所的稅核算ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額 =遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債（期末余額 期初余額） 本期所得稅費(fèi)用 =本期應(yīng)交所得稅 +本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額 本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額 。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 ? 承租方對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 ? （二）遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量 。 ? 應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值 =3000萬(wàn)元 計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 3000萬(wàn)元 可從未來(lái)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額 0=3000萬(wàn)元。 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 未來(lái)可稅前列支的金額 一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計(jì)算，差異主要是自費(fèi)用中提取的負(fù)債 （一）企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 ? 企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了 200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。第二節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異 一、暫時(shí)性差異 （一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。 ? 三、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為 2200萬(wàn)元。 ? （二）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況 某項(xiàng)交易不屬于企業(yè)合并，且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異的，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。在我國(guó)，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞
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