扣除的納稅調整ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 22:56 本頁面
【文章內容簡介】 理 ? 不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除 ? 超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 ? 特殊規(guī)定： 化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造 30%， 煙草企業(yè) ，不能扣除 差異 ? 限額 ? 結轉扣除 七、 廣告費和業(yè)務宣傳費支出 賬面價值 營業(yè)外支出 會計 視同銷售 扣除限額 稅法 公益性捐贈：國家機關和公益性社會團體 八、 捐贈支出 1 2 1 2 3 九、利息支出 關聯(lián)方拆借 比例限制 5： 1 2： 1 可扣除的 特殊規(guī)定 《 特別納稅調整實施辦法（試行） 》 債權性投資：直接投資和間接投資，包括以各種形式提供擔保的債權性投資 權益性投資：指資產負債表上的所有者權益，比之前文件的注冊資本概念范圍大 利息支出：利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質的費用。 金融機構 非金融機構 債券利息支出 符合獨立 交易原則 1 支付給實際稅負更高的 境內關聯(lián)方 2 ?超過標準比例的利息支出，按要求提供同期資料能證明符合獨立交易原則的，可以在所得稅前扣除 ?同期資料需要從投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則。 ?在債務方稅率高于債權方的情況下，由于企業(yè)為債權性資本支付的利息可以稅前扣除，而權益性資本的股息則只能從稅后利潤中支付，因此債權性資本比權益性資本的稅負要低。 ?若支付給實際稅負更高的關聯(lián)方，債權性資本稅負將高于權益性資本稅負，從而可以證明其借貸業(yè)務不是出于避稅目的，而是由于商業(yè)的需要而進行的，符合獨立交易原則。 可扣除的特殊規(guī)定 例如： A公司為被投資公司， B公司為投資公司。要獲得 300萬的收入： 被投資公司稅率等于投資公司 權益性投資所得稅 所得稅 營業(yè)稅及附加A公 司 25% 75 75 B公 司 25% 0 75 合計 75債權性投資公司 稅率被投資公司稅率高于投資公司 權益性投資所得稅 所得稅 營業(yè)稅及附加A公 司 25% 75 75 B公 司 15% 0 45 合計 75 稅率公司債權性投資被投資公司稅率低于投資公司 權益性投資所得稅 所得稅 營業(yè)稅及附加A公 司 15% 45 45 B公 司 25% 0 75 合計 45公司 稅率債權性投資可見，在利息支付給實際稅負更高的境內關聯(lián)方的時候，債權性投資的稅負高于權益性投資的稅負，從而可以證明其交易符合獨立交易原則。 十、 住房公積金 1 2 3 繳存基數(shù)的限制 3 ≤基數(shù) ≤ 1 1 2 3 繳存比例的限制 5% ≤比例 ≤ 12% 與個稅的關系 十一、 罰金、罰款和被沒收財物的損失 1 2 1 2 不包括違反經濟 合同相應罰款 非法支出 不得扣除 《 企業(yè)所得稅法 》 第十條第三款規(guī)定，稅收滯納金在計算應納稅所得額時，不得扣除。在稅務處理上，稅
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