消費(fèi)稅的籌劃ppt課件(完整版)
【正文】 10％的消費(fèi)稅率。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為，按稅法規(guī)定，不用繳納營(yíng)業(yè)稅。 ?二、籌劃方法及案例 ?（一）兼營(yíng)不同消費(fèi)稅率或成套銷售的籌劃 ，以免蒙受不必要的損失； 2. 在消費(fèi)品銷售過(guò)程中的組合問(wèn)題，（ 1）看有無(wú)必要組成成套消費(fèi)品銷售 ；（ 2)先銷售再包裝還是先包裝再銷售的選擇 . ?（二）合理定價(jià)，降低稅率的籌劃 兼營(yíng)不同消費(fèi)稅率或成套銷售的籌劃 案例 ? 【 案例 4－ 3】 某酒廠既生產(chǎn)稅率為 20％的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為 10％的藥酒，還生產(chǎn)上述兩類酒的小瓶裝禮品套裝。但由于方案一的出廠價(jià)低于方案二，所納的消費(fèi)稅也比方案二少，如果綜合考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，方案一將比方案二獲利大。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅銷售額的確定 ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。假定當(dāng)月售出10套，均賣給無(wú) 《 經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)許可證 》 和《 金銀首飾購(gòu)貨（加工）管理證明單 》 的消費(fèi)者。已知糧食白酒的比例稅率為 20％，定額稅率為每斤 。上述價(jià)格均不含稅。 ? 請(qǐng)問(wèn)： A卷煙廠應(yīng)該選擇哪個(gè)方案比較好（從利潤(rùn)最大的角度，不考慮增值稅）？ ? 方案一： 外購(gòu)原材料自行生產(chǎn)卷煙銷售。企業(yè)所得稅稅率為 25%。企業(yè)所得稅稅率為 25%。雖然年增加了超額負(fù)擔(dān)100萬(wàn)元，但還是可獲得稅收利益 220－ 100＝ 120（萬(wàn)元）。 （ 1－ 5％） 5％＝ （元） ? 委托方收回的酒精成本＝ 100000＋ 30000＋ ＝（元） ? 方案二：自行加工。 ?籌劃前： 應(yīng)納消費(fèi)稅： 240000 5 8％＝ 96000元 ?籌劃方案： 先將 5輛同型號(hào)的小汽車以加權(quán)平均價(jià)格銷售給汽車配件企業(yè)，再購(gòu)買原材料 應(yīng)納消費(fèi)稅為： [（ 202200 150＋ 220220 200＋240000 50） /（ 150＋ 200＋50） ] 5 8％＝ 86000元 可以節(jié)約消費(fèi)稅 10000元 某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，合同議定銷售價(jià)格（不含增值稅） 1000萬(wàn)元，如何組織生產(chǎn)該批白酒，共有三種方案可供選擇： （ 1）委托加工成 酒精 ，然后由本廠生產(chǎn)成 白酒 。（酒精消費(fèi)稅稅率 5％，糧食白酒消費(fèi)稅稅率 20％， /500克） 。 （ 2）委托 A廠直接加工成 白酒 收回后直接銷售。 ? 委托方自行加工的酒精成本＝ 100000＋ 20220＝ 120220（元） ? 通過(guò)比較，該酒廠應(yīng)選擇方案二，即自行加工 。 白酒企業(yè)原材料的取得在自制、外購(gòu)、委托加工收回方式中的選擇 案例 ?【 案例 4－ 10】 某酒廠需要一批酒精作原料生產(chǎn)一批白酒，現(xiàn)有兩個(gè)方案： ?方案一，委托外單位加工。 （ 1－ 30％） 30％ =75（萬(wàn)元） ? A廠銷售卷煙時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅 =700 56%+200 －75=320（萬(wàn)元） ? A廠應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 =（ 320+75） （ 7%+3%）=（萬(wàn)元） ? 利潤(rùn)總額 =700－ 100－ 75－ 100－ 75－ 320－ =－ （萬(wàn)元） ?由此可見(jiàn)，在各相關(guān)因素相同的情況下，委托他人加工成成品時(shí)的方式稅負(fù)最輕，利潤(rùn)最高。 （ 1－ 56％） 56％＝ （萬(wàn)元） ? B廠代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加 = （ 7%+3%） =（萬(wàn)元） ? (2)由于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售， A廠在銷售時(shí)，不必再繳消費(fèi)稅。甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為 56%，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。請(qǐng)分別按直接抵債和先售再抵來(lái)計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅。 ? 分析： ? 直接銷售給零售戶、酒店、消費(fèi)者的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額： ? 1700 1000 20％＋ 12 1000 ＝ 346 000（元） ? 銷售給經(jīng)銷部的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額： ? 1500 1000 20％＋ 12 1000 ＝ 306 000（元） ? 節(jié)約消費(fèi)稅額： 346000－ 306 000＝ 40 000（元） ?某卷煙廠每月銷售卷煙 100箱，有下列兩套方案： ?方案 1：卷煙廠直接對(duì)外銷售，每標(biāo)準(zhǔn)箱（ 50 000支） 6 000元（不含增值稅）。玉手鐲、鍍金金鎖不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。 （ l消費(fèi)稅比例稅率） ? 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 + 加工費(fèi) + 委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。因此，應(yīng)選方案一。如何做好
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