所的稅核算ppt課件(完整版)
【正文】 費用損失 不確認 會計收益 稅法收益 罰款、稅收滯納金、非公益性捐贈和贊助 不確認費用損失 確認 會計收益 稅法收益 以前年度可用稅前利潤彌補的虧損 暫時性差異：本期發(fā)生，以后期間可以轉回 （ 1）應納稅暫時性差異：未來應增加應納稅所得額的時間性差異 (稅前利潤 應稅所得 ) ?會計本期確認收益，稅法以后確認：長期股權投資權益法 ?稅法本期確認費用，會計后期確認：固定資產折舊 應納稅所得額 =稅前會計利潤 本期發(fā)生的應納稅時間性差異 +本期轉回前期應納稅時間性差異 ? 現(xiàn)在少交稅 ,將來多交 可抵減時間性差異：未來可以抵減的時間性差異 ?稅法規(guī)定本期申報收益，會計以后確認：逾期一年的包裝物押金 ?會計本期確認費用和損失，稅法規(guī)定以后扣減：預提產品保修費用 應納稅額 =稅前會計利潤 +本期發(fā)生的可抵減時間性差異 本期轉回前期可抵減時間性差異 ? 現(xiàn)在多交稅 ,將來少交 二、資產的計稅基礎 資產的計稅基礎 =未來可稅前列支的金額 某一資產負債表日資產的計稅基礎 =成本 以前期間已稅前列支的金額 （一）固定資產 會計：固定資產原價 累計折舊 固定資產減值準備 稅收：固定資產原價 稅收累計折舊 ? （二）無形資產 ? 會計：符合條件的開發(fā)支出計入無形資產 稅收：計稅基礎為 0 ? ，會計與稅收的差異主要產生于對無形資產是否需要攤銷及無形資產減值準備的提取。 （ 1）若預收時未交稅 會計：賬面價值 =100萬元 稅收：計稅基礎 =1000=100萬元 不產生暫時性差異。 ? 籌建期間發(fā)生的費用 會計：管理費用 稅收：開始生產經營后 5年分期計入應納稅所得額。甲公司 2022年開始計提折舊的一臺設備， 2022年 12月 31日其賬面價值為 8000元，計稅基礎為 6000元。 ? ：
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