現(xiàn)金流量表解讀ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 12:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示。該項(xiàng)目具有一定的偶然性，分析時(shí)不應(yīng)過多關(guān)注。 ? 、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 【 例題 單選 】 企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅應(yīng)在（ ）項(xiàng)目反映。 ? ? ? ? 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ? 答案： D ? 解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。 ? 【 例題 多選 】 下列經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是（ ）。 ? 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ? ? 、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? ? ? 答案： AC ? 解析：首先排除 E，因?yàn)?E選項(xiàng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目 ? 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金具有可持續(xù)性，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，而 BD項(xiàng)目具有偶然性，不應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析 ? 二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 ? （一）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析 ? 投資活動(dòng)是企業(yè)對外的股權(quán)、債權(quán)投資，以及對內(nèi)的非貨幣性資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）投資。 ? ? 得出兩種相反的結(jié)論 ? （ 1）企業(yè)投資收益顯著，尤其是短期投資回報(bào)收現(xiàn)能力較強(qiáng) ? （ 2）可能是企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)危機(jī)，同時(shí)又難以從外部籌資，而不得不處置一些長期資產(chǎn)，以補(bǔ)償日常經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金需求。 ? ? 兩種解釋： ? （ 1）企業(yè)投資收益狀況較差，投資沒取得經(jīng)濟(jì)效益，并導(dǎo)致現(xiàn)金凈流出 ? （ 2）企業(yè)當(dāng)期有較大的對外投資，因?yàn)榇箢~投資一般會(huì)形成長期資產(chǎn)，并影響企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營能力，所以這種狀況下對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有利。 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析 ? （二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析 ? 【 例題 判斷說明題 】 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零說明企業(yè)投資收益顯著（ ）。 ? 答案： ? 說明：投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零可能有兩種結(jié)論：一是企業(yè)投資收益顯著，尤其是短期投資回報(bào)收現(xiàn)能力強(qiáng)。二是可能是企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)危機(jī)不得不處置長期資產(chǎn)以補(bǔ)償現(xiàn)金需求。 ? 【 例題 多選 】 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零可能的結(jié)果有（ ）。 ? ? ? ，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展有利 ? ? 答案： BD ? 【 例題 單選 】 支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在（ ）項(xiàng)目反映。 ? ? ? ? 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ? 答案： D ? 解析：由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析 ? 三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 ? （一）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析 ? ? 企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量一般會(huì)大于零，但分析人員應(yīng)注意分析企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量大于零是否正常，企業(yè)的籌資活動(dòng)是否已經(jīng)納入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，是企業(yè)管理層以擴(kuò)大投資和經(jīng)營活動(dòng)為目標(biāo)的主動(dòng)籌資行為，還是企業(yè)因投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流失控，企業(yè)不得已的籌資行為。 ? ? 一般是企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間集中發(fā)生償還債務(wù)、支付籌資費(fèi)用、進(jìn)行利潤分配、償付利息等業(yè)務(wù)。但也可能是企業(yè)在投資活動(dòng)和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方面沒有更多作為的一種表現(xiàn)。 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析 ? （二）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析 ? 總體來說，對于一個(gè)健康的、正在成長的公司來說，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于
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