內(nèi)部控制自我評估操作流程分享(陳堅(jiān))(編輯修改稿)
2025-05-30 05:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 舉所需說明事項(xiàng)，例如：29 169。2022 德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 版權(quán)所有實(shí)施現(xiàn)場測試 — 內(nèi)控自評測試表? 內(nèi)控自評測試表是實(shí)施自評工作的重要底稿之一30 169。2022 德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 版權(quán)所有控制活動(dòng)發(fā)生頻率：q針對內(nèi)控手冊中列示的控制活動(dòng)發(fā)生頻率，結(jié)合下頁的樣本量選取表格，抽取適當(dāng)數(shù)量的樣本進(jìn)行獨(dú)立測試。q發(fā)生頻率為按需的情況下，須首先計(jì)算控制活動(dòng)在測試期間的發(fā)生的總數(shù)，再根據(jù)選取表格決定樣本數(shù)量。實(shí)施現(xiàn)場測試 — 內(nèi)控自評測試樣本量31 169。2022 德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 版權(quán)所有Nature of Control Frequency of Performance Number of Selections控制的性質(zhì) 執(zhí)行的頻率 選擇的數(shù)目Manual手工 Many times per day 每天多次 25Manual手工 Daily 每天 15Manual手工 Weekly每周 5Manual手工 Monthly每月 2Manual手工 Quarterly 每季 1Manual手工 Annually每年 1Programmed Test one instance of each programmed control程序化 對每個(gè)程序化控制測試一次General IT Controls計(jì)算機(jī)環(huán)境整體控制 Follow the guidance above for manual and programmed aspects of general IT controls. 對計(jì)算機(jī)環(huán)境整體控制，分別按照以上的手工及程序化控制測試的指引來執(zhí)行實(shí) 施 現(xiàn)場測試 — 內(nèi)控自 評測試樣 本量測試程序 ：q對應(yīng)每個(gè)控制活動(dòng)的內(nèi)控設(shè)計(jì)情況而制定測試程序。若事前了解的企業(yè)控制活動(dòng)現(xiàn)狀與內(nèi)控手冊中的關(guān)鍵控制活動(dòng) 有所變化 ，其測試程序也需相應(yīng)更新。q先執(zhí)行穿行測試（即用一個(gè)樣本模擬該流程），只有當(dāng)穿行測試通過的前提下才獲取充足的樣本量，并檢查其是否符合標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價(jià)該控制活動(dòng)的有效性。實(shí)施現(xiàn)場測試 — 內(nèi)控自評測試程序銷售和收款（合同及訂單的管理） 控制活動(dòng)編號(hào) HTJDRECA202 樣本量 5（測試期間共 2個(gè)月，共簽訂 10份合同，可視為每周） 測試程序 從綜合管理部維護(hù)的銷售合同臺(tái)帳中隨機(jī)抽取測試樣本： 《 合同請示報(bào)告書 》 ； 《 合同請示報(bào)告書 》 是否經(jīng)過總經(jīng)理、主管副總經(jīng)理、市場營銷部經(jīng)理及法務(wù)專員的審批； 100萬，若超過 100萬，該筆合同評審是否召開合同評審會(huì)，由市場營銷部、技術(shù)部、生產(chǎn)制造部、采購物流部、財(cái)務(wù)經(jīng)理、質(zhì)保部、法務(wù)專員共同審批通過；。樣本描述 文件名稱 日期 是否滿足測 試程序 1 是否滿足測 試程序 2 是否滿足測 試程序 3 是否滿足測 試程序 41銷售合同（合同號(hào)： XX）2022年 9月 22日 是 是 《 合同請示報(bào)告書 》2022年 9月 20日 是 是 備注 結(jié)論 控制活動(dòng)執(zhí)行有效 發(fā)現(xiàn)改進(jìn)點(diǎn)描述 無 實(shí) 施 現(xiàn)場測試 — 內(nèi)控自 評測試 程序? 在穿行測試通過的前提下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置工作底稿以詳細(xì)記錄一定樣本量的測試情況；? 根據(jù)充足樣本的測試結(jié)果對該控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行評價(jià)。167。 對應(yīng)每個(gè)控制活動(dòng)的內(nèi)控設(shè)計(jì)情況而制定測試程序。若通過穿行測試了解到的實(shí)際控制活動(dòng)與原內(nèi)控手冊的關(guān)鍵控制活動(dòng)有所變化，其測試程序也需相應(yīng)更新。167。 測試程序應(yīng)重點(diǎn)針對關(guān)鍵控制活動(dòng)的 4W+1H進(jìn)行編寫，檢查內(nèi)控活動(dòng)的 執(zhí)行人員、過程、結(jié)果、頻率、文檔的流轉(zhuǎn)和保存 等是否如內(nèi)控活動(dòng)所述展開。167。 測試方法可以有 觀察、獲取并檢查文件資料、訪談、重新測試 等選擇。167。 樣本量的界定需按照頻率執(zhí)行 ，依照測試樣本量選取表格的要求，獲取并檢查符合標(biāo)準(zhǔn)的樣本數(shù)量。167。 對所有的測試程序，須建立單獨(dú)的測試模板頁面，注明相關(guān)的控制活動(dòng)編號(hào)、樣本量、測試程序、測試樣本的填寫模板等，并做好與內(nèi)控手冊的鏈接。實(shí) 施 現(xiàn)場測試— 內(nèi)控自 評測試 程序 編 寫要點(diǎn)內(nèi)控測試程序舉例一控制目標(biāo)： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合采購申請機(jī)制建立外購固定資產(chǎn)請購與審批制度，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序?？刂苹顒?dòng)： 在固定資產(chǎn)請購時(shí)，由使用部門提出請購申請，填寫設(shè)備儀器申購單，經(jīng)申請各部門審批、總經(jīng)理審批后交采管部進(jìn)行采購。測試程序：第一步：從公司固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬中，估算抽樣樣本數(shù)量，選取樣本，取得新增固定資產(chǎn)憑證；第二步：檢查是否附有設(shè)備儀器申購單；第三步：查驗(yàn)設(shè)備儀器申購單上申請?jiān)蚴欠窈侠恚坏谒牟剑簷z查申購單是否經(jīng)過申請部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批，并在審批后進(jìn)行采購?？刂颇繕?biāo)： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)?？刂苹顒?dòng)： 倉庫主管每月對存儲(chǔ)情況進(jìn)行分析制定 《 存儲(chǔ)分析報(bào)告 》 ，包括存儲(chǔ)面積分析、存量與品類分析、存儲(chǔ)質(zhì)量分析、存儲(chǔ)改善內(nèi)容等，以此為依據(jù)調(diào)整倉儲(chǔ)情況。報(bào)告由倉庫主管編制，采購部負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。測試程序：第一步：從測試期間隨機(jī)抽取兩個(gè)月作為樣本月，取得當(dāng)月的 《 存儲(chǔ)分析報(bào)告 》 作為測試樣本；第二步：檢查倉庫主管是否每月對存儲(chǔ)情況進(jìn)行分析；第三步：查驗(yàn)倉庫管理人員是否按照分析報(bào)告對倉儲(chǔ)情況進(jìn)行調(diào)整；第四步：檢查報(bào)告是否由采購部負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)。內(nèi)控測試程序舉例二控制目標(biāo)：企業(yè)在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信用、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況。控制活動(dòng)：在簽訂合同前，提供服務(wù)的分子公司由生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門通過外部專業(yè)機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)或者公開信息對客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)研，形成書面報(bào)告，作為是否應(yīng)該承接業(yè)務(wù)，與該客戶簽訂合同的依據(jù)之一。測試程序：第一步：按照全年簽訂合同的數(shù)量，估算抽樣樣本數(shù)量，在集團(tuán)生產(chǎn)業(yè)務(wù)部隨機(jī)抽查對應(yīng)的合同；第二步：查看對應(yīng)客戶的 《 營業(yè)執(zhí)照 》 等是否齊備，是否符合法律上的資質(zhì)要求；第三步：查驗(yàn)對應(yīng)客戶是否經(jīng)過生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部的前期信用和財(cái)務(wù)狀況調(diào)查，是否有相關(guān)調(diào)查報(bào)告。內(nèi)控測試程序舉例三變化后的控制活動(dòng)：在簽訂合同前，提供服務(wù)的分子公司由 市場部 和財(cái)務(wù)部門通過外部專業(yè)機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)或者公開信息對客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)研，形成書面報(bào)告。 該書面報(bào)告須提交辦公會(huì)議討論，若辦公會(huì)議討論決定該客戶的財(cái)務(wù)、信用狀況符合公司要求后方可簽訂合同。更新后的測試程序：第一
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