政策變更等ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-27 18:11 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 5500（ 08年補(bǔ)提的折舊）? 財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整： （ 08年預(yù)計(jì)負(fù)債）? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)調(diào)整：? －（ 385500＋ ）＝－ ? 凈利潤(rùn)調(diào)整：? －（ 385500＋ ）＝－ 【 注 】 盈余公積調(diào)整：－ ? 未分配利潤(rùn)調(diào)整：? － ＋ ＝－ ? 【 例 2】 甲公司 205 年、 206 年分別以 450萬(wàn)元和 110萬(wàn)元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入 A、 B兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購(gòu)入股票發(fā)生的交易費(fèi)用），市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從 207 年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)所得稅稅率為 25%，公司按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的 5%提取任意盈余公積。兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 成本與市 價(jià)孰低 205 年年末公允價(jià)值 206 年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票 450 510 510B股票 110 — 130改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù)時(shí) 間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異205年末510 450 60 15 45206年末130 110 20 5 15合 計(jì) 640 560 80 20 60：【 分析 】：交易性金融資產(chǎn) 80萬(wàn) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80萬(wàn)：所得稅費(fèi)用 80萬(wàn) 25% 貸：遞延所得稅負(fù)債 80萬(wàn) 25%將上面兩筆分錄中的 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 和 “所得稅費(fèi)用 ” 科目換成 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)” 科目，之后將兩筆分錄合并就得出上面的調(diào)整分錄了。? 借：交易性金融資產(chǎn) 80? 貸：遞延所得稅負(fù)債 20? 利潤(rùn)分配 ― 未分配利潤(rùn) 60? 借：利潤(rùn)分配 ― 未分配利潤(rùn) 9? 貸：盈余公積 9? ? （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整變化年度（ 2022年）的年初數(shù)：? 交易性金融資產(chǎn)調(diào)增 800000元，遞延所得稅負(fù)債調(diào)增 202200元，盈余公積調(diào)增 90000元，未分配利潤(rùn)調(diào)增 510000元。? （ 2）利潤(rùn)表調(diào)整變化年度（ 2022年）的上年數(shù)：? 公允價(jià)值變動(dòng)收益調(diào)增 202200元，所得稅費(fèi)用調(diào)增50000元，凈利潤(rùn)調(diào)增 150000元。（二）未來(lái)適用法是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。要點(diǎn)：在未來(lái)適用法下，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無(wú)須重編以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（不追溯調(diào)表，不追溯調(diào)賬）?！?提示 】 未來(lái)適用法既適用于會(huì)計(jì)政策變更，又適用于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。? （三）會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)處理方法的選擇? ，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。? ，采用追溯調(diào)整法處理（追溯到可追溯的最早期）。? ，采用未來(lái)適用法處理。? 企業(yè)如果因賬簿、憑證超過(guò)法定保存期限而銷毀，或因不可抗力而毀壞、遺失，如火災(zāi)、水災(zāi)等，或因人為因素，如盜竊、故意毀壞等，也可能使會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)無(wú)法計(jì)算，會(huì)計(jì)政策變更可以采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理?！?知識(shí)點(diǎn) 3】 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法?。ㄒ唬?huì)計(jì)估計(jì)變更定義會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的 定期消耗金額 進(jìn)行調(diào)整。（二）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。? ，有關(guān)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)于 當(dāng)期確認(rèn) ；? 響未來(lái)期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在 當(dāng)期及以后各期確認(rèn) 。? 【 例 】 乙公司于 207 年 1月 1日起對(duì)某管理用設(shè)備計(jì)提折舊，原價(jià)為 84000元，預(yù)計(jì)使用年限為 8年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4000元，按年限平均法計(jì)提折舊。 211 年年初，由于新技術(shù)發(fā)展等原因，需要對(duì)原估計(jì)的使用壽命和凈殘值作出修正，修改后該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為 2年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 000元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。? 乙公司對(duì)該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方式如下：?
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