所的稅核算ppt課件(完整版)
【正文】 費(fèi)用損失 不確認(rèn) 會(huì)計(jì)收益 稅法收益 罰款、稅收滯納金、非公益性捐贈(zèng)和贊助 不確認(rèn)費(fèi)用損失 確認(rèn) 會(huì)計(jì)收益 稅法收益 以前年度可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損 暫時(shí)性差異：本期發(fā)生，以后期間可以轉(zhuǎn)回 （ 1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：未來(lái)應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異 (稅前利潤(rùn) 應(yīng)稅所得 ) ?會(huì)計(jì)本期確認(rèn)收益，稅法以后確認(rèn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法 ?稅法本期確認(rèn)費(fèi)用，會(huì)計(jì)后期確認(rèn)：固定資產(chǎn)折舊 應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異 +本期轉(zhuǎn)回前期應(yīng)納稅時(shí)間性差異 ? 現(xiàn)在少交稅 ,將來(lái)多交 可抵減時(shí)間性差異：未來(lái)可以抵減的時(shí)間性差異 ?稅法規(guī)定本期申報(bào)收益，會(huì)計(jì)以后確認(rèn)：逾期一年的包裝物押金 ?會(huì)計(jì)本期確認(rèn)費(fèi)用和損失，稅法規(guī)定以后扣減：預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 應(yīng)納稅額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) +本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異 本期轉(zhuǎn)回前期可抵減時(shí)間性差異 ? 現(xiàn)在多交稅 ,將來(lái)少交 二、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =未來(lái)可稅前列支的金額 某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =成本 以前期間已稅前列支的金額 （一）固定資產(chǎn) 會(huì)計(jì)：固定資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 稅收：固定資產(chǎn)原價(jià) 稅收累計(jì)折舊 ? （二）無(wú)形資產(chǎn) ? 會(huì)計(jì)：符合條件的開(kāi)發(fā)支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn) 稅收：計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 ? ，會(huì)計(jì)與稅收的差異主要產(chǎn)生于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)是否需要攤銷(xiāo)及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。 （ 1）若預(yù)收時(shí)未交稅 會(huì)計(jì)：賬面價(jià)值 =100萬(wàn)元 稅收：計(jì)稅基礎(chǔ) =1000=100萬(wàn)元 不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 ? 籌建期間發(fā)生的費(fèi)用 會(huì)計(jì)：管理費(fèi)用 稅收：開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后 5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司 2022年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備， 2022年 12月 31日其賬面價(jià)值為 8000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 6000元。 ? ：
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