所的稅核算ppt課件-wenkub
2023-05-14 02:10:27 本頁(yè)面
【正文】 濟(jì)利益中扣除的金額 200萬(wàn) =0 ? （二）預(yù)收賬款 企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng) 100萬(wàn)元。 ? 三、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額?？傻挚蹠簳r(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。第二節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異 一、暫時(shí)性差異 （一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。 ? 永久性差異：本期發(fā)生，以后各期也不能轉(zhuǎn)回 會(huì)計(jì)處理 稅法處理 對(duì)利潤(rùn)影響 舉例 確認(rèn)收益 不確認(rèn)收益 會(huì)計(jì)收益 稅法收益 國(guó)債利息收入、投資收回已稅利潤(rùn) 不確認(rèn)收益 確認(rèn)收益 會(huì)計(jì)收益 稅法收益 產(chǎn)品用于投資、接受捐贈(zèng)、關(guān)聯(lián)方交易 確認(rèn)費(fèi)用損失 不確認(rèn) 會(huì)計(jì)收益 稅法收益 罰款、稅收滯納金、非公益性捐贈(zèng)和贊助 不確認(rèn)費(fèi)用損失 確認(rèn) 會(huì)計(jì)收益 稅法收益 以前年度可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損 暫時(shí)性差異：本期發(fā)生，以后期間可以轉(zhuǎn)回 （ 1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：未來(lái)應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異 (稅前利潤(rùn) 應(yīng)稅所得 ) ?會(huì)計(jì)本期確認(rèn)收益，稅法以后確認(rèn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法 ?稅法本期確認(rèn)費(fèi)用，會(huì)計(jì)后期確認(rèn)：固定資產(chǎn)折舊 應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異 +本期轉(zhuǎn)回前期應(yīng)納稅時(shí)間性差異 ? 現(xiàn)在少交稅 ,將來(lái)多交 可抵減時(shí)間性差異：未來(lái)可以抵減的時(shí)間性差異 ?稅法規(guī)定本期申報(bào)收益，會(huì)計(jì)以后確認(rèn)：逾期一年的包裝物押金 ?會(huì)計(jì)本期確認(rèn)費(fèi)用和損失，稅法規(guī)定以后扣減：預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 應(yīng)納稅額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) +本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異 本期轉(zhuǎn)回前期可抵減時(shí)間性差異 ? 現(xiàn)在多交稅 ,將來(lái)少交 二、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =未來(lái)可稅前列支的金額 某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)
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