政策問題輔導-----市國稅局企業(yè)所得稅處(編輯修改稿)
2025-05-26 08:10 本頁面
【文章內容簡介】 能作為資產損失從稅前扣除。 資產損失稅前扣除政策講解 ? （五）關于債務重組損失的確認問題 ? 因債務重組形成借款損失的處理問題 ? 問：企業(yè)之間發(fā)生的借款損失，按規(guī)定是不能稅前扣除的。如果債權人對債務人豁免這部分借款，債務人按規(guī)定確認了收入，那么，債權人在取得債務人有關確認收入的有關憑證后，能否按債務重組確認損失？ ? 答：按照國稅發(fā) [2022]88號第四十二條第（六）款的規(guī)定，國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失不得確認為在企業(yè)所得稅前扣除的損失，因此企業(yè)重組資金直接拆借債權而發(fā)生的損失不得從稅前扣除。 資產損失稅前扣除政策講解 ? 因債務重組形成壞賬損失的審批證據(jù)問題 ? 問：企業(yè)申報的壞賬損失屬于因債務重組造成的應收賬款損失，債權人對債務人豁免的部分，是否要求企業(yè)提供債務人對這部分豁免部分確認收入的有關憑證？ ? 答：為了加強對因債務重組行為而發(fā)生的應收預付賬款損失的管理，按照國稅發(fā) [2022]88號第十六條第（八）款的規(guī)定，可要求企業(yè)提供證明債務人對豁免部分已確認收入計入納稅所得的有關憑證。 資產損失稅前扣除政策講解 ? （六）關于企業(yè)固定資產折舊年限的判斷問題 ? 問：國稅發(fā) [2022]88號第五條第（三）款規(guī)定：“企業(yè)固定資產達到或超過使用年限，屬于企業(yè)自行申報扣除項目”。在實際中企業(yè)折舊年限與稅收規(guī)定折舊年限存在差異時，是按哪個折舊年限確定？如：稅收規(guī)定不低于 5年，企業(yè)按 7年，年限是按照 5年計算還是按 7年計算？ ? 答： 《 實施條例 》 第六十條規(guī)定了各類固定資產的最短折舊年限，當企業(yè)的實際折舊年限未低于稅法規(guī)定的最短折舊年限時按其實際折舊年限計算折舊。因此，國稅發(fā)[2022]88號第五條第（三）款規(guī)定企業(yè)固定資產達到或超過使用年限中的“年限”指企業(yè)確定的符合稅法規(guī)定的折舊年限。 資產損失稅前扣除政策講解 ? （七）存貨、固定資產的報廢和毀損是否須經處置后才可作為資產損失報批問題 ? 問： 國稅發(fā) [2022]88號第二十一條和二十四條 規(guī)定的存貨、固定資產報廢、毀損損失是否必須經處置后方可申請稅前扣除？ ? 答：按照國稅發(fā) [2022]88號第二十一條和二十四條的規(guī)定，對存貨和固定資產的報廢、毀損損失應扣除殘值后確認，因此應是企業(yè)對報廢、毀損的存貨和固定資產進行處置后方可作為損失在資產處置當年提出稅前扣除申請。企業(yè)尚未處置但發(fā)生永久或實質性損害的存貨和固定資產損失，應在實際處置后再申請報批。 資產損失稅前扣除政策講解 ? （八）國稅發(fā) [2022]88號第三十四條中“一年以上”的確定問題 ? 問：國稅發(fā) [2022]88號 第三十四條第（十四）款 規(guī)定，金融企業(yè)對于余額在 500萬元以下（含 500萬元）的抵押（質押）貸款，農村信用社、村鎮(zhèn)銀行為 50萬元以下（含50萬元）的抵押（質押）貸款，經追索 1年以上，仍無法收回的金額，應提交損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人員和負責人簽章確認）等。其中“一年以上”，是指跨一個納稅年度還是要滿 12個月？
高考資料相關推薦
鄂ICP備17016276號-1