【文章內(nèi)容簡介】 的合法憑證為依據(jù) 。 無會計(jì)人員填制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證 ，出納人員 不得擅自 辦理收付款業(yè)務(wù) 。 收付款憑證 、 收據(jù) 、 借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當(dāng)由會計(jì)人員保管和填制 ， 出納人員 不得 代為保管或填制 。 ? 開設(shè)銀行賬戶必須由本單位出納或指定的會計(jì)人員 親自到銀行柜臺辦理 。 嚴(yán)禁委托他人 （ 包括銀行工作人員 ， 下同 ） 代辦 ， 嚴(yán)禁 將款項(xiàng)存入未辦理開戶手續(xù)的銀行賬戶 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會計(jì)人員 親自到銀行柜臺辦理 ， 辦理支票 、 匯票 、進(jìn)賬單等存款時(shí)提交給銀行的憑證必須填齊收款單位 、 金額 、 用途 、 日期等內(nèi)容 ， 必須 當(dāng)場取得 銀行出具的存款憑證或進(jìn)賬單 ， 并檢查其是否真實(shí) 、 準(zhǔn)確 。 嚴(yán)禁 委托他人代辦存款業(yè)務(wù) 。 ? 各單位 不得參與 金融機(jī)構(gòu)的體外循環(huán)存款或參與任何形式的非法集資， 不得辦理 超過法定利率的 “ 高息存款 ” 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 各單位 必須實(shí)行印鑒與票據(jù)分管 制度。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或會計(jì)主管人員，下同）或指定的會計(jì)人員分管結(jié)算財(cái)務(wù)專用章和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人印鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時(shí)，應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時(shí)保管， 嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管 。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 庫存現(xiàn)金和銀行存款必須做到 日清月結(jié) 。每日 下班前，出納人員必須對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬余額核對相符。 每月 月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢后，會計(jì)人員要與出納人員一道對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制盤點(diǎn)表。發(fā)現(xiàn)賬款不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因。 來自 中國最大的資料庫下載 現(xiàn)金的使用范圍 ，津貼； ； 、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出； ； ； （ 1 000元）以下的零星支出； 。 來自 中國最大的資料庫下載 總分類核算 應(yīng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金 ” 帳戶 ， 總括核算現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況 。 序時(shí)核算 應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳 ， 它是出納人員按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后 ， 根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收付款憑證逐日逐筆登記 ， 用來記錄現(xiàn)金的增減變動情況的原始記錄帳簿 。 該帳簿應(yīng)做到日清日結(jié) 。 來自 中國最大的資料庫下載 例 1. 項(xiàng)目部開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金 1 000元備用。 借：現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 例 , 報(bào)銷現(xiàn)金520元。 借：制造費(fèi)用 520 貸：現(xiàn)金 520 來自 中國最大的資料庫下載 現(xiàn)金核算的依據(jù) 現(xiàn)金支票 借款單 借款單 領(lǐng)款單 現(xiàn)金繳款單 現(xiàn)金繳款單 原始憑證 來自 中國最大的資料庫下載 庫存現(xiàn)金日記賬 年 證憑 摘 要 對方科目 賬頁 借方金額 貸方金額 結(jié)存 月 日 種類 號數(shù) 來自 中國最大的資料庫下載 現(xiàn)金序時(shí)核算的要求 ? (1)企業(yè) 應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ； ? (2)由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后 順序逐日逐筆 登記； ? (3)每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的 現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)金支出合計(jì)和結(jié)存數(shù) ? (4)將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到 賬實(shí)相符。 來自 中國最大的資料庫下載 現(xiàn)金清查 的帳務(wù)處理 現(xiàn)金帳面數(shù)與實(shí)際數(shù)的不一致稱為現(xiàn)金溢缺 。 當(dāng)實(shí)際庫存金額大于帳面數(shù)時(shí) ， 為 長款 ；當(dāng)實(shí)際庫存金額小于帳面數(shù)時(shí) ， 為 短款 。 現(xiàn) 金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 調(diào)增 調(diào)減 盤虧 盤盈 來自 中國最大的資料庫下載 例 , 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺120元 。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 貸 : 現(xiàn)金 120 經(jīng)查明 ,現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任 ， 應(yīng)由其賠償 。 借 : 其他應(yīng)收款 —— XXX 120 貸 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 來自 中國最大的資料庫下載 例 , 發(fā)現(xiàn)長款 350元。 借 : 現(xiàn)金 350 貸 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 350 無法查明上述多余款項(xiàng)原因 , 經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷 。 借 : 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 350 貸 : 管理費(fèi)用 350 來自 中國最大的資料庫下載 銀行存款帳戶分為： ， 企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶； ， 基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存及與基本存款帳戶企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的帳戶； ， 因臨時(shí)經(jīng)營活動需要而開立的帳戶； ， 因特定用途需要開設(shè)的帳戶 。 來自 中國最大的資料庫下載 銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定 沒有資金保證的 票據(jù)和遠(yuǎn)期支票 ，套取銀行信用； 、 取得和轉(zhuǎn)讓 沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù) 的票據(jù) ， 套取銀行和他人資金； ， 任意占用他人資金； 違反規(guī)定開立和使用帳戶 。 來自 中國最大的資料庫下載 總分類核算 應(yīng)設(shè)置 “ 銀行存款 ” 帳戶 ，總括核算銀行存款收支及結(jié)存情況 。 序時(shí)核算 應(yīng)按開戶銀行 、 存款種類設(shè)置銀行存款日記帳 ， 由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收付款憑證 ， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序逐日逐筆登記 。 每日終了應(yīng)結(jié)出余額 ，并且定期與銀行對帳單核對記錄 。 來自 中國最大的資料庫下載 銀行存款日記賬 年 憑 證 摘 要 結(jié)算憑證 對方賬戶 賬 頁 借方 貸方 余額 月 日 種類 號數(shù) 種類 號數(shù) 來自 中國最大的資料庫下載 例 5. 企業(yè)收回 A公司前欠貨款 56 000元 , 款已存銀行 。 借 : 銀行存款 56 000 貸 : 應(yīng)收帳款 56 000 例 稅 90 000元 。 借 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 90 000 貸 : 銀行存款 90 000 來自 中國最大的資料庫下載 銀行存款日記帳與銀行對帳單核對出現(xiàn)不一致的原因： 。 。 未達(dá)帳項(xiàng) ， 是指企業(yè)與銀行一方已經(jīng)入帳 , 而另一方由于未收到結(jié)算憑證尚未入帳的款項(xiàng) 。 未達(dá)帳項(xiàng)通常要編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 進(jìn)行調(diào)節(jié) 。 銀行存款余額調(diào)節(jié) 來自 中國最大的資料庫下載 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2020年 9月 30日 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 銀行存款日記帳余額 15 640 銀行對帳單余額 16 200 加：銀行已收、企業(yè)未收 5 200 加：企業(yè)已收、銀行未收 4 800 減：銀行已付、企業(yè)未付 640 減：企業(yè)已付、銀行未付 800 調(diào)整后余額 20 200 調(diào)整后余額 20 200 來自 中國最大的資料庫下載 ? 外幣貨幣資產(chǎn)類賬戶 （ 1）外幣現(xiàn)金賬戶 （ 2）外幣銀行存款賬戶 ? 外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶 （ 1）應(yīng)收賬款 （ 2）應(yīng)收票據(jù) （ 3）預(yù)付賬款 ? 外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶 （ 1）應(yīng)付賬款 （ 2）應(yīng)付票據(jù) （ 3）預(yù)收賬款 （ 4）應(yīng)付工資 （ 5）短期借款 （ 6）長期借款 來自 中國最大的資料庫下載 ? 外幣兌換業(yè)務(wù)的核算 ? 例 7：企業(yè)用人民幣 9960元 兌換美元 ，當(dāng)日美元賣出價(jià)為 ，買入價(jià)為 。 ? （ 9960247。 =1200 1200 =9840） ? 借：銀行存款 —美元戶 9840 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 ? 貸：銀行存款 —人民戶 9960 來自 中國最大的資料庫下載 ? 例 8：企業(yè)用美元 10000美元 兌換人民幣 ，當(dāng)日美元賣出價(jià)為 ，買入價(jià)為 。 ? 借：銀行存款 —人民戶 81000 （ 10000 =81000 ） ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 ? 貸：銀行存款 —美元戶 82020 （ 10000 =82020） 來自 中國最大的資料庫下載 ? 企業(yè)購買或銷售以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù) ? 例 9：某建筑企業(yè)進(jìn)口材料一批價(jià)值 4000美元，貨款已付，材料尚未收到。（當(dāng)日市場匯率 1：） ? 借：物資采購 33400 （ 4000 =33400） ? 貸：銀行存款 —人民戶 33400 來自 中國最大的資料庫下載 ? 外幣借貸業(yè)務(wù) ? 例 10：企業(yè)向中國銀行借入為期 3個(gè)月的借款 50000美元。（當(dāng)日市場匯率 1： ） ? 借：銀行存款 —美元戶 41000（ 50000 =410000） ? 貸：短期借款 410000 來自 中國最大的資料庫下載 ? 例 11：某公司以外匯 20200美元?dú)w還企業(yè)向銀行借入的長期借款。（當(dāng)月初市匯率 1：） ? 借：長期借款 166000 （ 20200 =166000） ? 貸：銀行存款 —美元戶 166000 來自 中國最大的資料庫下載 ? 接受外幣投資業(yè)務(wù)的核算 ? 例 12：某公司收到甲外商投資人的資金230000美元，當(dāng)日市場匯率 1： ，投資合同中約定匯率為 1： 。 ? 借：銀行存款 —美元戶 1886000 （ 230000 =1886000） ? 貸：實(shí)收資本 1863000 （ 230000 =1863000） ? 資本公積 23000 來自 中國最大的資料庫下載 ? 匯兌損益的處理 ? 按我國現(xiàn)行會計(jì)核算制度的規(guī)定，各種外幣賬戶的余額， 期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣 。按期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為 匯兌損益 ，計(jì)入當(dāng)期損益。 來自 中國最大的資料庫下載 ? （ 1） 籌建期間 發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用： ? （ 2）屬于 與購建固定資產(chǎn)有關(guān) 的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前，計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本： ? （ 3） 生產(chǎn)經(jīng)營期間 發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 來自 中國最大的資料庫下載 外幣業(yè)務(wù)核算綜合練習(xí) ? 資料：（ 1）某施工企業(yè) 采用當(dāng)期期初匯率作為外幣的折合率， 2020年 7月 1日的匯率是 1： 。 ? （（ 2）該企業(yè) 6月 30日有關(guān)外幣帳戶的外幣余額和按 6月 30日匯率 調(diào)整后的人民幣余額 如下表： 來自 中國最大的資料庫下載 賬 戶 名 稱 賬 戶 名 稱 美 元 折合 率 人民幣（元） 銀行存款 —美元存款 應(yīng)收賬款 —A公司 應(yīng)收賬款 —B公司 應(yīng)付賬款 —C公司 短期借款 —美元借款 25000 3000 1500 2500 10000 210000 25200 12600 21000 84000 來自 中國最大的資料庫下載 ? （ 3）該企業(yè)在 7月份發(fā)生了下列有關(guān)外幣收支業(yè)務(wù)； ? 7月 10日，收回 A公司上月工程款 3000美元； ? 7月 16日，支付 C公司材料款 1500美元； ? 7月 18日，償還短期借款 5000美元； ? 7月 30日，向 A公司點(diǎn)交已完工程，應(yīng)收工程款4000美元。 ? 7月 31日，當(dāng)日匯率 1： 。 ? 要求： ? （ 1）為上列外幣收支業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄； ? （ 2）