【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：庫(kù)存材料－其他材料貸：工程施工一材料費(fèi)（2） 廢舊材料調(diào)出，根據(jù)調(diào)撥單作：借：內(nèi)部往來 或 內(nèi)部存款貸：庫(kù)存材料一其他材料月末會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)材料入庫(kù)單稽核聯(lián)核對(duì)材料收發(fā)報(bào)表收入部分，如有差鐫時(shí)要求材料員更正。自購(gòu)暫估料由材料員負(fù)責(zé)核對(duì)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)提醒材料員暫估料的核算。（二）材料發(fā)出的核算材料發(fā)出的原始憑證（1）施工任務(wù)單是多次使用的累計(jì)領(lǐng)料單，它適用于有規(guī)定材料消耗定額的材料，月初工長(zhǎng)根據(jù)月度施工作業(yè)計(jì)劃工程量和材料消耗定額計(jì)算完成該任務(wù)所需要各種材料的定額耗用量。（2）材料領(lǐng)用單是一種一次性的領(lǐng)料憑證。（3）大堆材料耗用單，主要用于計(jì)算施工現(xiàn)場(chǎng)堆放的砂、石、灰等材料耗用數(shù)量的憑證。由于這些材料領(lǐng)用次數(shù)較多，領(lǐng)用時(shí)無法點(diǎn)清數(shù)量，同一堆材料經(jīng)常有幾個(gè)核對(duì)象共同耗用，無法確定各自的耗用量，一般采用算兩頭扎中間的方法，確定各成對(duì)象的實(shí)際耗用量。計(jì)算公式：某成本核算對(duì)象本期實(shí)耗量＝該成本核算對(duì)象的定額耗用量x （本月材料實(shí)際耗用雀本月材料定額耗用量）（4）材料報(bào)耗表是指月末材料員根據(jù)施工任務(wù)完成單、實(shí)際發(fā)料記錄、材料領(lǐng)用單大堆材料耗用計(jì)算單，編制材料耗用表。會(huì)計(jì)人員根據(jù)材料耗用表作：借：工程施工一材料費(fèi)貸：庫(kù)存材料一xx 材料（三）周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)、商品硅的核算月末根據(jù)周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)、商品砼結(jié)算單、收據(jù)或發(fā)票作：借：工程施工—材料費(fèi)貸：應(yīng)付帳款 或 內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來（四）現(xiàn)場(chǎng)材料人員（料工）工資及材料節(jié)約獎(jiǎng)的核算根據(jù)工資分配單作：借：工程施工一材料費(fèi)貸：應(yīng)付工資第三節(jié)機(jī)械使用費(fèi)的核算機(jī)械使用費(fèi)是指施工過程中使用的各種施工機(jī)械發(fā)生的中小型維修費(fèi)、機(jī)械賃費(fèi)、大型機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)以及機(jī)械操作人員工資。電費(fèi)并入其他直接費(fèi)核算一、機(jī)械租賃費(fèi)的結(jié)算計(jì)算項(xiàng)目使用的各種機(jī)械均是從專業(yè)機(jī)械租賃單位租用，各專業(yè)機(jī)械租賃單位依據(jù)賃合同、租賃臺(tái)班和臺(tái)班單價(jià)按月結(jié)算租賃費(fèi)。二、帳務(wù)處理支付租賃費(fèi)時(shí)，根據(jù)機(jī)械租賃結(jié)算單、收據(jù)〔 或發(fā)票）作：借：工程施工一機(jī)械使用費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來支付大型機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)，根據(jù)合同、收據(jù)作：借：工程施工一機(jī)械使用費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來支付中小型機(jī)械修理費(fèi)，根據(jù)修理費(fèi)發(fā)票或機(jī)械配件領(lǐng)用報(bào)表作：借： 工程施工一機(jī)械使用費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來庫(kù)存材料一機(jī)械配件機(jī)械操作人員工資分配，根據(jù)工資分配單作：借：工程施工一機(jī)械使用費(fèi)貸：應(yīng)付工資第四節(jié)其他直接費(fèi)的核算其他直接費(fèi)是指材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程水電費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、遠(yuǎn)征費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)及臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)。帳務(wù)處理：小型工具用具如以租賃方式取得，付款時(shí)根據(jù)工具用具結(jié)算單、收據(jù)作：借：工程施工一其他直接費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來小型工具用具如是一次性攤銷的，根據(jù)工具用具領(lǐng)用報(bào)表作：借：工程施工一其他直接費(fèi)貸：庫(kù)存材料一工具用具如以現(xiàn)金形式發(fā)放給職工承包使用，不發(fā)實(shí)物，根據(jù)發(fā)放單作：借：工程施工一其他直接費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 現(xiàn)金 工程水電費(fèi)按水電表實(shí)際使用量和預(yù)算單價(jià)計(jì)算，如現(xiàn)場(chǎng)沒有水電表的，則按定額計(jì)算、編制水電費(fèi)耗用表，月末作：借：工程施工一其他直接費(fèi)貸：應(yīng)付帳款一水電費(fèi) 其他費(fèi)用在支付時(shí)，根據(jù)發(fā)票、合同等作：借：工程施工一其他直接費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 應(yīng)付工資等科目 臨時(shí)設(shè)施的核算，按工期分期攤?cè)氤杀?，月末作：借：工程施工一其他直接費(fèi)貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷第五節(jié)項(xiàng)目間接費(fèi)的核算項(xiàng)目間接費(fèi)是指承包基數(shù)范圍內(nèi)的，現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生合種費(fèi)用以及支付外包工的管理費(fèi)。` 發(fā)生時(shí)根據(jù)有關(guān)資料、原始憑證作：借：工程施工一項(xiàng)目部間接費(fèi)一各三級(jí)科目貸：內(nèi)部存款、應(yīng)付工資等相關(guān)科目第六節(jié) 項(xiàng)目工程合同收入及稅金的核算工程合同收入確認(rèn)原則如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。項(xiàng)目預(yù)算人員月末應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成的工作量編制分部分項(xiàng)工程結(jié)算書（向建設(shè)單位收取工程款的結(jié)算書），并按項(xiàng)目承包測(cè)算口徑編制項(xiàng)目預(yù)算成本分析表。應(yīng)注意：1 、已完工程結(jié)算工作量必須是能夠向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款。2 、已完工程結(jié)算書應(yīng)有人工、各種材料定額耗用分析。3 、工程合同收入、工程實(shí)際合同成本同時(shí)確認(rèn)，并同時(shí)確認(rèn)合同毛利。4 、工程施工、工程結(jié)算科目平時(shí)只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時(shí)報(bào)表中，兩科目應(yīng)相抵沖，工程施工大于工程結(jié)算的差額報(bào)表中填列存貨欄；工程結(jié)算大于工程施工的差額報(bào)表中填列在預(yù)收帳款欄。（一）不能夠可靠地估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算1 、根據(jù)己完工程結(jié)算書確認(rèn)應(yīng)收工程價(jià)款借：應(yīng)收帳款貸：工程結(jié)算2 、據(jù)實(shí)際成本耗用單，工程結(jié)算書，確認(rèn)合同收入，合同費(fèi)用及合同毛利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借或貸：工程施工一合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 、計(jì)提已完工程稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一營(yíng)業(yè)稅一城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款一教育費(fèi)附加4 、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)5 、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6 、營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加注：1 、工程施工科目按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利設(shè)置明細(xì)科目（同分包結(jié)算時(shí)作借：工程施工一分包成本，貸：應(yīng)付帳款一分包單位），但在報(bào)表損益表中不反映分包收入、成本、稅金。2 、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本設(shè)置明細(xì)科目。3 、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本、工程稅金設(shè)置明細(xì)科目。4 、以上三科目為了分清各單位工程成本項(xiàng)目情況和報(bào)表編制需要均按單位工程（單個(gè)核算對(duì)象）設(shè)置明細(xì)核算。5 、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算執(zhí)行。6 、分公司機(jī)關(guān)發(fā)生成本費(fèi)用先通過工程施工一間接費(fèi)進(jìn)行歸集，期末按各工程完成工作量分配進(jìn)項(xiàng)目工程施工一公司間接費(fèi)科目。（二）能夠可靠估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算此種核算方法重點(diǎn)：1 、前期能夠精確估計(jì)工程實(shí)際成本（預(yù)算成本），發(fā)生的實(shí)際成本能夠按預(yù)算成本實(shí)現(xiàn)。2 、工程合同收入按實(shí)際成本占預(yù)計(jì)成本百分比確定合同收入。3 、當(dāng)期合同收入、實(shí)際成本、毛利均以累計(jì)進(jìn)度完成金額減前期己報(bào)進(jìn)度差額完成金額確定。4 、年末把累計(jì)發(fā)生實(shí)際成本加預(yù)計(jì)而未完成的分部分項(xiàng)工程實(shí)際成本同合同總收入相比較計(jì)提預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備金。詳細(xì)核算過程按《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算解讀》執(zhí)行。第七節(jié)預(yù)計(jì)損失的核算建造合同規(guī)定，如果建造合同總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入，建筑施工企業(yè)應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。l 、年末根據(jù)尚未完工部分預(yù)計(jì)收入，同預(yù)計(jì)成本差額借：管理費(fèi)用一合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備2 、工程完工決算后借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用注：年末計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備在匯算清交企業(yè)所得稅時(shí)做納稅調(diào)整。第八節(jié)預(yù)收帳款、預(yù)付帳款的核算一、預(yù)收帳款的核算根據(jù)工程合同、建安發(fā)票收取工程備料款作：借：內(nèi)部存款貸：預(yù)收帳款一備料款根據(jù)項(xiàng)目管理對(duì)備料款使用規(guī)定，上交大于前期費(fèi)用部分的備料款。借：內(nèi)部往來—財(cái)務(wù)處貸：內(nèi)部存款公司撥付項(xiàng)目部前期費(fèi)用和彌補(bǔ)項(xiàng)目資金時(shí)作：借：內(nèi)部存款貸：內(nèi)部往來一財(cái)務(wù)處收到甲供料，己入庫(kù)，根據(jù)甲供料領(lǐng)料單作：借：庫(kù)存材料一xx 材料貸：預(yù)收帳款—甲供料按月預(yù)提水電費(fèi)時(shí)，按水電耗用表作：借：工程施工一其他直接費(fèi)貸：應(yīng)付帳款一水電費(fèi)6 ．我公司如是分包單位，工程稅金由總包代扣代交，視同抵作工程款，根據(jù)預(yù)算本分析表作：借：應(yīng)交稅金—省業(yè)稅—城市建設(shè)維護(hù)稅其他應(yīng)交款一教育費(fèi)附加貸：預(yù)收帳款一代墊稅金7 ，月末把應(yīng)收帳款同預(yù)收帳款相抵沖，扣除虛增的債權(quán)債務(wù)。借：預(yù)收帳款貸：應(yīng)收帳款二、預(yù)付帳款的核算 支付分包單位已完工作量，根據(jù)結(jié)算單、合同、發(fā)票作：借：預(yù)付帳款一xx 分包單位貸：內(nèi)部存款 平時(shí)分包單位的領(lǐng)用材料、零星借款等視同抵作工程款，根據(jù)有關(guān)原始憑證作：借：預(yù)付帳款一xx 分包單位貸：內(nèi)部存款庫(kù)存材料一xx 材料 月末預(yù)付帳款應(yīng)同應(yīng)付帳款相抵沖，扣除虛增債權(quán)債務(wù)。借：應(yīng)付帳款貸：預(yù)付帳款注：應(yīng)收帳款同預(yù)收帳款及應(yīng)付帳款同預(yù)付帳款相抵沖應(yīng)以數(shù)額小的金額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)帳務(wù)處理第九節(jié)項(xiàng)目期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支的核算一、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 發(fā)生利息支出，根據(jù)內(nèi)部計(jì)息單作：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：內(nèi)部存款或內(nèi)部往來如是利息收入做相反分錄 財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，根據(jù)財(cái)務(wù)帳戶金額作：借：本年利潤(rùn)一項(xiàng)目利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用二、管理費(fèi)用的核算 項(xiàng)目發(fā)生招待費(fèi)，根據(jù)發(fā)票作：借：管理費(fèi)用一招待費(fèi)貸：內(nèi)部存款 月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，根據(jù)管理費(fèi)用帳戶金額作：借：本年利潤(rùn)一項(xiàng)目利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)外收支的核算 項(xiàng)目發(fā)生的罰款、賠償?shù)荣M(fèi)用支付時(shí)，根據(jù)原始憑證作：借：營(yíng)業(yè)外支出一罰款等貸：內(nèi)部存款 月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出帳戶金額作：借：本年利潤(rùn)一項(xiàng)目利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生時(shí)作：借：相關(guān)科目貸：營(yíng)業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)一項(xiàng)目利潤(rùn)第五部分成本分析與成本考核項(xiàng)目的成本分析是根據(jù)成本核算資料，借助一定的方法，通過對(duì)成本形成過程中的各個(gè)階段各各種要素進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，為下月成本控制制定對(duì)策。成木分析的方法：項(xiàng)目工程成本配比性分析根據(jù)工程分部分項(xiàng)收入同工程分部分項(xiàng)實(shí)際成本對(duì)比，有無漏項(xiàng)和少計(jì)成本收入，造成項(xiàng)目成本的虛虧，或多計(jì)收入，而無實(shí)際成本發(fā)生，造成項(xiàng)目成本的虛盈。量的分析根據(jù)目標(biāo)成本計(jì)劃耗用量同成本實(shí)際消耗量對(duì)比節(jié)超因素。價(jià)的分析根據(jù)目標(biāo)成本計(jì)劃價(jià)格同實(shí)際發(fā)生價(jià)格，分析價(jià)格上漲和降低的因素。第六部分駐外分公司成本核算一、核算中應(yīng)注意的問題： 會(huì)計(jì)人員首先應(yīng)了解當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)管理規(guī)定，以便制定內(nèi)部管理的核算辦法。如，承建工程是否需公司所在地稅務(wù)局開具《 外銷證明》 ，應(yīng)交當(dāng)?shù)囟悇?wù)和有關(guān)部門的稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、及解交方法。工程是否允許分包承建，分包隊(duì)伍在當(dāng)?shù)厥欠窈戏ń?jīng)營(yíng)，能否開具合格發(fā)票。熟習(xí)總分包合同、內(nèi)部單位間的內(nèi)部合同有關(guān)內(nèi)容及公司的有關(guān)規(guī)定，以便控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生符合規(guī)定，協(xié)調(diào)各單位的經(jīng)濟(jì)糾紛。 代墊代交應(yīng)由具體施工單位承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)根據(jù)交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)分配收回資金。4 、向建設(shè)單位收取的任何款項(xiàng)均要先匯入分公司帳戶，再進(jìn)行分配。對(duì)內(nèi)部單位的資金管理按《 內(nèi)部結(jié)算中心管理規(guī)定》 文件執(zhí)行。 根據(jù)建設(shè)單位批準(zhǔn)的己完工作量審批單及建