【文章內(nèi)容簡介】 收賬款和預收賬款科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去壞賬準備科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如應收賬款科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應在本表預收賬款項目內(nèi)填列。 資產(chǎn)負債表中應付賬款項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本款項應根據(jù)應付賬款科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列：如應付賬款科目所屬各明細 科目期末有借方余額，應在本表預付賬款項目內(nèi)填列。 040003 一、辨析題 1. 其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分配利潤，未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利不會損害投資者利益。 這種說法是錯誤的。 未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤，它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。 未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利會損害投資者利益。 2. 甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時，甲公司可據(jù)此按當期銷售收入入賬。 這種說法是正確的。根據(jù)會計準則及相關(guān)會計制度，該項交易符合銷售收入確認條件，應當確認為當期銷售收入 。 二、論述題 1. 某有限責任公司注冊資本 100 萬元，在規(guī)定時間內(nèi)實收資本僅有 80 萬元，這試分析這種做法合乎公司成立有關(guān)實收資本的法律規(guī)定嗎？注冊資本就是實收資本嗎？注冊資本和實收資本有什么關(guān)系？ 注冊資本是根據(jù)公司法的規(guī)定設(shè)定公司所需的資本額的規(guī)定，即注冊資本是法律上規(guī)定的強制性要求。實收資本是指投資人按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價值，即實收資本是企業(yè)在實際業(yè)務中遵循法律規(guī)定的結(jié)果，所以注冊資本不是實收資本，但在現(xiàn)行制度下，它們在金額上又是相等的 。 當然它們各有特點。 注冊資本 —— 企業(yè)要進行經(jīng)營，必須要有一定的本錢，我國《民法通則》中明確規(guī)定，設(shè)立企業(yè)，法人必須要有必要的財產(chǎn)。我國《企業(yè)法人登記管理條例》也明確規(guī)定，企業(yè)申請開業(yè)，必須具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營額服務規(guī)模相適應的資金數(shù)額。 我國《公司法》也將股東出資達到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件?！豆痉ā穼Ω黝惞咀再Y本的最低限額有明確規(guī)定。 實收資本—— 所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相一致。我國企業(yè)法人登記管理條 例規(guī)定， 除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊資本應當與實收資本相一致，企業(yè)實有資本比原注冊資金數(shù)額增減超過 20%時應持資金使用證明或者驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記。 而企業(yè)既可以采取一次籌集也可以采取分次籌集的方式來籌集資本。分次籌集時，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 6 個月內(nèi)繳足。因此在某一特定期間內(nèi)，企業(yè)實收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額。所以本題中的作法是 合乎公司成立有關(guān)實收資本的法律規(guī)定的。 2. 某單位采購員王強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預借差旅費 10 000 元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)?，F(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報銷 9 000 元，并交回未用余額 1 000元，會計員唐勇在辦理有關(guān)報銷手續(xù)后，將王強的原借款單退回給王強，表示單位與王強之間結(jié)清了債權(quán)債務關(guān)系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業(yè)會計制度和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？為什么？ 唐勇這樣處理不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。 根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的第二節(jié)第四十八條（六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預借采購資金、預借差旅費的借款收據(jù)），必須及時進行賬務處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時，應當另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原借款收據(jù)（ 指借款記賬聯(lián) ） 。唐勇這樣處理，表明企業(yè)對王強出差前的借款業(yè)務，沒有及時進行相關(guān)賬務處理，既不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。 三、作品題 1. 試設(shè)計送貨制下支票結(jié)算方式的進貨業(yè)務的憑證流轉(zhuǎn)程序 (特別指明收貨單的流轉(zhuǎn)程序 )。 （ 1）供貨單位向批發(fā) 企業(yè)業(yè)務部門遞交送貨通知。（ 2）批發(fā)企業(yè)業(yè)務部門核對合同。并填制一式四聯(lián)收貨單， 第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位。（ 3） 供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)給批發(fā)企業(yè)指定的倉庫。（ 4） 批發(fā)企業(yè)倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點，并在三四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管帳。（ 5）供貨單位憑收貨單第三四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到批發(fā)單位財會部門收款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務部門。 05 任務 0004 一、 辨析題 1. 從企業(yè)的角度分析，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格發(fā)生變化，企業(yè)的利潤總額也會發(fā)生變化。 這種說法是錯誤的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格又稱調(diào)撥價格、就是指企業(yè)內(nèi)各部門之間由于相互提供產(chǎn)品、半成品或勞務而引起的相互結(jié)算、相互轉(zhuǎn)賬所需要的一種計價標準。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格采取了“價格”的形式，使各單位的經(jīng)濟活動處于交易的“買”“賣”雙方。對于提供產(chǎn)品或勞務的生產(chǎn)部門來說表示收入，對于使用這些產(chǎn)品或勞務的購買部門則表示成本。提高或調(diào)低內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、對于生產(chǎn)和購買部門來說，內(nèi)部利潤一增一減，其數(shù)額相等，但方向相反。從企業(yè)總體看，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格無論怎么變動， 企業(yè)利潤總額不變，變動的只是企業(yè)內(nèi)部各單位的收入或利潤的分配份額。 2. 財務主管可以直接打開所有數(shù)據(jù)庫文件進行操作。任何人員不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等 。 這種說法是錯誤的。為了保證會計電算化系統(tǒng)安全可靠運行，必須對系統(tǒng)的操作做出嚴格的控制，對各使用人員明確劃分使用操作權(quán)限，形成適當?shù)姆止恐?，健全?nèi)部控制制度任何人不得 直接打開數(shù)據(jù)庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數(shù)據(jù)，原程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)。 二、 論述題 1. 某國營大型企業(yè)，主營彩電和通訊產(chǎn)品， 20 世紀 90 年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業(yè)在 90 年代末開始推行財務預算，但預算執(zhí)行效果不好，制定預算時扯皮，費用年年超標，收入不能達標。目前該企業(yè)原主營業(yè)務均陷入嚴重萎縮狀態(tài)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)緊張。其實，這種情況在中國企業(yè)十分普遍，很多企業(yè)不是沒有預算，而是預算沒能夠得到真正落實和執(zhí)行，導致預算形同虛設(shè)。 試分析企業(yè)預算執(zhí)行效果差的原因，并提出相應的解決對策。 如果一個企業(yè)制定了一項科學合理的制度，但是在實際操作中沒有全面落實或者即使落實了，但是缺乏執(zhí)行力，這樣都不會實 現(xiàn)企業(yè)制定的初始目標。所以，財務預算管理作為管理會計理論的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，以及對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。 目前企業(yè)財務預算執(zhí)行效果差的主要原因有 缺乏合理的財務預算編制方法。我國很多企業(yè)在預算的編制上采用主觀性很強的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按照企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務活動為依據(jù)進行編制，缺乏客觀根據(jù)，脫離現(xiàn)實，編制完成后 在實際操作中難以執(zhí)行。有些企業(yè)太強調(diào)預算的彈性，導致對預算內(nèi)容的調(diào)整過于隨意；有些企業(yè)則過于強調(diào)預算的剛性，即使外界環(huán)境發(fā)生重大變化，依舊固守原定預算，這樣就喪失了預算控制和約束的基本功能，導致預算執(zhí)行結(jié)果不理想。 缺乏公正合理的考評、激勵機制。很多企業(yè)對預算執(zhí)行結(jié)果的考評只注重財務業(yè)績指標的考評而忽略了對非財務業(yè)績指標的考評，而有的企業(yè)甚至沒有對財務預算結(jié)果的考評制度。很多企業(yè)在業(yè)績評價環(huán)節(jié)考評指標設(shè)計的不合理，導致業(yè)績評價不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性，把預算管理推向失敗 的深淵。有些企業(yè)的個人利益與預算執(zhí)行結(jié)果相脫節(jié)，導致員工執(zhí)行預算時缺乏動力；即使個人利益與預算執(zhí)行結(jié)果有聯(lián)系的，由于賞罰制度太籠統(tǒng)，達不到激勵作用，這也是預算執(zhí)行力不理想的一個重要原因。 財務預算管理組織機構(gòu)缺乏執(zhí)行力。目前