【文章內(nèi)容簡介】 證的填制方法付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目，在付款憑證左上主所填列的貸方科目，應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應(yīng)填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。并在出納及制單處簽名或蓋章。注：現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只編制付款憑證。如從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。（４）通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟單位，不再根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后。將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。（三）記賬憑證的填制要求，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確地填寫，不可漏填或錯填。，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計分錄，以保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。應(yīng)用借貸記賬法編制分錄時，應(yīng)編制簡單分錄或復(fù)合分錄，以便從賬戶對應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況。，可以根據(jù)每一份原始憑證單獨填制，也可以根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)匯總的原始憑證來填制。記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便查核。在使用通用憑證時，可按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號編號法”。即按憑證類別順序編號。也可采用：“雙重編號法”。即按總字順序編號與按類別順序編號相結(jié)合。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時可采用“分數(shù)編號法”，在使用單式記賬憑證時，也可采用“分數(shù)編號法”。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時，可按填制憑證日期填寫。在月終時，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證時，也可按月末的日期填寫。，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件張，見第號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管時，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明，但更正錯賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證?！笆湛顟{證”、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證；凡涉及現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證；涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但是涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。如現(xiàn)金存入銀行只填制一張“現(xiàn)金”付款憑證。對于從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只填制一張“銀行存款”付款憑證。，應(yīng)進行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯。（四）記賬憑證的審核（一）記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符。（二）記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準(zhǔn)確。（三）摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。一、會計賬簿的概念（重點）會計賬簿是由一定格式的帳頁組成，并以會計憑證為依據(jù)，序時地、充分地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。登記賬簿是會計核算的方法之一，是整個會計工作的中心。二、會計賬簿的作用賬簿記錄可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動。在會計核算中，通過會計憑證的填制和審核，能反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、執(zhí)行和完成情況，但是根據(jù)每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制的會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映是零散的、片面的，不能系統(tǒng)、完整的反映經(jīng)濟活動的變化和結(jié)果。通過設(shè)置賬簿，可以將會計憑證所提供的大量分散的核算資料，加以歸類整理，以便全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動情況。賬簿記錄是編制會計報表的依據(jù)，通過設(shè)置和登記賬簿，可以將分散的會計憑證歸類匯總，既能提供各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括核算資料，又能提供某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細核算資料；既能提供動態(tài)的核算資料，又能提供靜態(tài)的核算資料。賬簿記錄是重要的經(jīng)濟檔案，賬簿是各單位會計檔案的主要資料，也是經(jīng)濟檔案的重要組成部分。賬簿記錄可以為經(jīng)濟監(jiān)督提供依據(jù)。三、會計賬簿的分類（重點） 序時賬簿（日記賬簿） ⒈會計賬簿按用途分類 分類賬簿備查賬簿①序時賬簿：序時賬簿，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的先后順序逐筆逐日連續(xù)登記的賬簿。目前，我國企業(yè)等單位設(shè)置的日記賬一般有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。②分類賬：分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照他所涉及的賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿按其提供的核算資料的詳細程度不同，又可分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種?？偡诸愘~簿是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類賬簿。明細分類賬是根據(jù)總賬科目設(shè)置，按其所屬的二級或明細科目設(shè)置的賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料的分類賬簿。③備查賬：又稱輔助賬簿，是對序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿未能記載的或記載不全地的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。如：“委托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”。訂本賬賬簿按外表形式分類 活頁賬卡片賬①訂本式賬簿，是指在啟用前就將若干賬頁順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。使用訂本式賬簿可以避免賬頁散失和被抽換，從而保證賬簿記錄的安全性。但由于賬頁是固定的，不能根據(jù)記賬需要隨時進行增減，也不便于記賬分工。總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬。②活頁賬簿，它是將分散的賬頁裝存在賬夾內(nèi)而不固定，可以隨時取放賬頁的賬簿。采用活頁式賬簿便于記賬分工，可根據(jù)需要增減賬頁，也有利于記賬工作的電算化。但容易造成賬頁的失散和抽換。在會計實務(wù)中，活頁式賬簿主要用于各種明細分類賬。③卡片賬簿，是由許多具有一定格式的卡片組成，從放在卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。其優(yōu)缺點與活頁賬相同。四、賬簿的格式和登記方法賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類、數(shù)量，設(shè)計賬簿的內(nèi)容和格式。（一）日記賬的格式及登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，它是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證、付款憑證進行登記。（二）銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法相同。（二）分類賬簿的設(shè)置與登記（一）總分類賬簿的設(shè)置與登記總分類賬簿的格式：一般采用“三欄式”?？偡诸愘~簿的登記方法與現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記的方法相同。（二）明細分類賬簿的格式與登記方法明細分類賬的格式包括：“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”。1）三欄式明細分類賬的適用性：三欄式明細分類賬主要是用于只反映價值量，不反映實物量的明細分類賬。主要是結(jié)算類賬戶和實收資本賬戶（如：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資等）。2）數(shù)量金額式明細分類賬的適用性數(shù)量金額式明細分類賬主要適用于既核算價值量又合算實物量的明細分類賬。存貨類、固定資產(chǎn)明細賬都采用數(shù)量金額式明細分類賬（如：原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資、固定資產(chǎn)等明細賬）。3）多欄式明細分類賬的適用性多欄式明細分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細分類核算。（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用等明細分類賬采用多欄式。）多欄式明細分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細分類核算。（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用等明細分類賬采用多欄式。）五、 會計賬簿的啟用與登記規(guī)則（一）賬簿的構(gòu)成及啟用規(guī)則（一）賬簿的構(gòu)成 （二）賬簿的啟用規(guī)則封面、扉頁、賬頁啟用時，在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用表”，并加蓋公章。中途更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)。 （二）登記賬簿的基本要求（一）登記依據(jù) → 審核無誤的原始憑證和記賬憑證（二）登記用筆記墨水顏色 → 必須用藍色或黑色墨水筆，除結(jié)賬、改錯、沖銷賬簿記錄、負余額外不得使用紅色墨水或紅色圓珠筆書寫。登記內(nèi)容→每筆都必須記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額，要在記賬憑證上注明賬頁的頁次或劃“V”表示已經(jīng)過賬。登記順序 → 不得跳行隔頁，如果發(fā)生隔頁跳行，應(yīng)該將空行空頁劃紅對角線注銷，并由記賬人員蓋章表示負責(zé)。借貸方向的登記 → 與憑證上所記的借貸方向相同。書寫文字、數(shù)字、金額 → 字及數(shù)字的大小占行間的2/3。轉(zhuǎn)頁手續(xù) → 在賬頁最末行摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”，在次頁的第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”。錯帳更正 → 賬簿中不允許涂改、刮擦、挖補或用褪色藥水更改字跡，如有錯誤應(yīng)按規(guī)定的錯誤更正方法更正。更換新帳→各種賬簿每年原則上都要更換新賬。（三）更正錯帳的方法（重點）劃線更正法適用于記賬憑證正確無誤，只是登帳時出現(xiàn)了差錯，并且發(fā)現(xiàn)錯誤是在結(jié)賬以前。更正時，先在錯誤的數(shù)字和文字上劃一條紅線，表示注銷，然后在劃線上面寫上正確的數(shù)字，并在劃線上加蓋記賬員圖章，以示負責(zé)。（１）記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶或科目名稱錯誤，并且已經(jīng)登記入賬，無論結(jié)賬前后，都可以用紅字更正法更正。（２）記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目正確無誤，只是所填金額大于應(yīng)填金額，并且已登記入賬。記賬后，發(fā)現(xiàn)憑證科目正確無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，無論結(jié)賬前后。六、對賬和結(jié)賬（一）對賬（重點）對帳即核對賬目。（一）賬證核對：就是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對。（二）賬賬核對總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬核對。總賬內(nèi)部進行核對?？傎~與所屬的明細賬核對。會計部門的各項財產(chǎn)物資明細賬與物資保管部門或使用部門的明細賬核對。（二）結(jié)賬月末計算出各賬戶發(fā)生額及余額，作為下個會計期間的期初余額。第2章 貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)、津貼，個人勞務(wù)報酬。 　　、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。 　　、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。 　　。 　　。 　?。?000元）以下的零星支出。 　　。 一般按照35天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)可按多于５天但不超過１５天的日常零星開支需要確定。提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：銀行存款現(xiàn)金支出時：借：管理費用等　　貸：現(xiàn)金短缺的核算：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款人　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢溢余的核算：借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款－人或單位　　營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余現(xiàn)行的銀行結(jié)算方式包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等七種。這七種結(jié)算方式根據(jù)結(jié)算形式的不同，可以劃分為票據(jù)結(jié)算和支付結(jié)算兩大類；根據(jù)結(jié)算地點的不同，可以劃分為同城結(jié)算方式、異地結(jié)算方式和通用結(jié)算方式三大類。其中，同城結(jié)算方式是指在同一城市范圍內(nèi)各單位或個人之間的經(jīng)濟往來，通過銀行辦理款項劃轉(zhuǎn)的結(jié)算方式，具體有支票結(jié)算方式和銀行本票結(jié)算方式。異地結(jié)算方式是指不同城鎮(zhèn)、不同地區(qū)的單位或個人之間的經(jīng)濟往來通過銀行辦理款項劃轉(zhuǎn)的結(jié)算方式，具體包括銀行匯票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式和異地托收承付結(jié)算方式。通用結(jié)算方式是指既適用于同一城市范圍內(nèi)的結(jié)算，又適用于不同城鎮(zhèn)、不同地區(qū)的結(jié)算，具體包括商業(yè)匯票結(jié)算方式和委托收款結(jié)算方式，其中商業(yè)匯票結(jié)算方式又可分為商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式和銀行承兌匯票結(jié)算方式。銀行存款的清查是指企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進行的核對。企業(yè)每月應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，以檢查銀行存款收付及結(jié)存情況。銀行存款日記賬的余額和銀行對賬單的余額可能一致，也可能不一致。不一致的原因主要有兩方面：一是記賬錯誤；二是存在未達賬項。所謂未達賬項是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。未達賬項有以下四種情況：企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項；企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項；銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項；銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。對上述未達賬項應(yīng)采用“補記式”余額調(diào)節(jié)法，通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等?！把a記式”余額調(diào)節(jié)法是指在雙方賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收款記賬而本單位尚未收款記賬的金額，減去對方已經(jīng)付款記賬而本單位尚未付款記賬的金額，從而將雙方余額調(diào)節(jié)一致的方法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表