【文章內(nèi)容簡介】 行業(yè)的企業(yè)年金制度規(guī)定企業(yè)和職工共同繳費，他們稱之為“把企業(yè)年金制度與個人儲蓄性保險結(jié)合起來”。個別企業(yè)規(guī)定職工個人不繳費。企業(yè)繳費主要 來源于三個渠道：一是企業(yè)工資儲備基金；二是企業(yè)提取的基本養(yǎng)老保險費高于國家設(shè)定的最高繳費封頂線（地區(qū)職工平均工資的3 倍）被列為免繳的部分；三是根據(jù)所在地方政府有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)職工工資總額一定比例之內(nèi)提取企業(yè)年金費用可列入相關(guān)成本的部分。個人繳費由企業(yè)從職工本人工資收入中代扣。為控制企業(yè)年金的總體水平，不少企業(yè)規(guī)定企業(yè)繳費部分控制在企業(yè)職工工資總額的5%之內(nèi)。企業(yè)按職工年齡、職務(wù)、工資、對企業(yè)貢獻等因素將企業(yè)繳費分配給職工個人，但分配給個人的數(shù)額不能超過職工本人工資的10%,以體現(xiàn)企業(yè)的資金分配的公平因素。
建立企業(yè)年金職工個人賬戶從國際經(jīng)驗看，企業(yè)年金制度的基金管理模式主要分為待遇確定型待遇確定型——DB（defined benefit）是勞動者在職時就確定其退休時養(yǎng)老金的給付水平，如相當于在職工資的一定百分比。與其對應(yīng)的是待遇確定型（DB）和繳費確定型繳費確定型——DC（defined contrbution）：是規(guī)定勞動者在職時每次繳納的用于積累的養(yǎng)老金數(shù)量，員工退休時養(yǎng)老金的多少取決于積累帳戶上基金的的多少和基金增值的多少。（DC）兩種。我國行業(yè)單位舉辦的企業(yè)年金普遍采用了繳費確定型模式，即企業(yè)為每一個參加企業(yè)年金制度的職工在國家確認的商業(yè)銀行建立企業(yè)年金職工個人賬戶，將職工個人繳費和企業(yè)繳費中分配給職工個人的部分一并存入銀行開設(shè)的職工個人賬戶。企業(yè)年金經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)為每個職工建立企業(yè)年金職工個人檔案。職工個人檔案將記錄單位賬號、單位名稱、個人賬號、個人社會保障號、姓名、性別、參加工作時間、繳費起始年限、個人繳費基數(shù)和繳費額、企業(yè)為職工個人繳費額、賬戶資金的存儲額和利息等等反映個人投保過程及其結(jié)果的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)年金方案普遍規(guī)定職工正常離開企業(yè)時個人賬戶資金隨職工轉(zhuǎn)移，職工死亡時個人賬戶資金按《繼承法》有關(guān)規(guī)定由法定繼承人繼承。
企業(yè)年金的支付
行業(yè)單位的企業(yè)年金制度普遍規(guī)定職工辦理退休手續(xù)，開始領(lǐng)取基本養(yǎng)老金時，同時享受企業(yè)年金待遇。有些企業(yè)年金計劃還規(guī)定職工遇到殘疾、特殊困難或死亡等情況可以提前領(lǐng)取企業(yè)年金。企業(yè)年金的支付方式目前有兩種：一種是按月支付企業(yè)年金，企業(yè)稱之為“退休金”方式；另一種是一次性支付方式，被稱為“公積金”方式。一次性支付企業(yè)年金的方式，多為在建立企業(yè)年金制度的初期一些企業(yè)采用的支付辦法。目前大多數(shù)企業(yè)已采用按月支付企業(yè)年金的辦法。據(jù)統(tǒng)計，截止到2000年年末，，%.
企業(yè)年金的監(jiān)督機制行業(yè)單位的企業(yè)年金制度普遍注意了對企業(yè)年金運行的監(jiān)督。歸納起來監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在三個方面：一是企業(yè)職工代表大會監(jiān)督作用。企業(yè)年金制度規(guī)定企業(yè)年金辦法制定和修改均要由職工代表大會通過才能實施。企業(yè)年金經(jīng)辦機構(gòu)每年要向職工代表大會做出關(guān)于企業(yè)年金制度運行情況的工作報告，接受職工代表大會的審查和監(jiān)督。二是企業(yè)社會（勞動）保障基金委員會的監(jiān)督作用。行業(yè)單位在實行基本養(yǎng)老保險行業(yè)統(tǒng)籌期間，按國務(wù)院的要求均組建了“社會保險基金委員會”。該委員會由企業(yè)行政代表、職工代表、有關(guān)專業(yè)人員組成。行業(yè)統(tǒng)籌下放給地方管理后，一些行業(yè)仍保留了基金委員會并行使對企業(yè)年金制度運行，基金的收、支、投資經(jīng)營、對經(jīng)辦機構(gòu)的工作情況進行監(jiān)督等權(quán)利。第三是財務(wù)和審計監(jiān)督。企業(yè)年金的資產(chǎn)在企業(yè)，因此對企業(yè)進行的財務(wù)檢查和審計均包含企業(yè)年金在內(nèi)。
通過建立企業(yè)年金制度，解決企業(yè)面臨的一些特殊問題行業(yè)單位通過建立企業(yè)年金制度除了達到進一步理順企業(yè)內(nèi)部分配關(guān)系，保障退休人員生活的目的外，還用于解決企業(yè)面臨的一些特殊問題。首先是通過采取對企業(yè)有特殊貢獻人員，增加其企業(yè)年金的辦法，達到吸引人才、留住人才的目的。不少企業(yè)規(guī)定，對被評選為國家級勞動模范、省部級勞動模范，國家級技術(shù)專家、省部級技術(shù)專家，高技能操作能手等對企業(yè)有特殊貢獻人員，當年由企業(yè)一次性分別獎勵2000元至10000元，存入職工企業(yè)年金個人賬戶。其次對企業(yè)中從事有毒有害、高溫、高空等特殊工種崗位工作的職工，企業(yè)為其每人每月多存入10元企業(yè)年金，作為對職工的補償。
四、企業(yè)年金資產(chǎn)的管理為加強對企業(yè)年金資產(chǎn)的管理，行業(yè)單位普遍建立了財務(wù)、會計等管理制度。如原電力工業(yè)部、郵電工業(yè)部專門制定下發(fā)企業(yè)年金財務(wù)制度和會計制度。他們在財務(wù)制度中規(guī)定：（1）企業(yè)年金實行“單獨核算、專戶存儲、?？顚Ｓ?、定期結(jié)算，任何單位和個人不得擅自動用”。
（2）企業(yè)繳納的企業(yè)年金費用從工資基金和福利基金中列支， 存入在銀行開設(shè)的企業(yè)年金專戶。
（3）企業(yè)年金支付必須按企業(yè)年金制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（4）企業(yè)年金可以采用銀行定期存款，購買國債、委托銀行貸款等合法手段進行保值增值。
（5）對企業(yè)年金資產(chǎn)實行預(yù)算決算管理，并接受財務(wù)部門和審計部門的檢查監(jiān)督。會計制度中規(guī)定：
（1）企業(yè)年金資產(chǎn)實行賬款分開管理。各單位要設(shè)置專職會計人員，并按《會計法》和有關(guān)制度認真履行職責(zé)。同時設(shè)置專職出納員，并按照業(yè)務(wù)管理程序逐筆登記收支款項，做到賬款相符。
（2）會計憑證、賬簿和報表等會計核算資料要按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，健全檔案，妥善保管。
（3）根據(jù)企業(yè)年金收、支等環(huán)節(jié)設(shè)置會計科目和會計報表。
為加強對企業(yè)年金資產(chǎn)投資運營管理，原電力部專門下發(fā)了《電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險基金保值增值運營管理暫行辦法》。
小結(jié)：第一，行業(yè)單位在國家政策指導(dǎo)下經(jīng)辦的企業(yè)年金已具有一定規(guī)模。到2000年年末參加企業(yè)年金制度的人數(shù)占其全部職工人數(shù)的39%，達到西方經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）成員國家的平均水平（OECD）成員國平均有33%的企業(yè)職工參加了企業(yè)年金制度。第二，行業(yè)單位組建了企業(yè)年金經(jīng)辦機構(gòu)，制定了一系列管理和監(jiān)督制度，初步形成了較為完整的企業(yè)年金管理體制。第三，幾年來的實踐表明，行業(yè)單位舉辦企業(yè)年金在深化企業(yè)內(nèi)部分配制度改革、增加企業(yè)凝聚力、保障退休人員，生活等方面起到了一定作用，受到企業(yè)和職工的歡迎。 第三章 國外企業(yè)年金的模式168。 美國401(k)計劃介紹168。 英國企業(yè)年金制度168。 香港退休養(yǎng)老保障制度第一節(jié) 美國401(k)計劃介紹在美國，401(k)計劃可謂是家喻戶曉，雖然只有短短20年的歷史，但它迅速成為最重要的雇員退休計劃之一，到2000年底其資產(chǎn)規(guī)模也已達17000億美元，參與人數(shù)超過4200萬。401(k)計劃促進了美國多層次養(yǎng)老保障體系的發(fā)展，大量儲蓄資金的涌入也推動了資本市場的繁榮。一、 401(k)計劃的出現(xiàn)和發(fā)展養(yǎng)老金計劃是美國企業(yè)提供的“雇員福利”項目之一，從19世紀末發(fā)展到現(xiàn)在，雇主為自己的雇員建立了種類繁多的養(yǎng)老金計劃，包括待遇確定型、繳費確定型等等。為了保護雇員的權(quán)益，國會于1974年通過了《雇員退休收入保障法》(ERISA)對企業(yè)養(yǎng)老金計劃實施政府監(jiān)管。401(k)計劃起源于80年代初稅法修改、相關(guān)免稅條款的出臺。其名稱來自《國內(nèi)稅收法案》第401(k)節(jié)，它允許職工將一部分稅前工資存入一個儲蓄計劃，積累至退休后使用，在此基礎(chǔ)之上，一種新的養(yǎng)老金計劃——“401(k)”開始出現(xiàn)，并受到了廣泛歡迎，很快就發(fā)展成為繳費確定型計劃的主流。得益于美國證券市場的飆升，401(k)計劃資產(chǎn)規(guī)模90年代翻了兩番以上，占到了繳費確定型計劃總資產(chǎn)的一半。二、 401(k)計劃的主要內(nèi)容作為“雇員福利計劃”，雇主是401(k)計劃的發(fā)起人，負責(zé)計劃的設(shè)計和管理。按最新規(guī)定，只要有5個以上的雇員參與，就可以成立一個401(k)計劃。雇員授權(quán)雇主扣繳稅前工資的一部分，存入雇員個人的401(k)賬戶。這個金額由雇員自己確定，但不能超過工資的25％，且每年最高不得超過9500美元（1997年標準）。除了個別情形，401(k)，否則不但要照章納稅，而且還要繳納10％的罰金。雇主同時也是計劃的資助人，雇主會根據(jù)雇員的工作年限等因素對雇員的個人賬戶作一些補充繳費，但比例一般較低。雇主的繳費也享有稅收優(yōu)惠，對雇主繳納的部分，雇員可以在一定年限（最長不超過7年）后獲得全額權(quán)益。由于是稅前繳費，而且政府不對該賬戶賺取的紅利、利息、資本所得征稅，只是退休后取出資金時才征稅（而退休后所處的所得稅等級往往較低），遞延納稅帶來的稅收優(yōu)惠大大刺激了401(k)計劃的發(fā)展。雇員退休時，可從以下三種辦法中任選一種領(lǐng)取待遇：（1）一次全部支出，但要納稅，稅率約為25％（2）按月支取，按月納稅，稅率為10％－15％；（3）轉(zhuǎn)存入銀行，不需要納稅。三、 計劃的行政管理和投資管理雇主通常要建立一個委員會來管理401(k)計劃，成員由人力資源部門和財務(wù)部門共同構(gòu)成，按照ERISA的規(guī)定，委員會的成員就是“受托人”，對計劃的實施和管理負主要責(zé)任。計劃的行政管理包括：起草計劃文件和組織召開成員大會；吸收新的雇員參加；向政府報送有關(guān)文件；為成員和受益人準備有關(guān)財務(wù)報告；提供投資者教育；對計劃成員申請貸款或申請?zhí)峥钸M行審批；保存文件材料等等。賬戶管理是行政管理的重要組成部分，科技的發(fā)展使得很多金融機構(gòu)、咨詢機構(gòu)都能提供包括資金劃撥、投資品種轉(zhuǎn)換、稅務(wù)處理、每日計算凈值、電話中心、互聯(lián)網(wǎng)等在內(nèi)的一系列快捷服務(wù)，雇員能夠方便的了解賬戶信息，并及時進行投資轉(zhuǎn)換。由于401(k)計劃是建立在個人賬戶基礎(chǔ)上的長期資金積累計劃，投入多少資金、如何進行投資、承擔(dān)什么樣的風(fēng)險都由投資者個人自行決定。很多雇員從年輕時就開始繳費，對投資組合的風(fēng)險—收益具有較高的偏好，因此基金對股票的投資比例一直較高。近來的趨勢是將選擇權(quán)轉(zhuǎn)移給雇員個人，即所謂的“雇員管理型”計劃，從而使得雇主避免承擔(dān)更多的義務(wù)和風(fēng)險。流行的方式是：由受托人借助咨詢機構(gòu)選擇一些具有合適風(fēng)險收益特征的基金產(chǎn)品，制成投資目錄，供雇員選擇投資，雇員可以自行在目錄產(chǎn)品中選擇或更換。ERISA的404（c）條款要求，計劃發(fā)起人向雇員至少提供三類風(fēng)險－收益特征存在明顯差異的投資產(chǎn)品，投資目錄每三個月至少更新一次。四、 計劃的設(shè)計和運作流程一個典型的401(k) 計劃的設(shè)計與管理可以分為以下五個步驟：首先是企業(yè)確立計劃方案與目標。主要工作有：企業(yè)人員狀況統(tǒng)計，雇員現(xiàn)有的投資結(jié)構(gòu)問卷調(diào)查，分析決定預(yù)算。一些沒有經(jīng)驗的企業(yè)往往會借助于外部咨詢機構(gòu)。第二步是選擇管理方式和管理機構(gòu)，管理方式包括混合式和分離式等，混合式管理指的是行政管理、投資管理等角色合而為一。在選擇管理機構(gòu)上，企業(yè)往往會先發(fā)出問詢函，然后對收到的問卷進行分析，選出合適的候選機構(gòu)進行“面試”，再輔以實地走訪等方式最終確定401(k)計劃的管理者。第三步是制定投資“菜單”，即對市場上的投資工具和雇員現(xiàn)有的資產(chǎn)組合、投資偏好進行分析，確定基金投資類別。第四步是選擇基金品種，大多數(shù)雇員管理型計劃的受托人往往根據(jù)有關(guān)資料及專業(yè)機構(gòu)的建議，挑選出一些投資基金產(chǎn)品，供雇員在當中選擇。第五步是業(yè)績監(jiān)測，受托人有義務(wù)對所選基金品種的業(yè)績進行監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)不合適便立即更換。除了上述五個步驟以外，在整個計劃運行過程，受托人還負有“成員交流”的義務(wù)，受托人需要設(shè)計交流方式、準備各種書面材料、召開成員大會接受成員的咨詢……，并鼓勵更多的雇員加入此項計劃。第二節(jié) 英國企業(yè)年金制度英國的企業(yè)年金制度是目前企業(yè)年金合同的典范，它的主要內(nèi)容有：一、法律規(guī)則雇主和雇員自愿選擇建立企業(yè)年金計劃，雇主可以針對不同的雇員實行多個不同的計劃。
企業(yè)年金計劃的繳費、待遇水平及支付方式等條款，由雇主與工會和雇員代表進行協(xié)商。
資產(chǎn)管理與企業(yè)嚴格分開。
稅收激勵政策。
嚴格的監(jiān)管措施
完備的投資決策。
二、建立企業(yè)年金目的
吸引和保護人才。
獎勵雇員。
免稅的報酬。
樹立企業(yè)形象。
擔(dān)當家長角色。
三、雇主建立企業(yè)年金計劃的條件
男女待遇同等，包括參加計劃的資格、繳費和待遇支付等條件。
必須保護那些在正常退休年齡之前退出就業(yè)的雇員的養(yǎng)老金權(quán)利。
要得到稅收優(yōu)惠，企業(yè)年金計劃必須滿足規(guī)定的條件，如待遇的最高水平、獲得養(yǎng)老金的最低年齡和最高繳費率。
企業(yè)年金計劃的受托人和法人有法律責(zé)任，向受益人和工會公布企業(yè)年金的運行情況，必須每年對年金計劃進行審計公布。如果是待遇限定型計劃，每三年要進行精算評估。
企業(yè)年金在公司內(nèi)部的自我投資必須限定在年金資產(chǎn)的5％以內(nèi)，必須遵守信托法，既要保證資金安全，又要采取最大投資收益策略。
參加年金計劃的成員，無論是退出就業(yè)，還是選擇退出該計劃，都有權(quán)將既有的養(yǎng)老金權(quán)利從一個企業(yè)年金計劃轉(zhuǎn)移到另一個企業(yè)年金計劃或個人養(yǎng)老金計劃，或用來購買保險公司的年金。
四、企業(yè)年金類型企業(yè)年金可分為待遇確定型和繳費確定型，根據(jù)信托契約和計劃條款決定采取哪種企業(yè)年金類型。
待遇確定型。待遇確定型又稱工資關(guān)聯(lián)型計劃，通常根據(jù)工資的一定比例來計算養(yǎng)老金，由于稅收原因，養(yǎng)老金總數(shù)一般不能超過最后工資2/3。“最后工資”為在含養(yǎng)老保險的就業(yè)崗位結(jié)束時的個人實際工資，也可以定義為3年或5年（或其中最好的一年）的平均工資。對于經(jīng)理層的企業(yè)年金，不允許以一年的工資來確定，以避免他們的工資在最后一年超比例大幅度地提高，從而獲得很高的養(yǎng)老金。這種計劃稱之為“最終工資型”。還有很小一部分的待遇確定型計劃的養(yǎng)老金是根據(jù)成員在就業(yè)期間所得收入的一定比例發(fā)放的。這類計劃稱之為“平均工資型計劃”，對那些最高工資不在工作最后時期的工人有利。
繳費確定型。繳費確定型又稱購買型，該計劃不能預(yù)先確定養(yǎng)老金待遇的工資比例。雇員可以選擇一種繳費確定型企業(yè)年金方案，按工資收入的一定比例進行繳費，基金用來投資，到退休時，根據(jù)積累總額和平均預(yù)期余命計算養(yǎng)老金。有的繳費確定型計劃根據(jù)定期宣布的紅利運行，保證雇員的年金至少等于紅利。
混合計劃?；旌嫌媱澕扔写龃_定型又有繳費確定型計劃的特點。這類計劃是根據(jù)年齡或在公司的職位制定一個標準，使雇員可以或必須從繳費確定型轉(zhuǎn)向待遇確定型，或者讓雇員選擇兩類中最高的那一類養(yǎng)老金。
免稅的一次性支付。由于稅收原因，企業(yè)年金必須按期支付，通常按月匯到領(lǐng)取者的銀行賬戶。稅務(wù)部門允許將待遇確定型計劃或繳費確定型計劃養(yǎng)老金的一定比例轉(zhuǎn)為免稅的一次性支付，數(shù)額不超過每工作一年最