金帳面記錄 借： 待處理財產(chǎn)損溢 500 貸： 庫存現(xiàn)金 500 （ 2）經(jīng)查，應由責任人負責 借： 其他應收款 —— 李某 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500 75 盤盈、盤虧的賬務處理 二、存貨 （一）發(fā)現(xiàn)時 根據(jù)實存賬存對比表， 調(diào)整 存貨的賬面價值，同時記入“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶 （二）經(jīng)批準后 1. 盤盈 存貨盤盈，沖減“管理費用” 借： 待處理財產(chǎn)損溢 貸： 管理費用 2. 盤虧 ? 應由過失人賠償部分，借：其他應收款 ? 管理不善、計量收發(fā)錯誤、自然損耗，借：管理費用 ? 自然災害等非常損失，借：營業(yè)外支出 76 例 5. 企業(yè)財產(chǎn)清查中盤盈 G材料 2 000千克，經(jīng)查明是由于收發(fā)計量上的錯誤造成的，按每千克 4元入帳。 會計學原理 7 會計記錄 (下 ) — 賬戶記錄 80 6月 2日發(fā)現(xiàn)盤盈 （ 虧 ） 調(diào)整原材料賬面記錄： 調(diào)整固定資產(chǎn)賬面記錄： 會計學原理 7 會計記錄 (下 ) — 賬戶記錄 借：待處理財產(chǎn)損溢 160 貸：原材料 — 甲種材料 160 借：固定資產(chǎn) 12 000 貸：以前年度損益調(diào)整 12 000 81 6月 5日對盤盈 （ 虧 ） 進行處理 材料盤虧處理： 賬外財產(chǎn)處理： 會計學原理 7 會計記錄 (下 ) — 賬戶記錄 借：管理費用 160 貸：待處理財產(chǎn)損溢 160 借 ：以前年度損益調(diào)整 12 000 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 3000 盈余公積 —— 法定盈余公積 1200 利潤分配 —— 未分配利潤 7800 82 ? 盤盈、盤虧結(jié)果的處理 現(xiàn)金 存貨 固定資產(chǎn) 盤盈 借： 待處理財產(chǎn)損溢 貸： 營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸： 管理費用 借：以前年度損益調(diào)整 貸： 應交稅費 —— 應交所得稅 盈余公積 —— 法定盈余公積 利潤分配 —— 未分配利潤 盤虧 無法查明原因，經(jīng)批準 借： 管理費用 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 ① 管理不善、計量收發(fā)錯誤、自然損耗 借： 管理費用 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 ②自然災害非常損失 借： 營業(yè)外支出 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 借： 營業(yè)外支出 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 83 ? The End 84 庫存現(xiàn)金的清查 一、清查方法 ? 實地盤點法 二、清查種類 1. 出納員日常盤點 出納員在 每日終了 結(jié)算現(xiàn)金的同時，應當 每日盤點 現(xiàn)金實有數(shù)額，并及時與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對 85 庫存現(xiàn)金的清查 二、清查種類 2. 專門清查人員的特定盤點 ? 出納員必須在場 ? 清查人員在盤點現(xiàn)金，審核收付憑證和賬簿記錄的同時，還要防止不符合制度要求的借據(jù)抵沖現(xiàn)金，如白條抵庫 ? 盤點結(jié)束，根據(jù)結(jié)果填制“ 庫存現(xiàn)金盤點報告表 ”，需要出納和盤點人同時簽字方能生效 重要的 原始憑證 86 銀行存款的清查 一、清查方法 首先，把清查日止所有銀行存款的收、付業(yè)務登記入帳，及時查清錯賬和漏賬 其次，再把銀行存款日記賬與銀行的“對賬單” 逐筆 核對 ? 若兩者余額相符，一般無錯誤 ? 若兩者余額不相符，則可能存在 未達賬項 二、未達賬項 1. 定義 由于企業(yè)與銀行取得憑證的時間不同，導致雙方記賬時間不一致而形成的款項 87 未達賬項產(chǎn)生的原因 88 銀行存款的清查 二、未達賬項 2. 種類（四種） 上述任何一種未達賬項的存在，都會導致企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不符，這時企業(yè)就要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整 三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? 概念 ? 注意： ? “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 只是一種銀行存款清查的手段，它只起到了對賬的作用， 并不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證 。因為，財務經(jīng)理需要參加單位的幾乎所有會議，而所有的會議都會圍繞不同人的利益爭奪矛盾，因此，不少人討厭開會。 ?？墒牵o急會議上往往不給你足夠的時間考慮，而考慮不周的發(fā)言，不是遭遇這個人的不滿，就是引發(fā)個人的怨恨，如果不考慮影響而實話實說，那麻煩可就更大了。 要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 90 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 9月 30日 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收 減：銀行已付企業(yè)未付 352 000 118 000 1 000 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收 減：企業(yè)已付銀行未付 478 000 61 000 70 000 調(diào)整后的存款余額 469 000 調(diào)整后的存款余額 469 000 91 實物財產(chǎn)的清查 一、實物財產(chǎn)的概念 指具有實物形態(tài)的各種財產(chǎn)，如原材料、半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等 二、 清查方法 ? 實地盤點法 ? 應用范圍廣