所的稅核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-26 02:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 200萬(wàn) 可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額 200萬(wàn) =0 ? （二）預(yù)收賬款 企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng) 100萬(wàn)元。 （ 1）若預(yù)收時(shí)未交稅 會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值 =100萬(wàn)元 稅收：計(jì)稅基礎(chǔ) =1000=100萬(wàn)元 不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 （ 2）若預(yù)收時(shí)已交稅 會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值 =100 稅收：計(jì)稅基礎(chǔ) =100100=0 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 ? （三）應(yīng)付職工薪酬 會(huì)計(jì)：所有與取得職工服務(wù)相關(guān)的支出均計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)負(fù)債 稅收：現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅法仍規(guī)定扣除的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)等 某企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì) 3000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為 2200萬(wàn)元。 ? 應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值 =3000萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 3000萬(wàn)元 可從未來(lái)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額 0=3000萬(wàn)元。 ? （四）其他負(fù)債 如企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不得稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額 0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。 （一）某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值 0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。 ? 籌建期間發(fā)生的費(fèi)用 會(huì)計(jì)：管理費(fèi)用 稅收：開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后 5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 ? 按稅法規(guī)定以后年度可彌補(bǔ)的虧損 【 例題 12】 某企業(yè) 2022年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 300萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為 200萬(wàn)元，假定未來(lái) 5年有足夠的應(yīng)納稅所得額可彌補(bǔ)以前年度虧損。 計(jì)稅基礎(chǔ) =200萬(wàn)元 可抵扣暫時(shí)性差異 200萬(wàn)元 ? 企業(yè)合并中取得有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)
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