銀廣夏案例分析(編輯修改稿)
2025-05-29 23:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 145．6594萬元，涉及稅款3764．7619萬元，后以銷售貨款沒有全部回籠為由，僅向北辰區(qū)國稅局交納“稅款”500萬元。2001年5月，為中期利潤分紅，銀廣夏總裁李有強以購買設(shè)備為由，向上海金爾頓投資公司借款1．5億元打入大津禾源公司，又以銷售萃取產(chǎn)品回款的形式打回天津廣夏賬戶，隨后其中1．25億元以天津廣夏利潤的形式上交廣夏公司。據(jù)董博當庭供述，在造假過程中，部分財務(wù)單據(jù)及所涉及的銀行公章，是其在電腦上制作出來的。這樣，依據(jù)庭審及起訴書，銀廣夏造假是一個由李有強同意、丁功民授意、董博實施、閻金岱協(xié)助，以及劉加榮、徐林文“明知”有假而不為的過程。三、背景分析國家背景19992001年，在世界經(jīng)濟明顯放緩的背景下，中國經(jīng)濟保持高速增長，但經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理，國家開始重視發(fā)展高科技。中國實施了積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。西部大開發(fā)正式開始，全面協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展。萃取產(chǎn)業(yè)背景超臨界流體技術(shù)是高新技術(shù)支撐的、新興的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，是我國未來15年內(nèi)當前優(yōu)先發(fā)展的高科技產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指導(dǎo)》，超臨界萃取成套設(shè)備被科技部列入2000年中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄。四、案例發(fā)端如果說銀廣夏的表現(xiàn)是一個神話，那么，“二氧化碳超臨界萃取”——起到了點石成金的作用。簡單的解釋就是：這是一種根據(jù)二氧化碳在不同溫度和壓力下的性質(zhì)進行天然原料萃取的技術(shù)，在專家和同行的眼里，銀廣夏憑此取得的驚人效益，處處是疑點。不肯能的產(chǎn)量、不可能的價格、不可能的產(chǎn)品。第一，以天津廣夏萃取設(shè)備的產(chǎn)能，即使通宵達旦運作，也生產(chǎn)不出其所宜稱的數(shù)量。第二，天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價格高到近乎荒繆。第三，銀廣夏對德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳萃取超臨界萃取設(shè)備提取。此外，疑點還有很多。（1）公司2000年銷售收入與應(yīng)收款項保持大體比例的同步增長，貨幣資金和應(yīng)收款項合計與短期借款也保持大體比例的同步增長。（2）利潤率高達46％（2000年），而深滬兩市農(nóng)業(yè)類、中草藥類和葡萄釀酒類上市公司的利潤率鮮有超過20％的。（3）依據(jù)2000年1月19日《證券時報》第12版公告——賣方天津廣夏(集團)有限公司于2000年1月14日與德國誠信貿(mào)易公司簽訂供貨合同，按2001年2月28日人民幣兌換德國馬克市場基準價1： 1，折計人民幣每年20億元。（4）銀廣夏只用3個小時就可以將卵磷脂提取出來，且已掌握了特別技術(shù)，能大幅提升產(chǎn)能。蛋黃卵磷脂的提取中，天津廣夏的500立升3設(shè)備可將萃取時間從10個小時縮短到3個小時并進一步縮短到30分鐘；通過 “在線監(jiān)測”設(shè)備，把萃取時間縮短到十幾分鐘；天津廣夏生產(chǎn)的蛋黃卵磷脂的精度從35%提高到97%（5）天津廣夏原料購買環(huán)節(jié)，購買批次很少，批量很大，都是整數(shù)噸位，且一次購買上千噸桂皮、生姜之類。（6）天津廣夏1999年水電費20萬元，2000年70萬元。（7）銀廣夏編制合并報表時，未抵銷與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，且由于廣夏(銀川)磁技術(shù)有限公司和廣夏(固原)實業(yè)集團有限公司暫停營業(yè)，未進行會計報表合并。五、案例調(diào)查及處理 2001年8月3日，中國證監(jiān)會對廣夏實業(yè)有限公司正式立案調(diào)查。8月6日，調(diào)查組進駐銀廣夏，對公司整體情況進行調(diào)查，初步認定銀廣夏存在造假問題，“重災(zāi)區(qū)”是銀廣夏控股子公司天津廣夏公司。銀廣夏被深交所緊急停牌，2001年8月9日起停牌30天。 2002年5月中國證監(jiān)會對銀廣夏的行政處罰決定書認定，公司自1998年至2001年期間累計虛增利潤77 156．70萬元，其中：1998年虛增 1776．10萬元，由于主要控股子公司天津廣夏1998年及之前年度的財務(wù)資料丟失，利潤真實性無法確定；1999年虛增 17 781．86萬元，實際虧損 5 003．20萬元；2000年虛增56 704．74萬元，實際虧損 14 940．10萬元；2001年 1－6月虛增 894萬元，實際虧損2 557．10萬元。從原料購進到生產(chǎn)、銷售、出口等環(huán)節(jié)，公司偽造了全部單據(jù)，包括銷售合同和發(fā)票、銀行票據(jù)、海關(guān)出口報關(guān)單和所得稅免稅文件。銀廣夏的這些問題，財政部、證監(jiān)會以基本查清，有關(guān)方面也已作出嚴厲處罰。財政部吊銷簽字注冊會計師劉加榮、徐林文的注冊會計師資格；吊銷中天勤會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，并會同證監(jiān)會吊銷其證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，同時，追究中天勤會計師事務(wù)所負責人的責任；2012年2月26日，處罰執(zhí)行完畢。2002年4月23日，鑒于公司存在“隱瞞重大事實，虛假披露信息行為”，證監(jiān)會對銀廣夏處以罰款60萬元，并責令其改正。2003年9月16日，寧夏銀川市中級人民法院對銀廣夏刑事案做出一審判決，原天津廣夏董事長
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