【文章內(nèi)容簡介】 行業(yè)的企業(yè)年金制度規(guī)定企業(yè)和職工共同繳費(fèi)，他們稱之為“把企業(yè)年金制度與個(gè)人儲(chǔ)蓄性保險(xiǎn)結(jié)合起來”。個(gè)別企業(yè)規(guī)定職工個(gè)人不繳費(fèi)。企業(yè)繳費(fèi)主要 來源于三個(gè)渠道：一是企業(yè)工資儲(chǔ)備基金；二是企業(yè)提取的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)高于國家設(shè)定的最高繳費(fèi)封頂線（地區(qū)職工平均工資的3 倍）被列為免繳的部分；三是根據(jù)所在地方政府有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)職工工資總額一定比例之內(nèi)提取企業(yè)年金費(fèi)用可列入相關(guān)成本的部分。個(gè)人繳費(fèi)由企業(yè)從職工本人工資收入中代扣。為控制企業(yè)年金的總體水平，不少企業(yè)規(guī)定企業(yè)繳費(fèi)部分控制在企業(yè)職工工資總額的5%之內(nèi)。企業(yè)按職工年齡、職務(wù)、工資、對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)等因素將企業(yè)繳費(fèi)分配給職工個(gè)人，但分配給個(gè)人的數(shù)額不能超過職工本人工資的10%,以體現(xiàn)企業(yè)的資金分配的公平因素。
建立企業(yè)年金職工個(gè)人賬戶從國際經(jīng)驗(yàn)看，企業(yè)年金制度的基金管理模式主要分為待遇確定型待遇確定型——DB（defined benefit）是勞動(dòng)者在職時(shí)就確定其退休時(shí)養(yǎng)老金的給付水平，如相當(dāng)于在職工資的一定百分比。與其對(duì)應(yīng)的是待遇確定型（DB）和繳費(fèi)確定型繳費(fèi)確定型——DC（defined contrbution）：是規(guī)定勞動(dòng)者在職時(shí)每次繳納的用于積累的養(yǎng)老金數(shù)量，員工退休時(shí)養(yǎng)老金的多少取決于積累帳戶上基金的的多少和基金增值的多少。（DC）兩種。我國行業(yè)單位舉辦的企業(yè)年金普遍采用了繳費(fèi)確定型模式，即企業(yè)為每一個(gè)參加企業(yè)年金制度的職工在國家確認(rèn)的商業(yè)銀行建立企業(yè)年金職工個(gè)人賬戶，將職工個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)中分配給職工個(gè)人的部分一并存入銀行開設(shè)的職工個(gè)人賬戶。企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)為每個(gè)職工建立企業(yè)年金職工個(gè)人檔案。職工個(gè)人檔案將記錄單位賬號(hào)、單位名稱、個(gè)人賬號(hào)、個(gè)人社會(huì)保障號(hào)、姓名、性別、參加工作時(shí)間、繳費(fèi)起始年限、個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)額、企業(yè)為職工個(gè)人繳費(fèi)額、賬戶資金的存儲(chǔ)額和利息等等反映個(gè)人投保過程及其結(jié)果的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)年金方案普遍規(guī)定職工正常離開企業(yè)時(shí)個(gè)人賬戶資金隨職工轉(zhuǎn)移，職工死亡時(shí)個(gè)人賬戶資金按《繼承法》有關(guān)規(guī)定由法定繼承人繼承。
企業(yè)年金的支付
行業(yè)單位的企業(yè)年金制度普遍規(guī)定職工辦理退休手續(xù)，開始領(lǐng)取基本養(yǎng)老金時(shí)，同時(shí)享受企業(yè)年金待遇。有些企業(yè)年金計(jì)劃還規(guī)定職工遇到殘疾、特殊困難或死亡等情況可以提前領(lǐng)取企業(yè)年金。企業(yè)年金的支付方式目前有兩種：一種是按月支付企業(yè)年金，企業(yè)稱之為“退休金”方式；另一種是一次性支付方式，被稱為“公積金”方式。一次性支付企業(yè)年金的方式，多為在建立企業(yè)年金制度的初期一些企業(yè)采用的支付辦法。目前大多數(shù)企業(yè)已采用按月支付企業(yè)年金的辦法。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2000年年末，，%.
企業(yè)年金的監(jiān)督機(jī)制行業(yè)單位的企業(yè)年金制度普遍注意了對(duì)企業(yè)年金運(yùn)行的監(jiān)督。歸納起來監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是企業(yè)職工代表大會(huì)監(jiān)督作用。企業(yè)年金制度規(guī)定企業(yè)年金辦法制定和修改均要由職工代表大會(huì)通過才能實(shí)施。企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每年要向職工代表大會(huì)做出關(guān)于企業(yè)年金制度運(yùn)行情況的工作報(bào)告，接受職工代表大會(huì)的審查和監(jiān)督。二是企業(yè)社會(huì)（勞動(dòng)）保障基金委員會(huì)的監(jiān)督作用。行業(yè)單位在實(shí)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)行業(yè)統(tǒng)籌期間，按國務(wù)院的要求均組建了“社會(huì)保險(xiǎn)基金委員會(huì)”。該委員會(huì)由企業(yè)行政代表、職工代表、有關(guān)專業(yè)人員組成。行業(yè)統(tǒng)籌下放給地方管理后，一些行業(yè)仍保留了基金委員會(huì)并行使對(duì)企業(yè)年金制度運(yùn)行，基金的收、支、投資經(jīng)營、對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作情況進(jìn)行監(jiān)督等權(quán)利。第三是財(cái)務(wù)和審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)年金的資產(chǎn)在企業(yè)，因此對(duì)企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)均包含企業(yè)年金在內(nèi)。
通過建立企業(yè)年金制度，解決企業(yè)面臨的一些特殊問題行業(yè)單位通過建立企業(yè)年金制度除了達(dá)到進(jìn)一步理順企業(yè)內(nèi)部分配關(guān)系，保障退休人員生活的目的外，還用于解決企業(yè)面臨的一些特殊問題。首先是通過采取對(duì)企業(yè)有特殊貢獻(xiàn)人員，增加其企業(yè)年金的辦法，達(dá)到吸引人才、留住人才的目的。不少企業(yè)規(guī)定，對(duì)被評(píng)選為國家級(jí)勞動(dòng)模范、省部級(jí)勞動(dòng)模范，國家級(jí)技術(shù)專家、省部級(jí)技術(shù)專家，高技能操作能手等對(duì)企業(yè)有特殊貢獻(xiàn)人員，當(dāng)年由企業(yè)一次性分別獎(jiǎng)勵(lì)2000元至10000元，存入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶。其次對(duì)企業(yè)中從事有毒有害、高溫、高空等特殊工種崗位工作的職工，企業(yè)為其每人每月多存入10元企業(yè)年金，作為對(duì)職工的補(bǔ)償。
四、企業(yè)年金資產(chǎn)的管理為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年金資產(chǎn)的管理，行業(yè)單位普遍建立了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理制度。如原電力工業(yè)部、郵電工業(yè)部專門制定下發(fā)企業(yè)年金財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度。他們?cè)谪?cái)務(wù)制度中規(guī)定：（1）企業(yè)年金實(shí)行“單獨(dú)核算、專戶存儲(chǔ)、專款專用、定期結(jié)算，任何單位和個(gè)人不得擅自動(dòng)用”。
（2）企業(yè)繳納的企業(yè)年金費(fèi)用從工資基金和福利基金中列支， 存入在銀行開設(shè)的企業(yè)年金專戶。
（3）企業(yè)年金支付必須按企業(yè)年金制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（4）企業(yè)年金可以采用銀行定期存款，購買國債、委托銀行貸款等合法手段進(jìn)行保值增值。
（5）對(duì)企業(yè)年金資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算決算管理，并接受財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的檢查監(jiān)督。會(huì)計(jì)制度中規(guī)定：
（1）企業(yè)年金資產(chǎn)實(shí)行賬款分開管理。各單位要設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員，并按《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)制度認(rèn)真履行職責(zé)。同時(shí)設(shè)置專職出納員，并按照業(yè)務(wù)管理程序逐筆登記收支款項(xiàng)，做到賬款相符。
（2）會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料要按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，健全檔案，妥善保管。
（3）根據(jù)企業(yè)年金收、支等環(huán)節(jié)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表。
為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年金資產(chǎn)投資運(yùn)營管理，原電力部專門下發(fā)了《電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金保值增值運(yùn)營管理暫行辦法》。
小結(jié)：第一，行業(yè)單位在國家政策指導(dǎo)下經(jīng)辦的企業(yè)年金已具有一定規(guī)模。到2000年年末參加企業(yè)年金制度的人數(shù)占其全部職工人數(shù)的39%，達(dá)到西方經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員國家的平均水平（OECD）成員國平均有33%的企業(yè)職工參加了企業(yè)年金制度。第二，行業(yè)單位組建了企業(yè)年金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，制定了一系列管理和監(jiān)督制度，初步形成了較為完整的企業(yè)年金管理體制。第三，幾年來的實(shí)踐表明，行業(yè)單位舉辦企業(yè)年金在深化企業(yè)內(nèi)部分配制度改革、增加企業(yè)凝聚力、保障退休人員，生活等方面起到了一定作用，受到企業(yè)和職工的歡迎。 第三章 國外企業(yè)年金的模式168。 美國401(k)計(jì)劃介紹168。 英國企業(yè)年金制度168。 香港退休養(yǎng)老保障制度第一節(jié) 美國401(k)計(jì)劃介紹在美國，401(k)計(jì)劃可謂是家喻戶曉，雖然只有短短20年的歷史，但它迅速成為最重要的雇員退休計(jì)劃之一，到2000年底其資產(chǎn)規(guī)模也已達(dá)17000億美元，參與人數(shù)超過4200萬。401(k)計(jì)劃促進(jìn)了美國多層次養(yǎng)老保障體系的發(fā)展，大量儲(chǔ)蓄資金的涌入也推動(dòng)了資本市場(chǎng)的繁榮。一、 401(k)計(jì)劃的出現(xiàn)和發(fā)展養(yǎng)老金計(jì)劃是美國企業(yè)提供的“雇員福利”項(xiàng)目之一，從19世紀(jì)末發(fā)展到現(xiàn)在，雇主為自己的雇員建立了種類繁多的養(yǎng)老金計(jì)劃，包括待遇確定型、繳費(fèi)確定型等等。為了保護(hù)雇員的權(quán)益，國會(huì)于1974年通過了《雇員退休收入保障法》(ERISA)對(duì)企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃實(shí)施政府監(jiān)管。401(k)計(jì)劃起源于80年代初稅法修改、相關(guān)免稅條款的出臺(tái)。其名稱來自《國內(nèi)稅收法案》第401(k)節(jié)，它允許職工將一部分稅前工資存入一個(gè)儲(chǔ)蓄計(jì)劃，積累至退休后使用，在此基礎(chǔ)之上，一種新的養(yǎng)老金計(jì)劃——“401(k)”開始出現(xiàn)，并受到了廣泛歡迎，很快就發(fā)展成為繳費(fèi)確定型計(jì)劃的主流。得益于美國證券市場(chǎng)的飆升，401(k)計(jì)劃資產(chǎn)規(guī)模90年代翻了兩番以上，占到了繳費(fèi)確定型計(jì)劃總資產(chǎn)的一半。二、 401(k)計(jì)劃的主要內(nèi)容作為“雇員福利計(jì)劃”，雇主是401(k)計(jì)劃的發(fā)起人，負(fù)責(zé)計(jì)劃的設(shè)計(jì)和管理。按最新規(guī)定，只要有5個(gè)以上的雇員參與，就可以成立一個(gè)401(k)計(jì)劃。雇員授權(quán)雇主扣繳稅前工資的一部分，存入雇員個(gè)人的401(k)賬戶。這個(gè)金額由雇員自己確定，但不能超過工資的25％，且每年最高不得超過9500美元（1997年標(biāo)準(zhǔn)）。除了個(gè)別情形，401(k)，否則不但要照章納稅，而且還要繳納10％的罰金。雇主同時(shí)也是計(jì)劃的資助人，雇主會(huì)根據(jù)雇員的工作年限等因素對(duì)雇員的個(gè)人賬戶作一些補(bǔ)充繳費(fèi)，但比例一般較低。雇主的繳費(fèi)也享有稅收優(yōu)惠，對(duì)雇主繳納的部分，雇員可以在一定年限（最長不超過7年）后獲得全額權(quán)益。由于是稅前繳費(fèi)，而且政府不對(duì)該賬戶賺取的紅利、利息、資本所得征稅，只是退休后取出資金時(shí)才征稅（而退休后所處的所得稅等級(jí)往往較低），遞延納稅帶來的稅收優(yōu)惠大大刺激了401(k)計(jì)劃的發(fā)展。雇員退休時(shí)，可從以下三種辦法中任選一種領(lǐng)取待遇：（1）一次全部支出，但要納稅，稅率約為25％（2）按月支取，按月納稅，稅率為10％－15％；（3）轉(zhuǎn)存入銀行，不需要納稅。三、 計(jì)劃的行政管理和投資管理雇主通常要建立一個(gè)委員會(huì)來管理401(k)計(jì)劃，成員由人力資源部門和財(cái)務(wù)部門共同構(gòu)成，按照ERISA的規(guī)定，委員會(huì)的成員就是“受托人”，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施和管理負(fù)主要責(zé)任。計(jì)劃的行政管理包括：起草計(jì)劃文件和組織召開成員大會(huì)；吸收新的雇員參加；向政府報(bào)送有關(guān)文件；為成員和受益人準(zhǔn)備有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告；提供投資者教育；對(duì)計(jì)劃成員申請(qǐng)貸款或申請(qǐng)?zhí)峥钸M(jìn)行審批；保存文件材料等等。賬戶管理是行政管理的重要組成部分，科技的發(fā)展使得很多金融機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)都能提供包括資金劃撥、投資品種轉(zhuǎn)換、稅務(wù)處理、每日計(jì)算凈值、電話中心、互聯(lián)網(wǎng)等在內(nèi)的一系列快捷服務(wù)，雇員能夠方便的了解賬戶信息，并及時(shí)進(jìn)行投資轉(zhuǎn)換。由于401(k)計(jì)劃是建立在個(gè)人賬戶基礎(chǔ)上的長期資金積累計(jì)劃，投入多少資金、如何進(jìn)行投資、承擔(dān)什么樣的風(fēng)險(xiǎn)都由投資者個(gè)人自行決定。很多雇員從年輕時(shí)就開始繳費(fèi)，對(duì)投資組合的風(fēng)險(xiǎn)—收益具有較高的偏好，因此基金對(duì)股票的投資比例一直較高。近來的趨勢(shì)是將選擇權(quán)轉(zhuǎn)移給雇員個(gè)人，即所謂的“雇員管理型”計(jì)劃，從而使得雇主避免承擔(dān)更多的義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)。流行的方式是：由受托人借助咨詢機(jī)構(gòu)選擇一些具有合適風(fēng)險(xiǎn)收益特征的基金產(chǎn)品，制成投資目錄，供雇員選擇投資，雇員可以自行在目錄產(chǎn)品中選擇或更換。ERISA的404（c）條款要求，計(jì)劃發(fā)起人向雇員至少提供三類風(fēng)險(xiǎn)－收益特征存在明顯差異的投資產(chǎn)品，投資目錄每三個(gè)月至少更新一次。四、 計(jì)劃的設(shè)計(jì)和運(yùn)作流程一個(gè)典型的401(k) 計(jì)劃的設(shè)計(jì)與管理可以分為以下五個(gè)步驟：首先是企業(yè)確立計(jì)劃方案與目標(biāo)。主要工作有：企業(yè)人員狀況統(tǒng)計(jì)，雇員現(xiàn)有的投資結(jié)構(gòu)問卷調(diào)查，分析決定預(yù)算。一些沒有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)往往會(huì)借助于外部咨詢機(jī)構(gòu)。第二步是選擇管理方式和管理機(jī)構(gòu)，管理方式包括混合式和分離式等，混合式管理指的是行政管理、投資管理等角色合而為一。在選擇管理機(jī)構(gòu)上，企業(yè)往往會(huì)先發(fā)出問詢函，然后對(duì)收到的問卷進(jìn)行分析，選出合適的候選機(jī)構(gòu)進(jìn)行“面試”，再輔以實(shí)地走訪等方式最終確定401(k)計(jì)劃的管理者。第三步是制定投資“菜單”，即對(duì)市場(chǎng)上的投資工具和雇員現(xiàn)有的資產(chǎn)組合、投資偏好進(jìn)行分析，確定基金投資類別。第四步是選擇基金品種，大多數(shù)雇員管理型計(jì)劃的受托人往往根據(jù)有關(guān)資料及專業(yè)機(jī)構(gòu)的建議，挑選出一些投資基金產(chǎn)品，供雇員在當(dāng)中選擇。第五步是業(yè)績監(jiān)測(cè)，受托人有義務(wù)對(duì)所選基金品種的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)不合適便立即更換。除了上述五個(gè)步驟以外，在整個(gè)計(jì)劃運(yùn)行過程，受托人還負(fù)有“成員交流”的義務(wù)，受托人需要設(shè)計(jì)交流方式、準(zhǔn)備各種書面材料、召開成員大會(huì)接受成員的咨詢……，并鼓勵(lì)更多的雇員加入此項(xiàng)計(jì)劃。第二節(jié) 英國企業(yè)年金制度英國的企業(yè)年金制度是目前企業(yè)年金合同的典范，它的主要內(nèi)容有：一、法律規(guī)則雇主和雇員自愿選擇建立企業(yè)年金計(jì)劃，雇主可以針對(duì)不同的雇員實(shí)行多個(gè)不同的計(jì)劃。
企業(yè)年金計(jì)劃的繳費(fèi)、待遇水平及支付方式等條款，由雇主與工會(huì)和雇員代表進(jìn)行協(xié)商。
資產(chǎn)管理與企業(yè)嚴(yán)格分開。
稅收激勵(lì)政策。
嚴(yán)格的監(jiān)管措施
完備的投資決策。
二、建立企業(yè)年金目的
吸引和保護(hù)人才。
獎(jiǎng)勵(lì)雇員。
免稅的報(bào)酬。
樹立企業(yè)形象。
擔(dān)當(dāng)家長角色。
三、雇主建立企業(yè)年金計(jì)劃的條件
男女待遇同等，包括參加計(jì)劃的資格、繳費(fèi)和待遇支付等條件。
必須保護(hù)那些在正常退休年齡之前退出就業(yè)的雇員的養(yǎng)老金權(quán)利。
要得到稅收優(yōu)惠，企業(yè)年金計(jì)劃必須滿足規(guī)定的條件，如待遇的最高水平、獲得養(yǎng)老金的最低年齡和最高繳費(fèi)率。
企業(yè)年金計(jì)劃的受托人和法人有法律責(zé)任，向受益人和工會(huì)公布企業(yè)年金的運(yùn)行情況，必須每年對(duì)年金計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)公布。如果是待遇限定型計(jì)劃，每三年要進(jìn)行精算評(píng)估。
企業(yè)年金在公司內(nèi)部的自我投資必須限定在年金資產(chǎn)的5％以內(nèi)，必須遵守信托法，既要保證資金安全，又要采取最大投資收益策略。
參加年金計(jì)劃的成員，無論是退出就業(yè)，還是選擇退出該計(jì)劃，都有權(quán)將既有的養(yǎng)老金權(quán)利從一個(gè)企業(yè)年金計(jì)劃轉(zhuǎn)移到另一個(gè)企業(yè)年金計(jì)劃或個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃，或用來購買保險(xiǎn)公司的年金。
四、企業(yè)年金類型企業(yè)年金可分為待遇確定型和繳費(fèi)確定型，根據(jù)信托契約和計(jì)劃條款決定采取哪種企業(yè)年金類型。
待遇確定型。待遇確定型又稱工資關(guān)聯(lián)型計(jì)劃，通常根據(jù)工資的一定比例來計(jì)算養(yǎng)老金，由于稅收原因，養(yǎng)老金總數(shù)一般不能超過最后工資2/3?！白詈蠊べY”為在含養(yǎng)老保險(xiǎn)的就業(yè)崗位結(jié)束時(shí)的個(gè)人實(shí)際工資，也可以定義為3年或5年（或其中最好的一年）的平均工資。對(duì)于經(jīng)理層的企業(yè)年金，不允許以一年的工資來確定，以避免他們的工資在最后一年超比例大幅度地提高，從而獲得很高的養(yǎng)老金。這種計(jì)劃稱之為“最終工資型”。還有很小一部分的待遇確定型計(jì)劃的養(yǎng)老金是根據(jù)成員在就業(yè)期間所得收入的一定比例發(fā)放的。這類計(jì)劃稱之為“平均工資型計(jì)劃”，對(duì)那些最高工資不在工作最后時(shí)期的工人有利。
繳費(fèi)確定型。繳費(fèi)確定型又稱購買型，該計(jì)劃不能預(yù)先確定養(yǎng)老金待遇的工資比例。雇員可以選擇一種繳費(fèi)確定型企業(yè)年金方案，按工資收入的一定比例進(jìn)行繳費(fèi)，基金用來投資，到退休時(shí)，根據(jù)積累總額和平均預(yù)期余命計(jì)算養(yǎng)老金。有的繳費(fèi)確定型計(jì)劃根據(jù)定期宣布的紅利運(yùn)行，保證雇員的年金至少等于紅利。
混合計(jì)劃?；旌嫌?jì)劃既有待遇確定型又有繳費(fèi)確定型計(jì)劃的特點(diǎn)。這類計(jì)劃是根據(jù)年齡或在公司的職位制定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，使雇員可以或必須從繳費(fèi)確定型轉(zhuǎn)向待遇確定型，或者讓雇員選擇兩類中最高的那一類養(yǎng)老金。
免稅的一次性支付。由于稅收原因，企業(yè)年金必須按期支付，通常按月匯到領(lǐng)取者的銀行賬戶。稅務(wù)部門允許將待遇確定型計(jì)劃或繳費(fèi)確定型計(jì)劃養(yǎng)老金的一定比例轉(zhuǎn)為免稅的一次性支付，數(shù)額不超過每工作一年最