【正文】 利潤(rùn) 本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異 +本期轉(zhuǎn)回前期應(yīng)納稅時(shí)間性差異 ? 現(xiàn)在少交稅 ,將來(lái)多交 可抵減時(shí)間性差異：未來(lái)可以抵減的時(shí)間性差異 ?稅法規(guī)定本期申報(bào)收益，會(huì)計(jì)以后確認(rèn)：逾期一年的包裝物押金 ?會(huì)計(jì)本期確認(rèn)費(fèi)用和損失，稅法規(guī)定以后扣減：預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 應(yīng)納稅額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) +本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異 本期轉(zhuǎn)回前期可抵減時(shí)間性差異 ? 現(xiàn)在多交稅 ,將來(lái)少交 二、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =未來(lái)可稅前列支的金額 某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =成本 以前期間已稅前列支的金額 （一）固定資產(chǎn) 會(huì)計(jì)：固定資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 稅收：固定資產(chǎn)原價(jià) 稅收累計(jì)折舊 ? （二）無(wú)形資產(chǎn) ? 會(huì)計(jì)：符合條件的開(kāi)發(fā)支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn) 稅收：計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 ? ，會(huì)計(jì)與稅收的差異主要產(chǎn)生于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)是否需要攤銷及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值 =200萬(wàn)元 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 200萬(wàn) 可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額 200萬(wàn) =0 ? （二）預(yù)收賬款 企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng) 100萬(wàn)元。 【 例題 16】 甲公司于 2022年 1月 1日開(kāi)業(yè)，2022年和 2022年免征企業(yè)所得稅，從 2022年開(kāi)始適用的所得稅稅率為 33%。在我國(guó)，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn) 第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 ? 所得稅包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，其中： 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額 當(dāng)期所得稅 =應(yīng)納稅所得額 當(dāng)期適用稅率 遞延所得稅 =當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（ 減