【文章內(nèi)容簡介】 人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)專業(yè)好文檔 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。 作業(yè)二 ？ 答：在設(shè)計(jì)具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大??；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式 控制？ 答：設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（ 1）取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（ 2）使用與保全；（ 3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代；（ 4）無形資產(chǎn)處置 ？ 答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（ 1）取得與驗(yàn)收；（ 2）使用；（ 3）維護(hù)；（ 4）改造；（ 5）清查；（ 6）處置 二、制度設(shè)計(jì)題 （一）案例資料 在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國有小企業(yè)，財(cái)會(huì)部門設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒多 久的年輕女孩 ? .. 答： 此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定 : 出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記 和保管 . 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專用印章不得有一人兼管 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員 ,會(huì) 計(jì)檔案保管人員相分離 . 出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員 和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離 . （二）案例資料 W 公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量要求。 W公司原材料采購主要是通過招標(biāo)方式進(jìn)行的，采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商 ??? . 答：一般生產(chǎn)企 業(yè)存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤點(diǎn)處置五個(gè)階段，包括取得存貨、驗(yàn)收入庫、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點(diǎn)清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下要求：（ 1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（ 2）存貨請夠依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（ 3）存貨采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（ 4）存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)證制度的規(guī)定。 專業(yè)好文檔 （三）案例資料 A 公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制： ????? 答： 一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1．該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。 2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管 制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。 3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1．分離 制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。 （四）案例資料 某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過四個(gè)車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要材料含有各種化學(xué)元素 ? .. 答案略 作業(yè) 3 一、 分析說明題 1. 說明長期借款制度核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)： 答：（ 1）長期借款籌資方案的提出與論證 （ 2）通過可行性論證的長期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會(huì)審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序 （ 3）與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，雙方達(dá)成一致意見后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè)務(wù)。 專業(yè)好文檔 （ 4）嚴(yán)格按照合同約定用款 （ 5）按照借款合同規(guī)定按時(shí)足額歸還貸款本息 （ 6）提前歸還貸款應(yīng)當(dāng)與貸款人協(xié)商 ？ 答：（ 1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時(shí)還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因此，所有者 權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心是確保權(quán)益資本的籌資合法合規(guī) （ 2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同、業(yè)務(wù)章程、利潤分配決議與分配方案、會(huì)計(jì)處理程序等方方面面 （ 3）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定 （ 4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 （ 5）需要經(jīng)過董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門（ 單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄 答（ 1）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入 （ 2）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本 （ 3）利潤應(yīng)該由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失籌夠成，杜