投資活動(dòng)的核算ppt課件-wenkub
2023-05-27 08:40:10 本頁(yè)面
【正文】 公允價(jià)值變動(dòng)損益 期末持有的交易性金融資產(chǎn) 期末持有的交易性金融資產(chǎn) 低于賬面價(jià)值的差額 高于賬面價(jià)值的差額 （損失） （利得） 借方余額：公允價(jià)值變動(dòng)凈損失 貸方余額：公允價(jià)值變動(dòng)凈利得 “ 投資收益 ” 賬戶 屬于損益類科目，該科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失，貸方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益；借方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失。 （ 3）如取得的分期付息或一次還本付息的債券，未到付息期的利息不需要單獨(dú)核算，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本。乙公司于 2022年 5月 12日購(gòu)入甲公司股票 10 000股，每股市價(jià)10元，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 300 000 應(yīng)收利息 24 000 投資收益 2 000 貸：銀行存款 326 000 三、交易性金融資產(chǎn)持有期間應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的核算 【 例 83】 承例 81資料，乙公司 2022年 5月 27日收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 1 000元。 【 例 86】 承例 81資料，假設(shè) 2022年 12月 31日，乙公司購(gòu)入股票的市價(jià)為 105 000元； 2022年 6月 30日，所購(gòu)入股票的市價(jià)為 100 000元。 2022年 7月 5日，乙公司以每股 15元價(jià)格將該金融資產(chǎn)全部出售，并發(fā)生交易費(fèi)用 450元。 債券到期前累計(jì)的應(yīng)收未收利息 （三）平價(jià)取得的持有至到期投資的核算 取得持有至到期投資的核算。 （ 2）對(duì)于分期付息、到期還本的持有至到期投資，各期計(jì)息時(shí)，應(yīng)按確定的利息金額，借記“應(yīng)收利息”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。 （ 2）分期付息、到期還本方式下，由于利息已于每期收訖，因此只需核銷“持有至到期投資 —— 成本”賬戶即可，借記“銀行存款”賬戶，貸記“持有至到期投資 —— 成本”賬戶。中遠(yuǎn)公司購(gòu)入債券時(shí)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：持有至到期投資 —— 成本 100 000 —— 利息調(diào)整 8 000 貸：銀行存款 108 000 持有至到期投資各期末債券計(jì)息和溢價(jià)攤銷的核算。與平價(jià)購(gòu)入持有至到期投資到期收回相同。 【 例 814】 依據(jù)例 88和例 813的資料，中遠(yuǎn)公司各年折價(jià)攤銷額的計(jì)算過(guò)程（如教材 285頁(yè)表 82所示）和賬務(wù)處理如下。轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 115 000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)為 400元，轉(zhuǎn)讓凈額已存入銀行。 【 例 816】 2022年 7月 2日，中遠(yuǎn)公司在股票市場(chǎng)上購(gòu)入大通公司的股票 1 000 000股作為長(zhǎng)期投資，價(jià)值為5 200 000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 50 000元，占大通公司股本總額的 30%，中遠(yuǎn)公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為： 5 200 000+50 000=5 250 000 （三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法 （ 1）成本法的適用范圍。 ①初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資時(shí)的投資成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。每股買入價(jià)為 6元。根據(jù)資料中遠(yuǎn)公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。 ②企業(yè)對(duì)畢業(yè)投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 2022年 3月 15日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā) 。中遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 3 920 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 成本 3 000 000 —— 損益調(diào)整 10 000 投資收益 910 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法
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