政策變更等ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-05-27 18:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 轉(zhuǎn)回，通過調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負債，一般調(diào)整留存收益。賬務處理： ① 調(diào)整減少累積影響數(shù)： 借：利潤分配 —— 未分配利潤（累積影響數(shù)） 遞延所得稅資產(chǎn) （所得稅影響額） 貸：相關資產(chǎn)或負債科目 ② 調(diào)整增加累積影響數(shù) 借：相關資產(chǎn)或負債科目 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 遞延所得稅負債（所得稅影響額） ③ 調(diào)整利潤分配： 借：盈余公積 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 或作與上面相反的分錄。 :（ 1）資產(chǎn)負債表：調(diào)整變更當期的 “ 年初數(shù) ” ； （ 2）利潤表：調(diào)整變更當期的 “ 上年數(shù) ” ； 【 提示 】 只要調(diào)整變更上一年的影響數(shù)，不能按合計數(shù)調(diào)整。（ 3）股東權(quán)益變動表：調(diào)整變更當期的 “ 上年數(shù) ” 和 “本年數(shù) ” ； （ 4）變更當期的期末數(shù)，以調(diào)整后的金額為基礎確定?！?例 】 甲公司是一家海洋石油開采公司，于 2022年開始建造一座海上石油開采平臺，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，該開采平臺在使用期滿后要將其拆除，需要對其造成的環(huán)境污染進行整治。2022年 12月 15日，該開采平臺建造完成并投入使用，建造成本為 12022萬元，預計使用壽命為 10年，采用平均年限法計提折舊。 2022年 1月 1日甲公司開始執(zhí)行企業(yè)會計準則，企業(yè)會計準則對于具有棄置義務的固定資產(chǎn)，要求將相關棄置費用計入固定資產(chǎn)成本，對之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應當進行追溯調(diào)整。已知甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。甲公司預計該開采平臺棄置費用 1000萬元，假定折現(xiàn)率（即為實際利率）為 10%。 不考慮所得稅和其他稅法因素影響 。該公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。（ 1）計算確認棄置義務后的累積影響數(shù) 2022年 1月 1日，該開采平臺計入資產(chǎn)成本棄置費用的現(xiàn)值＝ 1000 （ P/S, 10%,10）＝ 3855000（元）；每年應計提折舊＝ 3855000/10＝ 385500（元）【 分析 】 在開采平臺建成時就考慮棄置費用，會計處理： 借：固定資產(chǎn) 3855000 貸：預計負債 38550002022年及以后每年的折舊費用會多 385500元：借：制造費用（最終計入主營營業(yè)成本） 3855000 貸：累計折舊 385500
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