所的稅核算ppt課件(存儲版)
【正文】 況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額 =遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債（期末余額 期初余額） 本期所得稅費用 =本期應(yīng)交所得稅 +本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額 本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額 。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。 ? 承租方對融資租入的固定資產(chǎn)入賬價值的確定 ? （二）遞延所得稅資產(chǎn)的計量 。 ? 應(yīng)付職工薪酬賬面價值 =3000萬元 計稅基礎(chǔ) =賬面價值 3000萬元 可從未來應(yīng)稅經(jīng)濟利益中扣除的金額 0=3000萬元。 負(fù)債的計稅基礎(chǔ) =賬面價值 未來可稅前列支的金額 一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計算，差異主要是自費用中提取的負(fù)債 （一）企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債 ? 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了 200萬元的預(yù)計負(fù)債。第二節(jié) 計稅基礎(chǔ)和暫時性差異 一、暫時性差異 （一）應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。 ? 三、負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為 2200萬元。 ? （二）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況 某項交易不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與計稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時性差異的，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞
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