【正文】 回的可能性大大降低 )，導(dǎo)致該項應(yīng)收款項如果按照與其他應(yīng)收款項同樣的方法計提壞賬準(zhǔn)備，將無法真實地反映其可收回金額的，可對該項應(yīng)收款項采用 個別認(rèn)定法 計提壞賬準(zhǔn)備，具體比例須根據(jù)其實際狀況而確定。 來自 中國最大的資料庫下載 （ 1）貼現(xiàn)利息 在貼現(xiàn)活動中，企業(yè)付給銀行的利息稱為貼現(xiàn)利息。 其他應(yīng)收款是企業(yè)在非經(jīng)營活動中產(chǎn)生的債權(quán)。 =1200 1200 =9840） ? 借：銀行存款 —美元戶 9840 ? 財務(wù)費用 120 ? 貸：銀行存款 —人民戶 9960 來自 中國最大的資料庫下載 ? 例 8：企業(yè)用美元 10000美元 兌換人民幣 ，當(dāng)日美元賣出價為 ，買入價為 。 借：待處理財產(chǎn)損溢 120 貸 : 現(xiàn)金 120 經(jīng)查明 ,現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任 ， 應(yīng)由其賠償 。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時，應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時保管， 嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管 。嚴(yán)禁臨時外聘出納人員。 來自 中國最大的資料庫下載 （四）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以 不附原始憑證 外，其他記賬憑證 必須附有原始憑證 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行 審核和監(jiān)督。 ? （二） 從外單位取得的 原始憑證，必須蓋有填制單位的公章； 從個人取得的原始憑證 ，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 （一） 現(xiàn)金、有價證券 要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。 ? （ 3）備查賬的外表形式 一般采用活頁式 。明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。根據(jù)財政部 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》的規(guī)定，總賬的格式主要 有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬 等。 ? 財政部統(tǒng)一規(guī)定了 會計科目的編號 ，以便于企業(yè)編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計電算化，各企業(yè)不得隨意改變或打亂重編。 ? 利用會計核算資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測，積極參與 企業(yè)決策 。 來自 中國最大的資料庫下載 會計崗位的設(shè)置 ? 會計工作崗位 一般可分為 ：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報表，稽核，檔案管理等。 ? 根據(jù)建造活動涉及內(nèi)容的特殊性，相應(yīng)債權(quán)債務(wù)類、存貨類、固定資產(chǎn)類 明細(xì)科目設(shè)置也與眾不同。為保護(hù)總賬記錄的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。企業(yè)可根據(jù)自身的需要增減明細(xì)賬的設(shè)置。 沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職 。 （二） 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺 。 來自 中國最大的資料庫下載 （三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證， 大寫與小寫 金額必須相符。 ? 對記載 不明確、不完整的 原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。 ? 出納人員 不得兼任 稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。每日 下班前，出納人員必須對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，并與現(xiàn)金日記賬余額核對相符。 借 : 待處理財產(chǎn)損溢 350 貸 : 管理費用 350 來自 中國最大的資料庫下載 銀行存款帳戶分為： ， 企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶； ， 基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存及與基本存款帳戶企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的帳戶； ， 因臨時經(jīng)營活動需要而開立的帳戶； ， 因特定用途需要開設(shè)的帳戶 。（當(dāng)日市場匯率 1： ） ? 借：銀行存款 —美元戶 41000（ 50000 =410000） ? 貸：短期借款 410000 來自 中國最大的資料庫下載 ? 例 11：某公司以外匯 20200美元歸還企業(yè)向銀行借入的長期借款。核算企業(yè)的預(yù)付賬款，應(yīng)設(shè)置“ 預(yù)付賬款 ” 會計賬戶。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 因公司急需資金，于 2020年 11月 13日將 2020年 10月 13日收到的為期三個月、面值為 10000元的商業(yè)承兌匯票的不帶息票據(jù)到銀行申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為 6%。 2020年進(jìn)行了單位重組，年末應(yīng)收賬款余額的詳細(xì)資料（為簡化假定無其他應(yīng)收款）如下表所示： 來自 中國最大的資料庫下載 應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款金額（元） 估計損失百分比 應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備（元） 1年以下 2,000,000 % 10,000 1— 2年 1,000,000 5% 50,000 2— 3年 0 10% 0 3— 4年 3,000,000 20% 600,000 4— 5年 0 30% 0 5年以上 1,000,000 80% 800,000 合 計 7,000,000 1,460,000 應(yīng)收賬款賬齡分析表 2020年 12月 31日 單位：元 來自 中國最大的資料庫下載 ? 2020年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝ 2,000,000 %＋1,000,000 5%＋ 3,000,000 20%＋1,000,000 80%－ 40,000＝ 1,420,000（元） ? 編制會計分錄如下： ? 借：管理費用 —計提的壞賬準(zhǔn)備 1,420,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 1,420,000 來自 中國最大的資料庫下載 ? 短期借款的核算 ? 短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種款項。 ? 借：應(yīng)付票據(jù) ? 貸：短期借款 來自 中國最大的資料庫下載 ? 預(yù)收賬款的核算 ? 預(yù)收賬款 是指企業(yè)按照工程合同規(guī)定向發(fā)包單位預(yù)收的工程款和備料款，以及按購銷合同規(guī)定向購貨單位，接受勞務(wù)單位預(yù)收的銷貨款。我國一般采用月薪制。 ? （ 5）工資單（也稱工資結(jié)算單） 按班組和職能部門編制，它是工資結(jié)算的憑證，又是支付工資的收據(jù)。 ? 例：某施工企業(yè) 1997年 11月 1日購入價值為30000元的材料，同時出具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，年利率為 10%，企業(yè)應(yīng)作如下會計處理： 來自 中國最大的資料庫下載 ? 11月 1日購入材料時： ? 借：物資采購 ——主要材料 30000 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 30000 ? 12月 31日，計算兩個月的應(yīng)付利息 500元。 來自 中國最大的資料庫下載 壞賬準(zhǔn)備的計提方法 （ 1） 銷貨百分比法 （ 2） 應(yīng)收賬款余額百分比法 （ 3） 賬齡分析法 來自 中國最大的資料庫下載 賬齡分析法 ? 企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法應(yīng)采用 賬齡分析法 。 帶息票據(jù)到期價值 =面值 +利息 帶息票據(jù)利息 =面值 利率 票據(jù)期限 來自 中國最大的資料庫下載 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 指票據(jù)持有人因急需資金、將未到期的票據(jù)背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后 ，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的一種企業(yè)的融資活動。 來自 中國最大的資料庫下載 其他應(yīng)收款 應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；對沒有設(shè)置 “ 備用金 ” 的企業(yè)撥出的備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項 。 ? （ 9960247。 現(xiàn) 金 待處理財產(chǎn)損溢 調(diào)增 調(diào)減 盤虧 盤盈 來自 中國最大的資料庫下載 例 , 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺120元 。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或會計主管人員，下同）或指定的會計人員分管結(jié)算財務(wù)專用章和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人印鑒。無會計從業(yè)資格證書的人員、曾因經(jīng)濟(jì)問題受過處分或調(diào)離會計、出納崗位的人員， 均不得擔(dān)任出納工作 。但 不得 將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 原始憑證的分類 外來原始憑證 自制原始憑證 來自 中國最大的資料庫下載 原始憑證填制的基本要求 ? （一）原始憑證的 內(nèi)容必須具備 ：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交； 接替人員要逐項核對點收 。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。 ? （ 3） 明細(xì)賬 的外表形式 一般采用活頁式 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? （ 2）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要 選擇總賬格式 。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 對于 會計科目名稱 ，施工企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本企業(yè)的會計科目名稱。 ? 監(jiān)督財產(chǎn)物資保管、使用情況， 不斷降低工程成本 ，節(jié)約使用資金，提高經(jīng)濟(jì)效益。開展 管理會計 的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。 來自 中國最大的資料庫下載 ? 基本原則 ? 建賬的原則 ? 建賬的原則 ? 的建賬原則 ? 的建賬原則 來自 中國最大的資料庫下載 ? 建賬 就是根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務(wù)情況， 確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。 實行會計電算化的 單位，用計算機打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或蓋章，以防失散。 來自 中國最大的資料庫下載 ? （ 1）賬頁的格式 一般采用 三欄式 。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 購買實物 的原始憑證，必須有驗收證明。 基本規(guī)定 來自 中國最大的資料庫下載 原始憑證不得外借 ，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 來自 中國最大的資料庫下載 （五） 如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤 ，應(yīng)當(dāng)重新填制。禁止會計（指出納崗位以外的其他會計崗位，下同）出納一人兼。 每月 月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢后，會計人員要與出納人員一道對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，并編制盤點表。 來自 中國最大的資料庫下載 銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定 沒有資金保證的 票據(jù)和遠(yuǎn)期支票 ，套取銀行信用； 、 取得和轉(zhuǎn)讓 沒有真實交易和債權(quán)債務(wù) 的票據(jù) ， 套取銀行和他人資金； ， 任意占用他人資金； 違反規(guī)定開立和使用帳戶 。（當(dāng)月初市匯率 1：） ? 借：長期借款 166000 （ 20200 =166000） ? 貸：銀行存款 —美元戶 166000 來自 中國最大的資料庫下載 ? 接受外幣投資業(yè)務(wù)的核算 ? 例 12：某公司收到甲外商投資人的資金230000美元，當(dāng)日市場匯率 1： ，投資合同中約定匯率為 1： 。該賬戶借方記錄企業(yè)預(yù)付賬款的增加，貸方記錄預(yù)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)，期末余額在借方，反映企業(yè)實際預(yù)付的款項，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未補付的款項。 ? 貼現(xiàn)期 =31=2月 貼現(xiàn)利息 =10000*%*2=100 貼現(xiàn)所得 =10000100=9900 借：銀行存款 9900 財務(wù)費用 100 貸：應(yīng)收票據(jù) 10000 來自 中國最大的資料庫下載 ? 其他匯票業(yè)務(wù)的核算 ? 如果企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù) 背書轉(zhuǎn)讓用于采購物資 時，按應(yīng)記入取得物資成本的價值，借記“ 物資采購 ” 、 “ 原材料 ” 賬戶等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額貸記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶，如需要支付有關(guān)稅費時，借或貸記 “ 銀行存款 ” 。主要有季